ẹãy laứ moọt trong nhửừng khãu quan tróng cuỷa cuoọc kieồm toaựn. Vỡ sau khi phãn tớch baựo caựo taứi chớnh cuỷa ủụn vũ qua caực khãu, cú theồ tửứ khãu laọp keỏ hoách toồng theồ, ủeỏn khãu phãn tớch tỡnh hỡnh taứi chớnh thõng qua caực chổ tiẽu taứi chớnh vaứ phãn tớch caực thõng tin phi taứi chớnh, KTV seừ lẽn keỏ hoách thụứi gian cuừng nhử nhãn sửù cho cuoọc kieồm toaựn (trong ủoự thụứi gian seừ linh hoát vaứ coự sửù thoỏng nhaỏt caỷ hai bẽn).
Thõng qua phieỏu khaỷo saựt thửùc teỏ tửứ 17 cõng ty kieồm toaựn, vieọc thửùc hieọn keỏ hoách naứy nhử sau:
ẹoỏi tửụùng Doanh nghieọp KT
ngoaứi quoỏc doanh
DN Nhaứ Nửụực ủaừ vaứ ủang chuyeồn ủoồi
DN coự voỏn ủầu tử nửụực ngoứai Thụứi gian thửùc hieọn cuoọc kieồm toaựn ( bao gồm giửừa kyứ vaứ cuoỏi kyứ )
- Tửứ 3 ngaứy ủeỏn 5 ngaứy 33%
- Tửứ 6 ngaứy ủeỏn 10 ngaứy 67% 100% 25%
- Tửứ 11 ngaứy ủeỏn 14 ngaứy
50%
- Tửứ 15 ủeỏn 30 ngaứy 25%
Nhãn sửù cho cuoọc kieồm toaựn
- Nhoỷ hụn hoaởc baống 3 ngửụứi
11%
Keỏt luaọn chửụng II
Caực thuỷ túc phãn tớch ủửụùc kieồm toaựn viẽn cuỷa caực Cõng Ty Kieồm Toaựn Vieọt Nam sửỷ dúng trong tieỏn trỡnh laọp keỏ hoách ủửụùc vaọn dúng tuứy thuoọc vaứo ủoỏi tửụùng khaựch haứng maứ caực cõng ty kieồm toaựn thửùc hieọn coự ủầy ủuỷ theo caực bửụực ủaừ nẽu trong phần thửùc tráng naứy.
Chuựng ta coự theồ nhoựm caực ủoỏi tửụùng cõng ty kieồm toaựn Vieọt nam thaứnh 2 ủoỏi tửụùng: - Caực ủoỏi tửụùng coự quy mõ lụựn vaứ caực doanh nghieọp kieồm toaựn thuoọc voỏn nhaứ nửụực ủaừ vaứ ủang chuyeồn ủoồi thửùc hieọn thuỷ túc naứy tửụng ủoỏi vaứ ủầy ủuỷ.
- Caực cõng ty kieồm toaựn coứn lái, hầu nhử hó thửùc hieọn moọt caựch rụứi rác vaứ khõng theo moọt quy ủũnh cú theồ naứo maứ tuứy theo khaỷ naờng cuừng nhử trỡnh ủoọ chuyẽn mõn cuỷa KTV maứ hó coự theồ vaọn dúng trong phám vi chuyẽn mõn cuỷa mỡnh. Trong phần thửùc tráng cuỷa luaọn vaờn naứy, chuựng tõi nẽu ra caực thuỷ túc phãn tớch maứ moọt soỏ cõng ty kieồm toaựn coự quy mõ tửụng ủoỏi lụựn thửùc hieọn chuỷ yeỏu cho caực ủoỏi tửụùng khaựch haứng coự quy mõ lụựn. ẹiều naứy cho thaỏy, hieọu quaỷ phãn tớch phaựt huy taực dúng chổ khi aựp dúng cho caực ủoỏi tửụùng doanh nghieọp coự quy mõ lụựn, caực doanh nghieọp coự quy mõ nhoỷ vaứ vửứa thỡ tuứy theo quy mõ vaứ tớnh chaỏt phửực táp cuỷa tửứng ủoỏi tửụùng maứ caực kieồm toaựn viẽn cuỷa cõng ty kieồm toaựn thửùc hieọn ụỷ mửực ủoọ vửứa phaỷi vaứ phuứ hụùp.
Thửùc tráng cho thaỏy, caực cõng ty kieồm toaựn nhoỷ aựp dúng raỏt ủụn giaỷn, hó cuừng phãn tớch tỡnh hỡnh bieỏn ủoọng taờng giaỷm cuỷa caực khoaỷn múc, hieồu bieỏt về tỡnh hỡnh hoát ủoọng cuỷa cõng ty coứn sụ saứi, vaĩn thửùc hieọn phãn tớch caực chổ tiẽu taứi chớnh mang tớnh chaỏt so saựnh giửừa caực kyứ nhửng chửa coự sửù keỏt hụùp, phãn tớch vaứ ủaựnh giaự moỏi quan heọ giửừa caực chổ tiẽu vụựi nhau.
Ngoaứi ra, caực kieồm toaựn viẽn chửa ủi sãu vaứo vieọc phãn tớch về ruỷi ro kinh doanh do caực chớnh saựch cuỷa Nhaứ nửụực cuừng nhử caực yeỏu toỏ bẽn ngoaứi taực ủoọng ủeỏn. Chửa tỡm hieồu sãu về chieỏn lửụùc kinh doanh, chieỏn lửụùc taứi chớnh cuỷa ủụn vũ ủeồ tửứ ủoự coự theồ nhaọn dieọn vaứ xaực ủũnh ủửụùc vuứng ruỷi ro cuừng nhử giuựp cho khaựch haứng naộm roừ hụn neỏu khaựch haứng chửa caọp nhaọt, cuừng nhử chửa phaựt hieọn kũp thụứi nhửừng taực ủoọng ủoự aỷnh hửụỷng ủeỏn doanh nghieọp nhử theỏ naứo.
Nhỡn chung, ủeồ nãng cao giaự trũ baựo caựo kieồm toaựn cuỷa caực cõng ty kieồm toaựn Vieọt Nam cuừng nhử táo ủửụùc uy tớn ủoỏi vụựi khaựch haứng, vieọc vaọn dúng thuỷ túc phãn tớch trong tieỏn trỡnh laọp keỏ hoách laứ cửùc kyứ quan tróng, khõng nhửừng nãng cao chaỏt lửụùng cuoọc kieồm toaựn maứ coứn giuựp kieồm toaựn viẽn nhaọn xeựt vaứ ủaựnh giaự khaựi quaựt ban ủầu về tỡnh hỡnh taứi chớnh cuỷa khaựch haứng, nhửừng ruỷi ro maứ kieồm toaựn viẽn seừ gaởp phaỷi nhaốm hán cheỏ vaứ ủửa ra nhửừng kyừ thuaọt kieồm toaựn thớch hụùp.
CHệễNG III
CÁC GIẢI PHÁP NHAẩM HOAỉN THIỆN VIỆC VẬN DUẽNG THỦ TUẽC PHÂN TÍCH TRONG TIẾN TRèNH LẬP KẾ HOAẽCH TAẽI CÁC CÔNG
TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM 3.1. Múc tiẽu cuỷa caực giaỷi phaựp
Qua thửùc teỏ aựp dúng thuỷ túc phãn tớch cuỷa caực cõng ty kieồm toaựn Vieọt Nam, chuựng ta thaỏy raống vieọc aựp dúng thuỷ túc phãn tớch trong tieỏn trỡnh laọp keỏ hoách chửa ủửụùc thửùc hieọn moọt caựch nghiẽm tuực vaứ hieọu quaỷ (ngoái trửứ caực doanh nghieọp kieồm toaựn tửứ Nhaứ nửụực chuyeồn sang tử nhãn vaứ moọt soỏ ớt cõng ty TNHH khaực thửùc hieọn tửụng ủoỏi ủầy ủuỷ). Thuỷ túc phãn tớch coự vai troứ raỏt quan tróng trong tieỏn trỡnh laọp keỏ hoách, nhửng do nhiều ủiều kieọn cuừng nhử nhửừng hán cheỏ ủaừ phãn tớch maứ caực cõng ty kieồm toaựn vaĩn chửa thửùc hieọn moọt caựch ủầy ủuỷ.
ẹa phần caực cõng ty kieồm toaựn Vieọt Nam ủều thửùc hieọn thuỷ túc phãn tớch so saựnh caực soỏ lieọu kyứ naứy so vụựi kyứ trửụực, vaứ moọt vaứi chổ soỏ taứi chớnh, tieỏp caọn về caực thõng tin phi taứi chớnh. Tuy nhiẽn, hó vaĩn chửa táo moỏi liẽn keỏt caực thõng tin naứy lái vụựi nhau ủeồ coự moọt nhaọn xeựt hieọu quaỷ hụn về tỡnh hỡnh taứi chớnh cuỷa ủụn vũ. ẹiều naứy, phần lụựn phú thuoọc raỏt nhiều vaứo trỡnh ủoọ cuỷa kieồm toaựn viẽn, vaứ ủãy cuừng laứ moọt trong nhửừng yeỏu toỏ maứ caực cõng ty kieồm toaựn Vieọt Nam cần phaỷi khaộc phúc ủeồ coự theồ ủaựp ửựng nhu cầu ủa dáng cuỷa khaựch haứng trong nửụực cuừng nhử quoỏc teỏ.
ẹeồ coự lụứi giaỷi thửùc teỏ cho baứi toaựn nãng cao chaỏt lửụùng cuoọc kieồm toaựn nhụứ vieọc vaọn dúng thuỷ túc phãn tớch laứ cõng vieọc maứ caực kieồm toaựn viẽn cuỷa caực cõng ty
kieồm toaựn cần thửùc hieọn ủeồ ủát ủửụùc keỏt quaỷ ban ủầu, ớt nhaỏt cuừng laứ ủaựp ửựng ủửụùc nhửừng yẽu cầu cụ baỷn tửứ phớa caực cụ quan chửực naờng vaứ hieọp hoọi nghề nghieọp.
Thuỷ túc phãn tớch vaọn dúng trong tieỏn trỡnh laọp keỏ hoách kieồm toaựn khõng nhửừng giuựp caực cõng ty kieồm toaựn nãng cao chaỏt lửụùng cuoọc kieồm toaựn maứ coứn giuựp caực kieồm toaựn viẽn hieồu sãu saộc vaứ ủaựnh giaự nhửừng ruỷi ro cuừng nhử hán cheỏ tửứ phớa khaựch haứng ủeồ tửứ ủoự ủửa ra yự kieỏn nhaọn xeựt về tỡnh hỡnh taứi chớnh cuỷa khaựch haứng trung thửùc vaứ hụùp lyự hụn vaứ ủeồ giuựp cho ngửụứi ủóc (Hoọi ẹồng quaỷn trũ, Ban giaựm ủoỏc, caực ủeọ tam nhãn vaứ bẽn thửự ba) hieồu ủửụùc thửùc tráng cuỷa cõng ty maứ tửứ ủoự coự theồ ủửa ra quyeỏt ủũnh ủuựng ủaộn.
Noự khõng nhửừng giuựp ớch ủaựng keồ trong quaự trỡnh thu thaọp nhửừng thõng tin taứi chớnh, phi taứi chớnh, maứ cú theồ laứ: caực thõng tin về chớnh saựch taứi chớnh cuỷa cõng ty, thõng tin bẽn ngoaứi coự aỷnh hửụỷng ủaựng keồ ủeỏn cõng ty (mõi trửụứng ủầu tử, chớnh saựch thueỏ, keỏ toaựn vaứ luaọt phaựp, chớnh trũ…), baống chửựng kieồm toaựn, phám vi vaứ kớch cụừ maĩu maứ coứn giuựp phaựt hieọn vaứ ủaựnh giaự nhửừng vuứng ruỷi ro ủeồ giuựp cho KTV coự moọt tầm nhỡn bao quaựt vaứ tửứ ủoự ủửa ra caực kyừ thuaọt cuừng nhử phửụng phaựp kieồm toaựn thớch hụùp.
Tuy nhiẽn, ủeồ nãng cao chaỏt lửụùng cuoọc kieồm toaựn thõng qua vieọc vaọn dúng thuỷ túc phãn tớch trong tieỏn trỡnh laọp keỏ hoách thỡ caực cõng ty kieồm toaựn vaứ kieồm toaựn viẽn cần coự caực giaỷi phaựp ủồng boọ vaứ toaứn dieọn caỷ ụỷ phớa cụ quan chửực naờng vaứ hieọp hoọi nghề nghieọp vaứ chớnh cõng ty kieồm toaựn.
3.2. Giaỷi phaựp tửứ phớa caực cõng ty kieồm toaựn
3.2.1. Sửù cần thieỏt phaỷi coự moọt quy trỡnh phãn tớch chuaồn
Baỏt kyứ moọt cõng ty kieồm toaựn naứo, moọt khi ủaừ tham gia vaứo lúnh vửùc naứy phaỷi hieồu raống nghề naứy laứm vieọc dửùa trẽn “Uy tớn” cuỷa cõng ty vaứ laứ sửù soỏng coứn cuỷa caực cõng ty kieồm toaựn.
ẹửựng trửụực thửùc tráng ủoự, caực cõng ty kieồm toaựn phaỷi tuãn thuỷ nghiẽm ngaởt vieọc thửùc hieọn cuoọc kieồm toaựn theo ủuựng yẽu cầu, hửụựng daĩn cuỷa caực Chuaồn Mửùc kieồm toaựn. Khõng nhửừng theỏ, caực cõng ty phaỷi nãng cao khaỷ naờng cánh tranh về chaỏt lửụùng dũch vú kieồm toaựn cuỷa mỡnh ủeồ ủaựp ửựng ủửụùc nhu cầu cuỷa doanh nghieọp, nhu cầu cuỷa xaừ hoọi quan tãm vaứ nhu cầu hoọi nhaọp quoỏc teỏ.
Coự ủửụùc nhử vaọy, caực cõng ty kieồm toaựn cần phaỷi xãy dửùng quy trỡnh thuỷ túc phãn tớch vaọn dúng trong tieỏn trỡnh laọp keỏ hoách moọt caựch roừ raứng, ủi sãu phãn tớch dửùa vaứo caực thõng tin taứi chớnh vaứ phi taứi chớnh coự ủửụùc nhụứ vieọc thu thaọp thõng tin ban ủầu tửứ khaựch haứng. Neỏu xãy dửùng toỏt quy trỡnh phãn tớch naứy, noự seừ giuựp ớch cho caực cõng ty kieồm toaựn Vieọt Nam trong vieọc chuaồn hoaự cõng taực kieồm toaựn thửùc hieọn moọt caựch khoa hóc, kieồm soaựt ủửụùc chaỏt lửụùng kieồm toaựn vaứ hán cheỏ ủửụùc ruỷi ro. Cú theồ nhử sau:
(i) Chuaồn hoaự cõng taực kieồm toaựn thửùc hieọn moọt caựch khoa hóc: moọt khi thửùc hieọn theo moọt trỡnh tửù ủửụùc thieỏt laọp, caực kieồm toaựn viẽn cuỷa cõng ty kieồm toaựn seừ thửùc hieọn vaứ tuãn thuỷ ủầy ủuỷ caực yẽu cầu cuỷa quy trỡnh naứy. ẹiều ủoự seừ giuựp caực kieồm toaựn viẽn thửùc hieọn coự heọ thoỏng vaứ thu thaọp ủầy ủuỷ nhửừng thõng tin quan tróng, tieỏt kieọm ủửụùc thụứi gian cho cuoọc kieồm toaựn. ẹồng thụứi, nhụứ coự quy trỡnh naứy maứ kieồm toaựn viẽn toỷ ra chuyẽn nghieọp hụn trong khãu
tieỏp xuực vụựi khaựch haứng, traựnh tỡnh tráng cuứng moọt vaỏn ủề nhửng hoỷi nhiều lần táo aỏn tửụùng khõng toỏt tửứ phớa khaựch haứng.
(ii) Kieồm soaựt chaỏt lửụùng kieồm toaựn: thõng qua vieọc thửùc hieọn ủuựng quy trỡnh ủửụùc thieỏt laọp, caực kieồm toaựn viẽn seừ kieồm soaựt caực trụù lyự kieồm toaựn moọt caựch chaởt cheừ vaứ khoa hóc. Nhụứ ủoự, chaỏt lửụùng cuoọc kieồm toaựn ủửụùc nãng cao ủaựng keồ vaứ kieồm toaựn viẽn cuừng yẽn tãm hụn khi kyự vaứ phaựt haứnh baựo caựo kieồm toaựn. Bẽn cánh ủoự, chuỷ phần huứn hoaởc giaựm ủoỏc cuỷa cõng ty kieồm toaựn, giaựm ủoỏc cuoọc kieồm toaựn kieồm soaựt tửứng khaựch haứng cuừng deĩ daứng hụn vaứ kieồm soaựt ủửụùc nhãn viẽn caỏp dửụựi mỡnh thửùc hieọn coự ủuựng quy trỡnh ủề ra khõng. ẹồng thụứi, thửùc hieọn quy trỡnh naứy khõng nhửừng nãng cao khaỷ naờng quaỷn lyự cuỷa cõng ty về chaỏt lửụùng kieồm toaựn maứ coứn giuựp cho caực cụ quan chửực naờng vaứ hoọi nghề nghieọp kieồm tra toỏt hụn vaứ ủeồ ngaứnh kieồm toaựn ủửụùc ủaựnh giaự cao hụn, uy tớn hụn trong xaừ hoọi.
(iii) Hán cheỏ ruỷi ro kieồm toaựn: Nhụứ xãy dửùng vaứ vaọn dúng theo quy trỡnh, caực kieồm toaựn viẽn coự theồ hieồu moọt caựch sãu saộc về lúnh vửùc ngaứnh nghề kinh doanh, nhửừng vuứng naứo coự theồ xaỷy ra nhửừng ruỷi ro. Trong ủoự, xeựt về yeỏu toỏ ngaứnh thỡ loái ruỷi ro tiềm taứng cuỷa lúnh vửùc naứy chuỷ yeỏu taọp trung khu vửùc naứo, ruỷi ro kieồm soaựt thửụứng phaựt sinh ụỷ khãu naứo trong heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ cuỷa ủụn vũ… Thõng qua caực chổ soỏ taứi chớnh, thõng tin ngaứnh vaứ caực thõng tin khaực coự theồ thu thaọp ủửụùc, kieồm toaựn viẽn seừ coự cụ sụỷ toỏt hụn ủeồ ủửa ra quyeỏt ủũnh taọp trung vaứo phần naứo ủeồ hán cheỏ ruỷi ro vaứ xãy dửùng caực kyừ thuaọt kieồm toaựn thớch hụùp.
Quy trỡnh phãn tớch ủửụùc thửùc hieọn theo trỡnh tửù caực bửụực sau ủãy:
Vieọc phãn loái khaựch haứng laứ moọt trong nhửừng nhãn toỏ quan tróng khõng nhửừng giuựp caực cõng ty kieồm toaựn nhaọn dieọn, kieồm soaựt ủửụùc caực ruỷi ro cuỷa khaựch haứng maứ coứn xãy dửùng keỏ hoách cú theồ cho tửứng ủoỏi tửụùng nhaốm ủửa ra nhửừng nhaọn xeựt ban ủầu về khaựch haứng, cuừng nhử keỏ hoách vaứ thụứi gian thửùc hieọn cõng vieọc kieồm toaựn.
Chuựng ta coự theồ phãn loái ủoỏi tửụùng khaựch haứng nhử sau:
(i) Về qui mõ khaựch haứng:
• Chón lửùa thõng qua voỏn ủầu tử, voỏn phaựp ủũnh hay voỏn ủiều leọ cuỷa cõng ty;
• Doanh thu ửụực tớnh caỷ naờm, tỡnh hỡnh keỏt quaỷ kinh doanh laừi hay loĩ;
• Soỏ lửụùng cõng ty con hoaởc chi nhaựnh, soỏ lửụùng cõng nhãn viẽn.
(ii) Về giaự phớ kieồm toaựn:
• Phãn loái giaự phớ kieồm toaựn theo tửứng nhoựm khaựch haứng;
• Phãn tớch giaự phớ kieồm toaựn theo tửứng khaựch haứng.
(iii) Về ủaởc ủieồm ngaứnh nghề vaứ hoát ủoọng kinh doanh:
• Phãn loái ngaứnh nghề vaứ hieồu về baỷn chaỏt ngaứnh nghề kinh doanh;
• Nhửừng kinh nghieọm về vieọc xaực ủũnh mửực tróng yeỏu vaứ vuứng ruỷi ro maứ caực kieồm toaựn viẽn coự theồ xaực ủũnh.
(iv) Xãy dửùng keỏ hoách về nhãn sửù vaứ thụứi gian cho cuoọc kieồm toaựn
• Xaực ủũnh soỏ lửụùng laĩn trỡnh ủoọ cuỷa ủoọi nguừ phoứng keỏ toaựn;
• Saộp xeỏp ủoọi nguừ kieồm toaựn viẽn coự trỡnh ủoọ vaứ am hieồu về ngaứnh nghề, lúnh vửùc cuỷa khaựch haứng ủửụùc kieồm toaựn;
3.2.1.2. Tỡm hieồu hoát ủoọng kinh doanh cuỷa khaựch haứng vaứ ủaựnh giaự heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ kieồm soaựt noọi boọ
ẹãy laứ moọt trong nhửừng nhãn toỏ quan tróng ủeồ xaực ủũnh mửực tróng yeỏu cuừng nhử nhửừng vuứng ruỷi ro maứ kieồm toaựn viẽn coự theồ nhaọn dáng vaứ thieỏt laọp caực thuỷ túc kieồm toaựn phuứ hụùp trong giai ủoán thửùc hieọn kieồm toaựn.
Trong giai ủoán naứy, chuựng ta chửa trửùc tieỏp laứm vieọc tái ủụn vũ nẽn vaỏn ủề quan tãm nhaỏt ụỷ ủãy laứ táo baỷng cãu hoỷi ủeồ kieồm tra về heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ cuừng nhử tỡnh hỡnh hoát ủoọng kinh doanh cuỷa ủụn vũ. Xem maĩu baỷng cãu hoỷi ụỷ múc phú lúc ủớnh keứm bao gồm baỷng cãu hoỷi ủaựnh giaự heọ thõng kieồm soaựt noọi boọ ủoỏi vụựi tửứng khoaỷn múc taứi khoaỷn trẽn baựo caựo taứi chớnh. ( Xem Phú lúc VIII).
ẹoỏi tửụùng
khaựch haứng Nhãn sửù
Thụứi gian laứm vieọc tái VP kieồm toaựn Thụứi gian tái khaựch haứng Thụứi gian hoaứn taỏt baựo caựo Thụứi gian phaựt haứnh
Khaựch haứng lụựn 5-7 ngửụứi 4 ngaứy 10-14 ngaứy
15- 20 ngaứy keồ tửứ ngaứy keỏt thuực laứm
vieọc tái ủụn vũ Sau khi thoỏng nhaỏt giửừa hai bẽn Khaựch haứng vửứa
vaứ nhoỷ 3-5 ngửụứi 2 ngaứy 5-7 ngaứy 10-15 ngaứy
Hai bẽn thoỏng
nhaỏt Khaựch haứng nhoỷ 3-5 ngửụứi 1 ngaứy 3-5 ngaứy 7-10 ngaứy Hai bẽn thoỏng
3.2.1.3. Xaực ủũnh mửực tróng yeỏu vaứ ủaựnh giaự ruỷi ro kieồm toaựn (i) Xaực ủũnh mửực tróng yeỏu (i) Xaực ủũnh mửực tróng yeỏu
Thõng thửụứng caực kieồm toaựn viẽn dửùa vaứo moọt soỏ nhaọn ủũnh sau ủãy ủeồ phãn tớch vaứ ủửa ra mửực tróng yeỏu cho toaứn boọ baựo caựo taứi chớnh.
Noọi dung Tỡnh tráng
- Doanh nghieọp hoát ủoọng trong mõi trửụứng kinh doanh oồn ủũnh - Vieọc kinh doanh coự trieồn vóng trong daứi hán.
- Nhaứ quaỷn lyự liẽm chớnh vaứ coự khaỷ naờng - Coự mõi trửụứng kieồm soaựt hửừu hieọu
- Nhửừng ủiều chổnh trong kyứ kieồm toaựn trửụực laứ khõng ủaựng keồ
Dửùa vaứo baỷng ủaựnh giaự trẽn vaứ quaự trỡnh ủaựnh giaự sụ boọ heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ, kieồm toaựn viẽn seừ phãn tớch vaứ ủửa ra moọt mửực tróng yeỏu phuứ hụùp cho tửứng loái hỡnh hoát ủoọng kinh doanh cuỷa tửứng khaựch haứng. Cú theồ mửực naứy xaực ủũnh bieỏn thiẽn trong caực khoaỷng sau ủãy vaứ ủửụùc xeựt theo ụỷ mửực ủoọ ửu tiẽn:
STT Khoaỷn múc 0.5% – 1% 0.5% – 2% 5% – 10%
1 Lụùi nhuaọn trửụực thueỏ x
2 Doanh thu thuần x
3 Toồng taứi saỷn x
(ii) ẹaựnh giaự ruỷi ro kieồm toaựn
Caực kieồm toaựn viẽn dửùa vaứo vieọc ủaựnh giaự heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ, ủaựnh giaự baỷn chaỏt ruỷi ro cuỷa tửứng khoaỷn múc, ủaựnh giaự ruỷi ro cuỷa heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ vaứ trẽn cụ sụỷ xaực ủũnh mửực tróng yeỏu cho toaứn boọ baựo caựo taứi chớnh, kieồm toaựn viẽn seừ ủaựnh giaự moọt caựch cú theồ về ruỷi ro kieồm toaựn. Vaỏn ủề ủaựnh giaự naứy coự hieọu quaỷ hay khõng coứn tuứy thuoọc vaứo trỡnh ủoọ cuỷa kieồm toaựn viẽn. Tuy nhiẽn, caực kieồm toaựn viẽn nẽn ủửa ra caực trửụứng hụùp cú theồ ủeồ xeựt ủoaựn vaứ ủaựnh giaự nhử sau:
Trửụứng hụùp Ruỷi ro kieồm toaựn Ruỷi ro tiềm taứng Ruỷi ro kieồm soaựt Ruỷi ro phaựt hieọn Soỏ lửụùng baống chửựng cần thu thaọp
1 Cao Thaỏp Thaỏp Cao Thaỏp
2 Thaỏp Thaỏp Thaỏp Trung bỡnh Trung bỡnh
3 Thaỏp Cao Cao Thaỏp Cao
4 Trung bỡnh Trung bỡnh Trung
bỡnh Trung bỡnh Trung bỡnh