III. Kế toán tiền l−ơng và các khoản trích theo l−ơng tại công ty Vật liệu nổ
4.1Tài khoản sử dụng
4. Tài khoản sử dụng và trình tự hoạch toán
4.1Tài khoản sử dụng
Để hoạch toán tiền l−ơng và các khoản trích theo l−ơng, kế toán công ty sử dụng các tài khoản sau đây:
* TK 334: Phải trả công nhân viên
Bảng chấm công Chứng từ kết quả lao động Giấy nghỉ phép, ốm Bảng thanh toán l−ơng phân x−ởng Bảng thanh toán l−ơng phòng ban Bảng tổng hợp thanh toán l−ơng toàn công ty
Bảng phân bổ số 1
Sổ chi tiết TK 334, 338
3342: Thu nhập khác
TK này để theo dõi tình hình thanh toán l−ơng và các khoản phụ cấp khác cho ng−ời loa động.Kế toán tiền l−ơng sử dụng tài khoản này để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân các phân x−ởng và nhân viên trong công ty.Bao gồm: tiền l−ơng, tiền phụ cấp, BHXH và các khoản khác.
Bên Nợ:
- Tiền l−ơng, tiền công và cvác khoản khác đã trả cho ng−ời lao động. - Các khoản khấu trừ vào l−ơng của ng−ời lao động
Bên Có:
- Các khoản tiền l−ơng, phụ cấp, BHXH và các khoản phụ khác thực tế phải trả cho ng−ời lao động
Số d− Nợ: Phản ánh số tiền đã trả quá số tiền thực tế công nhân viên đ−ợc nhận
Số d− Có: Phản ánh các khoản tiền l−ơng, BHXH và các khoản khác còn phải trả ng−ời lao động.
* TK 338: Phải trả, phải nộp khác 3382: Kinh phí công đoàn 3383: Bảo hiểm xã hội 3384: Bảo hiểm y tế
Căn cứ vào chế độ tính và quy định của công ty về các khoản trích theo l−ơng mà hàng tháng nhân viên kế toán tiền l−ơng thực hiện tính các khoản trích theo l−ơng cho ng−ời lao động.
Khi ng−ời lao động đ−ợc h−ởng BHXH, kế toán lập phiếu nghỉ h−ởng BHXH cho từng ng−ời và từ các phiếu này kế toán lập bảng thanh toán
BHXH.
TK 3382: Trích 2% trên tổng tiền l−ơng Bên nợ: Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị
Bên Có: Trích KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh D− Nợ: V−ợt chi
TK3383: Trích 15% trên tổng tiền l−ơng Bên Nợ:BHXH phải trả ng−ời lao động
BHXH đã nộp cho cơ quan quản lý BHXH Bên Có:Trích BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh
Trích BHXH vào thu nhập của ng−ời lao động D− Nợ: V−ợt chi
D− có: Ch−a nộp * TK 3384: BHYT
Bên Nợ: Nộp BHYT cho cơ quan quản lý quỹ
Bên Có: Trích BHYT trừ vào thu nhập của ng−ời lao động Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
D− Có: Số tiền BHYT ch−a nộp
Để tập hợp chi phí tiền l−ơng và các khoản trích theo l−ơng, kế toán sử dụng TK 622 "chi phí nhân công trực tiếp" TK này đ−ợc theo dõi riêng vào sổ chi tiết TK 622 cho từng phân x−ởng:
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp cho phân x−ởng 1 - Sản xuât thuốc nổ AH1. TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp cho phân x−ởng 2 - Sản xuất thuốc nổ ZECNÔ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp cho phân x−ởng 3 - Sản xuất thuốc nổ ANFO th−ờng
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp cho phân x−ởng 4 - Sản xuất thuốc nổ ANFO chịu n−ớc