II. Thực trạng công tác Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Xây Lắp và Đầu t Sông Đà.
2.Kế toán tập hợp chi phí
Tại Công ty cổ phần Xây lắp và Đầu t Sông Đà kế toán đã tập hợp chi phí theo hai phơng thức là tập trung và giao khoán cho từng đội. Phơng pháp tập trung thờng đ- ợc áp dụng cho những công trình lớn và lâu dài nh các công trình do ban chỉ huy trực tiếp điều hành. Phơng pháp khoán thờng áp dụng cho các đội xây dựng với các công trình nhỏ hơn và thời gian xây dựng ngắn hơn. Trong giới hạn của báo cáo nên tôi chỉ xin phép đợc đi sâu vào hình thức giao khoán cho từng đội xây dựng của công ty.
2.1. Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Nội dung: Chi phí NVLTT của công ty là các khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ giá thành của của công trình bao gồm NVL chính nh cát, đá, xi măng, sắt, thép....
Chứng từ sử dụng: Các hoá đơn mua hàng có biên bản sử dụng vật t đa vào đối với công trình khoán gọn.
Tài khoản kế toán sử dụng: Công ty sử ụng TK 621. Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan khác nh TK 111; TK 112; TK 331...
Phơng pháp kế toán tập hợp NVLTT: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Hàng tháng căn cứ vào NVL, CCDC tại các công trình tập trung hoặc căn cứ vào hoá đơn mua hàng, biên bản sử dụng vật t kế toán tiến hành ghi chép, tập hợp riêng cho từng công trình, định khoản và ghi chép vào các sổ liên quan.
Trị giá NVL mua về đợc tình bằng giá mua hàng không bao gồm thuế GTGT, còn chi phí thu mua vận chuyển đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung (TK 627). Phơng pháp tính giá vật liệu xuất kho là phơng pháp tính giá đích danh:
Giá thực tế vật t dùng = Giá mua trên hoá đơn không bao gồm chi phí vận chuyển bốc dỡ.
VD: Căn cứ vào hoá đơn thuế GTGT số 70622 ngày 09/05/2005 mua vữa bê tông đổ tầng hầm công trình CT6. Kế toán hạch toán.
Nợ TK 621(Ct chung c CT6): 12.500.000 Nợ TK 133 : 1.250.000
Có TK 331(Công ty xây lắp 665) :13.750.000
2.2. Kế toán tập hợp nhân công trực tiếp
Nội dung chi phí NCTT của công ty bao gồm: Tiền lơng, tiền công và các khoản trích theo lơng của ngời lao động trực tiếp tham gia vào quá trình hoạt động xây lắp, cung cấp dịch vụ nh BHXH, BHYT, KPCĐ trên tổng quỹ lơng cơ bản.
Chứng từ kế toán sử dụng: là các bảng chấm công, hợp đồng giao khoán, hợp đồng lao động...
Tài khoản kế toán sử dụng: Để tập hợp toàn bộ chi phí NCTT, Công ty đã sử dụng TK 622 và các TK liên quan nh TK334; Tk 338.
Phơng pháp hạch toán tập hợp chi phí NCTT: Việc trả lơng tại Công ty Xây Lắp và Đầu t Sông Đà tính theo hai hình thức: Tiền lơng trích theo khối lợng xây lắp cho công nhân trực tiếp thi công và lơng khoán do đội đề nghị cho bộ phận công nhân gián tiếp.
Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ đội xây lắp lập để đề nghị thanh toán kế toán hạch toán.
VD: Chứng từ đề nghị thanh toán lợng đội ông Hoàng Đức Hậu – Công trình CT6. Tiền lơng trực tiếp cho tổ thép 50.000.000đ
Nợ TK 622 : 51.000.000 Có TK 111 : 50.000.000
Có TK 3382(KPCĐ): 1.000.000
2.3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.
Nội dung chi phí SXC: - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí nhân viên đội quản lý - Chi phí vật liệu phục vụ đội qủn lý - Chi phí dụng cụ đội sản xuất - Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí khác bằng tiền Chi phí máy thi công
Chứng từ sử dụng: Là các bảng thanh toán tiền lơng, các khoản trích theo lơng, các hoá đơn mua hàng ...
Tài khoản kế toán sử dụng: Trong công ty CPSXC đợc thành lập tại TK 627. Ngoài ra còn các tài khoản liên quan nh TK 111; TK 141; TK 338; TK 241...
Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí SXC:
Hạch toán chi phí SXC đợc kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý phát sinh trong tháng để tập hợp chi tiết cho từng khoản chi phí sản xuất chung. Cuối tháng tổng hợp chi phí sản xuất chung, sau đó tiến hành phân bổ chi phí SXC cho từng đối tợng.
Đối với nhân viên quản lý đội XD: Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng đã cho kế toán hạch toán
VD: Căn cứ vào sổ chi phí TK 627 Quí I/2005 kế toán hạch toán nh sau Nợ TK 6271 : 60.156.000
Có TK 111 : 55.700.000 Có TK 3382 : 1.114.000 Có TK 3384 : 3.342.000
Chi phí khấu hao TSCĐ: Đợc tập hợp vào chi phí SXC. Công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp khấu hao tuyến tính nh sau : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao trung bình năm =
Số năm sử dụng
VD: Căn cứ vào biên bản giao nhận đội XDSĐ tài sản cố định của dơn vị hàng tháng kế toán hạch toán phân bổ hoạt động Cẩu tháp tại công trình chung c CT6 nh sau.
Nợ Tk 6274 (Công trình CT6) : 19.000.000 Có TK 241 : 19.000.000
Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm các chi phí về tiền điện, tiền nớc, tiền diện thoại...
Chi phí khác bằng tiền: Là các khoản nh chi phí tiếp khách, công tác phí, chi phí xăng dầu ...