Đối với tài sản cố định là nhà cửa, vật kiến trúc cần cải tạo hoặc xây dựng mới, Công ty tiến hành giao thầu thi công công trình. Công ty cử cán bộ giám sát thi công, các chi phí phát sinh trong quá trình thi công được hạch toán trên cùng một hệ thống sổ sách kế toán. Khi công trình xây dựng hoàn thành công ty tiến hành lập Hội đồng nghiệm thu, bàn giao đưa vào sử dụng và quản lý.
Đối với tài sản cố định là máy móc, phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý Công ty căn cứ vào kế hoạch mua sắm tài sản cố định, quyết định dùng vốn đầu tư, đơn vị tổ chức đấu thầu hoặc chào giá cạnh tranh, ký hợp đồng mua sắm tài sản cố định. Quá trình mua sắm phải đúng với quy định của nhà nước và của Công ty.
Tài sản cố định được mua sắm về bộ phận cung ứng phải có đầy đủ các hồ sơ như: Hoá đơn mua sắm tài sản cố định, Biên bản nghiệm thu tài sản cố định, Biên bản giao nhận tài sản cố định, các hồ sơ khác liên quan.
Khi đưa tài sản cố định vào sử dụng Công ty phải có văn bản quyết định giao tài sản cố định cho đơn vị sử dụng. Căn cứ quyết định đơn vị tiến hành giao tài sản cố định, lập Biên bản bàn giao.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368
Việc xác định nguyên giá tài sản cố định mua sắm theo công thức:
Nguyên giá tài sản cố định
=
Giá thực tế ghi trên hoá đơn (chưa thuế GTGT)
+
Các chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử (giá chưa thuế GTGT)
+
Chi phí khác
Cụ thể trong quý IV/2008 căn cứ vào kế hoạch mua sắm tài sản cố định,
Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung đã tiến hành mua máy khoan XY-1 do Trung Quốc sản xuất năm 2008 mới chưa qua sử dụng. Công ty thanh toán bằng tiền mặt. Các bước thực hiện như sau:
Căn cứ vào nguồn hàng trên thị trường Công ty chọn Công ty Tràng Tiền làm đối tác mua bán. Công ty Tràng Tiền đã gửi Phiếu báo giá đến cho Công ty với giá 70.901.050 đồng, máy mới 100%. Công ty cử cán bộ kỹ thuật và kế toán tài sản cố định đến Công ty Tràng Tiền xem xét chất lượng và khảo sát giá cả. Sau khi thống nhất hai bên mua và bán ký kết hợp đồng kinh tế với việc mua máy khoan XY-1. Căn cứ vào hợp đồng mua bán 2 bên thoả thuận Công ty Tràng Tiền thuê xe vận chuyển đến tận chân công trình tại Hải Phòng. Việc mua máy khoan XY-1 theo mẫu hồ sơ như sau:
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368 27
Đơn vị: Công ty Tràng Tiền Số: 34/HĐKT
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
- Căn cứ vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/09/1989 của Hội Đồng Nhà Nước.
- Căn cứ vào Nghị định số 17/HĐKT ngày 16/01/1990 của Hội Đồng Bộ Trưởng và chế độ hợp đồng kinh tế.
- Căn cứ vào nhu cầu, chức năng, nhiệm vụ và khả năng của hai bên. Hôm nay, ngày 07/12/2008 chúng tôi gồm có:
BÊN A: CÔNG TY TRÀNG TIỀN – THÀNH PHỐ HÀ NỘI Địa chỉ: 9A – Tràng Tiền – Hà Nội
Điện Thoại: 04.35599585
Tài khoản số: 431101005004 tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Hà Nội.
Đại diện: Ông Phan Duy Hoá Chức vụ: Giám đốc
BÊN B: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THÀNH TRUNG Địa chỉ: 122 Đoàn Thị Điểm - Thị xã Hưng Yên - Tỉnh Hưng Yên. Điện thoại: 03212.210.693
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368
Điều 1: Bên A bàn giao cho bên B mặt hàng sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TT Tên sản phẩm Đơn
vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền 1 Máy khoan XY-1 do Trung
Quốc sản xuất
Chiếc 01 64.455.500 64.455.500
Thuế GTGT 10% 6.445.550
Cộng 70.901.050
(Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi triệu, chín trăm linh một ngàn, không trăm lăm mươi đồng chẵn)
Điều 2: Quy cách phẩm chất:
Máy mới chưa qua sử dụng, hoạt động bình thường, có phụ kiện đồ nghề kèm theo. Đầy đủ giấy tờ giao nhận theo quy định hiện hành. Bàn giao kỹ thuật tại Hà Nội, giao máy tại Hải Phòng.
Điều 3: Phương thức thanh toán
Thanh toán bằng tiền mặt ngay khi bàn giao máy tại Hải Phòng Điều 4:Địa điểm, thời gian giao nhận, vận chuyển, bốc xếp
Địa điểm và thời gian giao nhận: Giao tại Hải Phòng khi bên mua trả tiền mua hàng. Thời gian giao hàng vào ngày 17/12/2008.
Chi phí vận chuyển bốc xếp do bên bán chịu.
Điều 5:Điều khoản chung
Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản đã ghi trong hợp đồng. Nếu bên nào sai bên đó hoàn toàn chịu trách nhiệm bồi thường các khoản đã tổn thất do bên đó gây ra. Không được đơn phương huỷ bỏ hợp đồng. Nếu có khó khăn trở ngại phải báo trước 7 ngày để 2 bên bàn bạc cùng nhau giải quyết. Nếu cần sẽ làm thêm phụ bản kèm theo hợp đồng.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368 29
Hợp đồng có giá trị kể từ ngày kể từ ngày ký kết. Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị như nhau.
ĐẠI DIỆN BÊN A
(Ký tên, đóng dấu)
ĐẠI DIỆN BÊN B
(Ký tên, đóng dấu)
Sau khi ký kết hợp đồng, hai bên có nhiệm vụ thi hành đúng các điều khoản ghi trong hợp đồng.
Khi Công ty Tràng Tiền giao hàng đồng thời kèm với Hoá đơn giá trị gia tăng cùng với hồ sơ kỹ thuật cần thiết của máy. Mẫu Hoá đơn giá trị gia tăng như sau:
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368
HOÁ ĐƠN GTGT
Liên 2: Giao khách hàng Ngày 17 tháng 12 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Công ty Tràng Tiền Điạ chỉ: 9A Tràng Tiền – Hà Nội Điện thoại: 04.35599585
Số tài khoản: 431101- 005004 MST: 0100654121-1 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Họ tên người mua hàng:
Đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung
Địa chỉ: 122 Đoàn Thị Điểm - Thị xã Hưng Yên – Tỉnh Hưng Yên
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Số tài khoản: 7301- 0035 MST: 01002135278-1
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Máy khoan XY-1 do Trung
Quốc sản xuất
Chiếc 01 64.455.500 64.455.500
Cộng tiền hàng 64.455.500
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 6.445.550
Tổng cộng tiền thanh toán 70.901.050
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi triệu, chín trăm linh một ngàn không trăm lăm mươi đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu)
Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT về mua máy khoan XY- 1, Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung lập Biên bản giao nhận tài sản cố định. Biên bản giao nhận tài sản cố định được lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản chuyển cho phòng kế toán ghi sổ và lưu.
Đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368 31
Mẫu số: 01 GTHT – 3LL
Ký hiệu: BA/08 Số: 0028957
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 17 tháng 12 năm 2008
Nợ: TK 211 Có: TK 111
Căn cứ Quyết định số: 119 QĐ/KTKH ngày 17 tháng 12 năm 2008 của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung về việc bàn giao tài sản cố định. Ban giao nhận TSCĐ gồm:
- Ông: Trần Xuân Lành Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Đại diện bên giao
- Ông: Quách Đình Sự Chức vụ: Cán bộ kỹ thuật Đại diện bên nhận
- Ông: Phạm Đức Lý Chức vụ: Phó GĐKD Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: Tại công trình giao thông Thuỷ Nguyên - Hải Phòng
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
Tên, ký
hiệu quy Nước sản Năm sản Năm đưa Công suất Giá mua Tính nguyên giá TSCĐ (ZSX) Chi phí vận chuyển Nguyên giá TSCĐ Tài liệu KT kèm theo Máy khoan XY-1 TQ 2008 2008 64.455.500 64.455.500 Cộng 64.455.500 64.455.500 Người giao (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Số: 225
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ: 122- Đoàn Thị Điểm - TXHY (Ban hanh theo QĐ số 15/2006/QĐ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 17 tháng 12 năm 2008
Số: 10
Nợ TK 211, TK 133 Có TK 111
Họ tên người nhận tiền: Ông Trần Xuân Lành Địa chỉ: Công ty Tràng Tiền
Lý do chi: Thanh toán tiền mua máy khoan XY – 1
Số tiền: 70.901.050 (Viết bằng chữ) Bảy mươi triệu, chín trăm linh một ngàn, không trăm lăm mươi đồng chẵn.
Kèm theo……… chứng từ gốc Ngày 17 tháng 12 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền: 70.901.050 (Viết bằng chữ): Bảy mươi triệu, chín trăm linh một ngàn, không trăm lăm mươi đồng chẵn.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368 33
Sau việc giao nhận tài sản cố định hoàn thành, hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng kinh tế.
BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Hôm nay, ngày 17 tháng 12 năm 2008 tại Hải Phòng Bên bán hàng: Công ty Tràng Tiền
Đại diện: Ông Phan Duy Hoá Chức vụ: Giám đốc Bên mua hàng: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung Đại diện: Ông Nhâm Văn Tuân Chức vụ: Giám đốc
Cùng nhau thanh lý hợp đồng số 34 ngày 07/12/2008 giữa Công ty Tràng Tiền và Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung với nội dung như sau:
1- Công ty Tràng Tiền đã bán 1 máy khoan XY-1 cho Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung đảm bảo đúng thời gian, chất lượng và đúng địa điểm giao hàng.
2- Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung đã thanh toán đầy đủ tiền mua hàng với phiếu chi số 10 ngày 17/12/2008 trị giá : 70.901.050 đồng.
3- Hai bên thống nhất thanh lý hợp đồng kinh tế số 34 ngày 07/12/2008 ký kết giữa hai đơn vị, không còn vướng mắc gì nữa.
Hải Phòng, ngày 17 tháng 12 năm 2008
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368 Nguyên giá tài sản cố định =
Giá thực tế ghi trên hoá đơn (chưa thuế GTGT)
+
Các chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử (giá chưa thuế GTGT)
+
Chi phí khác
Nguyên giá máy khoan XY- 1 = 64.455.500 đồng
Kế toán vào phần Tài sản cố định trong phần mềm, vào mục Thông tin tài sản như sau:
THÔNG TIN TÀI SẢN
Mã tài sản: XY1-2703 Máy khoan XY-1 Ngày 17/12/2008 Diễn giải: Ghi tăng tài sản cố định do mua sắm Số: 0028957 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nguyên giá: 64.455.500 Nguyên giá điều chỉnh: Giá trị tính khấu hao: 64.455.500 Hao mòn luỹ kế điều chỉnh:
Hao mòn luỹ kế: Số năm sử dụng: 10
Trích khấu hao/năm: 6.445.550 Trích khấu hao/ tháng: 537.129 Tài khoản nguyên giá: 2112 Tình trạng hiện nay: Bình thường Tài khoản hao mòn luỹ kế: 2141 Phân loại:
Tài khoản trích khấu hao: 6234 Đơn vị sử dụng: Đội XD 3
Tài khoản đối ứng: 111 Người sử dụng:
Khấu hao trung bình mỗi năm = = 6.445.550
Khấu hao
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368 35
6.445.550
= = 537.129
64.455.500 10
trung bình mỗi tháng
Khấu hao trích cho tháng 12
Bảng định khoản được phản ánh như sau:
ĐỊNH KHOẢN
Mã tài sản: XY1-2703 Máy khoan XY-1 Ngày 17/12/2008 Diễn giải: Ghi tăng tài sản cố định máy khoan XY-1
do mua sắm
Số: 0028957
TK Nợ TK Có Số tiền Quy đổi
2112 111 64.455.500 64.455.500
Mã tài sản: XY1-2703 Máy khoan XY-1 Ngày 17/12/2008 Diễn giải: Thuế GTGT được khấu trừ 10% Số: 0028957
TK Nợ TK Có Số tiền Quy đổi
133 111 6.445.550 6.445.550
Thẻ tài sản cố định được phản ánh như sau:
Đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung. Mẫu số S23-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 12 = 537.129 31 x 14 = 242.574
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368
Ngày 17 tháng 12 năm 2008 lập thẻ
Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số: 225 ngày 17 tháng 12 năm 2008 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy khoan XY-1
Nước sản xuất (xây dựng): Trung Quốc Năm sản xuất 2008
Bộ phận quản lý, sử dụng: Đội xây dựng 3 Năm đưa vào sử dụng 2008 Công suất (diện tích thiết kế):... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SH chứng
từ
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Ngày,
tháng, năm
Diễn giải Nguyên
giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4
225 17/12/08 Máy khoan XY-1 64.455.500 2008 DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO
STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị
Ngày 17 tháng 12 năm 2008 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sau khi hoàn thành việc giao nhận giám đốc có quyết định giao máy khoan cho đội xây dựng 3. Kế toán tiến hành phản ánh vào Sổ theo dõi tài sản cố định tại nơi sử dụng (trích Sổ tài sản cố định và công cụ dụng cụ tại nơi sử
dụng mục 2.2.1 trang 19) đồng thời vào Sổ tài sản cố định của Công ty (trích
Sổ tài sản cố định mục 2.2.2 trang 21)
Với các thông tin về tài sản cố định đã nhập phần mềm tự động cập nhật vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản 211, TK 111,…
* Các trường hợp tăng khác:
Tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành, tăng do nhận thuê tài chính.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368 37
VD: Tháng 10/2008 người nhận thầu bàn giao nhà văn phòng cho Công ty. Giá hoá đơn chưa thuế GTGT 10% là 2.245.000.000, Công ty đã trả bằng tiền mặt. Tài sản được đầu tư bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản là 1.045.000.000, phần còn lại là vốn vay dài hạn.
Kế toán hạch toán là: Bút toán 1: Nợ TK 241: 2.245.000.000 Nợ TK 133: 224.500.000 Có TK 111: 2.469.500.000 Bút toán 2: Nợ TK 211: 2.245.000.000 Có TK 241: 2.245.000.000 Bút toán 3: Nợ TK 441: 1.045.000.000 Có TK 411: 1.045.000.000