III. HẠCH TOÁN TỔNG HỢP BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG
3.9.Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
Để hạch toỏn kết quả bỏn hàng, Cụng ty sử dụng cỏc TK TK 911: Xỏc định kết quả của hoạt động kinh doanh
TK 421 : Lợi nhuận chưa phõn phối
Căn cứ để xỏc định kết quả kinh tiờu thụ là dựa vào số liệu hạch toỏn trờn sổ Cỏi cỏc TK : TK 642, TK511, TK632. Kế toỏn lập phiếu kế toỏn làm căn cứ ghi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
Kết chuyển cỏc khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511: 7,050,000
Cú TK 521: 7,050,000
Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 Nợ TK 511 : 1,540,158,777
Cú TK 911 : 1,540,158,777 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn Nợ TK 911 : 1,200,120,000 Cú TK 632 : 1,200,120,000 Kết chuyển chi phớ quản lý kinh doanh Nợ TK 911 : 116,409,223
Cú TK 642 : 116,409,223
Kết quả bỏn hàng Doanh thu Giỏ vốn CPQLKD (Lói thuần từ hoạt = thuần - hàng bỏn - phõn bổ cho số động bỏn hàng) hàng bỏn
Trong đú :
Doanh thu Tổng doanh Cỏc khoản giảm Thuế xuất khõu, thuế bỏn hàng = thu bỏn - trừ doanh thu - TTĐB phải nộp NSNN thuần hàng theo quy định thuế GTGT phải nộp
(ỏp dụng pp trực tiếp)
Lợi nhuận kế toỏn trước thuế = 1,540,158,777- 1,200,120,000- 116,409,223 =223,629,554
Thuế TNDN phải nộp : 223,629,554 x 28% = 62,616,275 Kết chuyển lói từ hoạt động bỏn hàng:
Nợ TK 911 :161,013,279 Cú TK 421 : 161,013,279
Từ cỏc phiếu kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh kế toỏn vào chứng từ ghi sổ để theo dừi và lấy làm căn cứ ghi bỳt toỏn kết chuyển ở cỏc sổ cỏi cú liờn quan.
Biểu số 2-27: Chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 920 Ngày 31/12/2008 Kốm theo húa đơn GTGT
Đơn vị tớnh: Đồng
Chứng
Từ Diễn giải TK Số tiền
Số Ngày Nợ Cú
31/12
Kết chuyển cỏc khoản
giảm trừ doanh thu 511 521 7,050,000
31/12 Kết chuyển doanh thu
thuần 511 911 1,540,158,777 31/12 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 911 632 1,200,120,000 31/12 Kết chuyển chi phớ
quản lý kinh doanh 911 642 116,409,223
31/12 Kết chuyển chi phớ
thuế TNDN 911 821 62,616,275
31/12 Kết chuyển lói từ hoạt (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
động bỏn hàng 911 421 161,013,279
Cộng 3,087,367,554
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng
(ký , họ tờn) (ký , họ tờn)
Biểu số 2-28: Trớch sổ cỏi TK 911
SỔ CÁI
Tài khoản 911- Xỏc định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
Đơn vị tớnh: đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải SHTK Số tiền
Số hiệu Ngày
Thỏng Nợ Cú
Số dư đầu thỏng 12 0
920 31/12 Kết chuyển doanh thu 511
1,540,158,777
920 31/12
Kết chuyển giỏ vốn
632 1,200,120,000
………. ………
920 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 62,616,275
920 31/12 Kết chuyển lợi nhuận chưa phõn phối 421 161,013,279 Cộng 1,540,158,777 1,540,158,777 Dư cuối thỏng : 0 Ngày 31 thỏng 12 năm 2008 Người lập ( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Biểu số 2-29: Trớch sổ cỏi TK 421
Đơn vị: Cty vĩnh sỏng Mẫu số S02C1-DNN SỔ CÁI
Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phõn phối Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
Đơn vị tớnh: đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh
SH NT Nợ Cú
Số dư đầu kỳ 0
920 31/12 K/c lói từ hoạt động kinh doanh trong kỳ
911 161,013,279 Cộng 161,013,279 Người lập ( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu số 2-30: Trớch bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh thỏng 12/2008 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Thỏng 12 năm 2008
Đơn vị :Đồng
STT Chỉ tiờu Mó số Thỏng này
1 2 3 4
1 Doanh thu bỏn hàng và cung cập
dịch vụ 01 1,547,208,777 2 Cỏc khoản giảm trừ DT 02 7,050,000 3 DT thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ(10=01-02) 10 1,540,158,777 4 Giỏ vốn hàng bỏn 11 1,200,120,000 5 LN gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ(20=10-11) 20 340,038,777
6 Doanh thu hoat đụng tài chớnh 21 -
7 Chi phớ tài chớnh 22 - 8 Chi phớ QLKD 24 116,409,223 9 LN từ HDKD(30=20+21-22-24) 30 223,629,554 10 Thu nhập khỏc 31 - 11 Chi phớ khỏc 32 - 12 Lợi nhuận khỏc 40 -
13 Tổng LN kế toỏn trước thuế 50 223,629,554
14 Thuế TNDN 51 62,616,275
15 Lợi nhuận sau thuế 60 161,013,279
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
(kí,họ tên) (kí,họ tên) (kí,họ tên,đóng dấu)
CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY TNHH
SX & TM VĨNH SÁNG