Đối với khoản thanh lý, nhượng bán Tài sản cố định, quy trình kế toán được thực hiện như sau:
- Khi Phòng Quản lý vốn đầu tư và tài sản có quyết định thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thành lập Ban Thanh lý tài sản, và thực hiện thanh lý. Quá trình này được thể hiện thông qua “Biên bản thanh lý TSCĐ” (Biểu 2.15-
Biểu 2.15 Biên bản thanh lý TSCĐ
VP Tập đoàn công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam Mẫu số: 02-TSCĐ Số: 001891
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 06 tháng 10 năm 2009
Căn cứ quyết định số 152 ngày 06 tháng 10 năm 2009 của Phòng Quản lý vốn đầu tư và tài sản của VP Tập đoàn công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam về việc thanh lý tài sản cố định.
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm:
- Ông: Nguyễn Đức Thọ- trưởng phòng Quản lý vốn đầu tư và tài sản- Ban Kinh doanh đối ngoại- Trưởng ban
- Ông: Ngô Quang Dũng- trưởng phòng Tài chính- Ban Tài chính kế toán- Uỷ viên
- Bà: Phạm Thị Hồng- chuyên viên Phòng Tài chính- Ban Tài chính kế toán- Uỷ viên
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ: bao gồm những TSCĐ sau 1/ 01 Máy fax Canon L-220
- Hãng sản xuất: Canon
- Kích thước máy: 460x773x404 mm - Năm đưa vào sử dụng: 2001
- Nguyên giá: 3.854.000 VNĐ - Đã khấu hao hết
2/ 01 Máy in Canon LBP 3050 - Hãng sản xuất: Canon
- Độ phân giải 2400x600 dpi, tốc độ in 14 ppm - Năm đưa vào sử dụng: 2001
- Đã khấu hao hết
III. Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ
Qua kiểm tra các TSCĐ trên, Ban thanh lý nhận thấy TSCĐ đã có một số hư hỏng, không đảm bảo kỹ thuật do đó dẫn đến gây khó khăn cho việc thực hiện công việc. Ban thanh lý quyết định bán thanh lý các TSCĐ trên.
Ngày 06 tháng 10 năm 2009 Trưởng ban thanh lý
(ký, ghi rõ họ tên) IV. Kết quả thanh lý
- Chi phí thanh lý TSCĐ: 150.000 VNĐ viết bằng chữ: một trăm năm mươi nghìn đồng - Giá trị thu hồi : 500.000 VNĐ Viết bằng chữ: năm trăm nghìn đồng
- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 06 tháng 10 năm 2009
Ngày 06 tháng 10 năm 2009
Giám đốc Kế toán trưởng
(ký, họ tên, đóng dấu) (ký, ghi rõ họ tên)
Khi thực hiện bán thanh lý TSCĐ sẽ thu được một khoản tiền từ việc bán thanh lý, do đó kế toán phải viết hoá đơn GTGT và viết phiếu thu cho khoản tiền thu được. Theo biên bản thanh lý TSCĐ trên, giá trị thu hồi được từ việc bán thanh lý là 500.000 đồng. Trên cơ sở đó kế toán viết hoá đơn GTGT và thực hiện ghi sổ nghiệp vụ trên như sau:
Nợ TK 111: 500.000
Có TK 711: 500.000
(thường là Phòng Bán hàng- Ban Kinh doanh đối ngoại) sẽ yêu cầu khách hàng phải chịu phạt tuỳ từng trường hợp cụ thể.
Khi đó, kế toán sẽ hạch toán khoản thu này như sau: Nợ TK 111,112: Nếu thu tiền trực tiếp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 331 : Nếu trừ vào khoản phải trả Có TK 711
Ngoài ra, thu nhập bất thường tại Tập đoàn còn có các khoản khen thưởng bằng tiền hoặc hiện vật do các tổ chức, cá nhân trao tặng.
Ngày 29/10/2009, Tập đoàn được nhận khen thưởng thi đua của Chính phủ 10.000.000, khoản tiền này được gửi qua tài khoản ngân hàng (Trích sổ chi tiết TK 711- Biểu 2.16- trang 45). Do đó, khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán thực hiện định khoản như sau:
Nợ TK 1121: 10.000.000 Có TK 711: 10.000.000
Các nghiệp vụ về thu nhập bất thường cũng được kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán để máy tính tự động nhập dữ liệu vào các sổ liên quan.
Biểu 2.16. Sổ chi tiết tài khoản 711
VP Tập đoàn công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam
Sổ chi tiết tài khoản ngoại tệ
Tài khoản: 711- Thu nhập bất thường Đối tượng pháp nhân: Tất cả Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 30/11/2009
Số dư đầu kỳ Nợ Ngoại tệ Nợ
Có Có
Ngày
CT Số CT Diễn giải TKĐƯ
Tỷ giá
Số phát sinh nợ Số phát sinh có Số dư Số dư có
Ntệ VNĐ Ntệ VNĐ VNĐ Ngoại tệ Ntệ Ntệ 2.122.577.893 70.564,00 2.127.577.893 -7.005.209.865 -283,625 01/10 10106 BIDV BHN - Hỗ trợ lãi suất 1121 8.889.904 -138.874.181 07/10 PTH0701 Đ/c bút toán số 020109 ngày 13/09/2009. NH ĐT & PT Bắc HN- Tiền 3388 20,516 3.375,00 54.425.250 -659.497.093 -23,375 23.375,00
…… …… ………. 26/11 PTH0903 Đ/c bút toán số 0305N2 ngày 06/09/2009- NH Công thương Ba Đình-
Tiền về tài khoản không rõ nội dung
3388 732,000 -669.727.893 -23,375 23.375,00
Tổng cộng 2.122.577.893 70.564,00 2.127.577.893 -7.005.209.865 -283,625
Số dư cuối kỳ Nợ Ngoại tệ Nợ
Có Có 23,375
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU TẠI TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP TÀU THUỶ VIỆT NAM VINASHIN