doanh
Khi kết thúc một chu kỳ kinh doanh thì lợi nhuận là thước đo hiệu quả hoạt động của công ty và lợi nhuận cũng là cơ sở để tính các chỉ tiêu chất lượng khác. Đây cũng là điều kiện tiền đề để doanh nghiệp thực hiện tích lũy cho tái sản xuất mở rộng, đồng thời tạo điều kiện tốt h ơn cho việc lập các quỹ của công ty như quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi… là điều kiện để không ngừng nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho người lao động. Chính vì vậy việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp có ý nghĩa vô cùng quan trọng, nó giúp nhà quản trị tìm ra những biện pháp để quản lý lợi nhuận tốt h ơn.
Cũng giống như phần doanh thu, phần này em chỉ tập trung phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận qua hai năm 2007 và 2008 và lấy số liệu từ năm 2007 làm số liệu kế hoạch. Vì năm 2006, công ty chỉ mới hoạt động được 3 tháng, việc kinh doanh chưa được ổn định.
GVHD: Cô Lê Phước Hương 42 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao
Bảng8: DOANH THU, CHI PHÍ, LỢI NHUẬN THEO KỲ KẾ HOẠCH
ĐVT: đồng Năm Chênh lệch 2006 2007 2008 Chỉ tiêu KH TH KH TH KH TH TH/KH TH/KH TH/KH 1. Doanh thu thuần 155.000.000 147.571.507 8.650.000.000 8.898.335.031 9.000.000.000 9.125.607.452 (7.428.493) 248.335.031 125.607.452 2. Giá vốn hàng bán 150.000.000 144.454.214 8.260.000.000 8.508.595.581 8.590.000.000 8.716.546.331 (5.545.786) 248.595.581 126.546.331 Tỷ suất GVHB 97 98 95 96 95 96 1 1 1 3. Chi phí hoạt động 30.000.000 29.351.260 355.000.000 351.356.703 365.000.000 362.202.165 (648.740) (3.643.297) (2.797.835) Tỷ suất CPHĐ 19 20 4,1 3,9 4,1 4 1 (0,2) (0,1) 4. Lợi nhuận hoạt động kinh doanh (25.000.000) (26.233.967) 35.000.000 38.382.747 45.000.000 46.858.956 (1.233.967) 3.382.747 1.858.956 Tỷ suất lợi nhuận (16) (17,8) 0,4 0,43 0,5 0,51 (1,8) 0,03 0,01 (Nguồn:Phòng kế toán)
GVHD: Cô Lê Phước Hương 43 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao
Bảng9: DOANH THU VÀ TỔNG GIÁ VỐN 2007 – 2008
ĐVT: đồng
Tổng doanh thu Tổng giá vốn
Mặt hàng q07 * g07 q08 * g07 q08 * g08 q07 * z07 q08 * z07 q08 * z08 ĐTDĐ Nokia 2.683.946.447 2.841.450.045 2.688.254.790 2.440.435.998 2.583.649.530 2.503.617.615 ĐTDĐ Samsung 846.799.425 883.064.925 843.707.533 787.567.013 821.295.793 750.054.511 ĐTDĐ Motorola 266.750.124 298.058.824 267.792.364 214.113.990 239.244.740 265.428.786 ĐTDĐ Sony Ericsson 38.138.396 44.160.248 41.704.784 37.684.885 43.635.130 38.765.958 ĐTDĐ Vcall 1.455.003.000 1.956.817.368 1.722.214.614 1.175.927.625 1.581.491.997 1.492.494.311 ĐTDĐ I-Mobile 146.094.228 151.311.879 140.436.009 140.846.412 145.876.641 131.346.945 ĐT cố định 901.795 1.262.513 1.054.781 656.335 918.869 872.312 Sim 232.753.768 275.734.320 268.572.120 199.655.313 236.523.870 223.766.850 Thẻ cào 3.092.389.860 3.149.057.940 3.078.610.677 2.635.175.415 2.683.465.035 2.607.023.523 Khác 135.557.991 74.899.746 73.259.788 127.233.504 70.300.224 68.625.760 Tổng 8.898.335.031 9.675.817.808 9.125.607.452 7.759.296.490 8.406.401.829 8.081.996.571 (Nguồn:Phòng kế toán)
q07, q08: sản lượng tiêu thụ năm 2007, 2008. g07, g08:giá bán năm 2007, 2008.
Gọi L là lợi nhuận từ hoạtđộng sản xuất kinh doanh. Dựa vào phần cơ sở lý luận, ta có:
Đối tượng phân tích:
∆L = L08– L07
= 46.858.956 – 38.382.747 = 8.476.209
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2008 so với năm 2007 tăng một khoản là 8.476.209 đồng. Mức biếnđộng này chịu sự ảnh hưởng của các yếu tố:
Doảnh hưởng của nhân tố sản lượng tiêu thụ:
L(q) = 38.382.747 x - 38.382.747
= 1.322.341 (đồng)
Vậy do sản lượng tiêu thụ tăng2.277 (sp) nên lợi nhuận tăng một lượng là
1.322.341 đồng.
Doảnh hưởng của kết cấu sản lượng tiêu thụ:
L(k) = [(68.370–66.093) (1.104.790–1.081.048–15.074–
8.087)] - 1.322.341
L(k) = 0 (đồng)
Vậy kết cấu sản lượng tiêu thụ không làmảnh hưởng đến lợi nhuận. Doảnh hưởng của giá bán đơn vị sản phẩm:
L(p) = 68.370 (1.028.969 – 1.104.790) = - 5.183.881.770 (đồng)
Vậy do giá bán giảm 75.821đ/sp nên đã làm cho lợi nhuận giảm
5.183.881.770 đồng.
Doảnh hưởng của giá vốn hàng bán đơn vị sản phẩm:
L(Z) = 68.370 (993.251 –1.081.048) = - 6.002.694.546 (đồng)
Vậy do giá vốn hàng bán giảm 87.797đ/sp đã làm cho lợi nhuận tăng
6.002.694.546 đồng.
Doảnh hưởng của chi phí quản lý doanh nghiệp đ ơn vị:
L(g) = 68.370 (21.165– 15.074) = 416.441.670 (đồng)
68.370 x 1.028.969
Vậy do chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 6.901đ/sp nên đã làm cho lợi nhuận giảm416.441.670 đồng.
Doảnh hưởng của nhân tố thuế suất đ ơn vị:
L(T) = 68.370 (13.867 - 8.087) = 395.148.368 (đồng)
Vậy do thuế suất/ đơn vị sản phẩm tăng 5.780đ/sp nên đã làm cho lợi nhuận giảm395.148.368 đồng.
Tổng hợp sự ảnh hưởng của các nhân tố:
Các nhân tố làm tăng lợi nhuận:
+ Sản lượng tiêu thụ 1.322.341
+ Giá vốn 6.002.694.546
Cộng 6.004.016.887
Các nhân tố làm giảm lợi nhuận:
+ Giá bán 5.183.881.770
+ Chi phí quản lý 416.510.540
+ Thuế 395.148.368
Cộng 5.995.981.130
Tổng cộng: 8.476.209
Tổng hợp các nhân tố làm tăng và các nhân t ố làm giảm lợi nhuận ta có: 1.322.341 + 6.002.694.546–5.183.881.770–416.510.540–395.148.368 =
8.476.209đồng.(đúng với đối tượng phân tích)
Vậy qua phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận, ta thấy rằng lợi nhuận tăng 8.476.209 đồng là do năm 2008 giá vốn giảm. Bên cạnh đó mặc dù giá bán có giảm nhưng do sản lượng tiêu thụ tăng với tỷ lệ cao h ơn, vì thế vẫn làm cho lợi nhuận năm 2008 tăng.