131 521 192 700 Nhập lãi TG vào TKNH 515 104
2.4.3.Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
*) Chứng từ kế toán sử dụng: +) Bảng chấm công.
+) Bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng, phiếu chi tiền. *) Sổ sách kế toán sử dụng:
+) Sổ chi tiết TK 334, 338. +) Sổ Cái TK 334, 338. +)Sổ nhật ký chung. *) Tài khoản sử dụng
TK 334: Phải trả công nhân viên : Dùng để phản ánh các khoản thanh toán phải trả cho ngời lao động của doanh nghiệp về tiền lơng, tiền công, tiền thởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của ngời lao động.
TK 338: Phải trả , phải nộp khác : Dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác ngoài nội dung, đã đợc phản ánh ở các tài khoản khác (TK 331 đến TK 336).
*) Quy trình kế toán.
Bảng chấm công Các chứng từ gốc có liên quan
Bảng thanh toán tiền lương Sổ chi tết TK 334, 338
Bảng tổng hợp chứng từ tiền lương
Sổ nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
Hàng ngày căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế làm việc của nhõn viờn trong cụng ty và biờn bản nghiệm thu sản phẩm hoàn thành mà tổ trưởng hoặc người được ủy quyền lờn bảng chấm cụng và kiểm nghiệm thực tế sản phẩm hoàn thành.Cuối thỏng người chấm cụng và phụ trỏch bộ phận ký vào bảng chấm cụng, biờn bản nghiệm thu sản phẩm hoàn thành, chuyển cho phũng thống kờ lao động tiền lương tớnh lương sản phẩm và lương thời gian sau đú chuyển cho phũng kế toỏn
Cuối thỏng căn cứ vào bảng tớnh lương và cỏc chứng từ về lao động, chế độ chớnh sỏch tiền lương, phụ cấp kế toỏn tớnh lương và lập bảng thanh toỏn tiền lương phõn xưởng, phũng ban…
Căn cứ vào dũng tổng cộng trờn bảng thanh toỏn lương cỏc phõn xưởng, cỏc phũng ban kế toỏn lập bảng thanh toỏn lương của cụng ty.
Căn cứ vào dũng tổng cộng trờn bảng thanh toỏn lương phõn xưởng, cụng ty. Kế toỏn lập bảng phõn bổ tiền lương trớch BHXH,BHYT,KPCĐ.
Cuối thỏng căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương kế toỏn vào nhật ký chung và vào sổ cỏi TK 334,338
Nhận xột đỏnh giỏ về phần hành kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương Đối với phần hành kế toỏn tiền lương cụng ty ỏp dụng đầy đủ chớnh sỏch chế độ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. Cụng ty thực hiện trớch BHXH,BHYT,KPCĐ theo lương thực tế.
Về sổ sỏch sử dụng: Cụng ty ỏp dụng sổ sỏch phự hợp với chế độ kế toỏn và đồng thời vận dụng cỏc tài khoản kế toỏn thống nhất trong hệ thống tài khoản kế toỏn. chế độ ghi chộp cụ thể sử dụng bảng chấm cụng hàng ngày, Việc thanh toỏn lương và cỏc khoản trớch theo lương được theo dừi chặt chẽ, phản ỏnh nhanh chúng, rừ
*) Cách tính lơng và các khoản trích theo lơng:
- Công ty trả lơng theo hình thức lơng thời gian bao gồm lơng tháng và lơng ngày:
Lơng cơ bản tối thiểu + phụ cấp Tiền lơng ngày =
Số ngày làm việc theo chế độ quy định trong tháng Mức lơng tháng = Mức lơng ngày x Thời gian làm việc thực tế
đoàn.
+) Bảo hiểm xã hội: Theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp trích lập quỹ bảo hiểm xã hội theo tỷ lệ 20% trên tổng só tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân viên trong tháng trong đó công ty sủ dụng lao động trích 15% và đợc tính vào chi phí sản xúât kinh doanh, ngời lao động phải trả 5% và đợc trừ vào thu nhập của họ hàng tháng.
+) Bảo hiểm y tế: Theo chế độ hiện hành doanh nghiệp trích bảo hiểm y tế theo tỷ lệ 3% trên tổng số tiền lơng phải trả cho công nhân viên. Trong đó công ty phải trả 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, ngời lao động phải chiu 1% trừ vào thu nhập của ngời lao động hàng tháng. Toàn bộ quỹ bảo hiểm y tế đợc nộp lên cơ quan quản lý chuyên trách để mua thẻ bảo hiểm y tế.
+) Kinh phí công đoàn: Kinh phí công đoàn đợc trích lập để phục vụ cho hoạt động của tổ chức công đoàn nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi cho ngời lao động. Hàng tháng doanh nghiệp trích 2% trên tổng số tiền lơng phải trả cho công nhân viên và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Trong đó 1% số đã trích nộp cơ quan công đoàn cấp trên phần còn lại chi tại công đoàn của doanh nghiệp.
Bộ phận văn phòng Tháng 12 năm 2009
STT Họ tờn Chức vụ Ngày trong thỏng Quy ra cụng 1 2 3 4 5 … … 29 30 31 SC hưởng lương SP SC ngừng, nghỉ việc đc hưởng 100% lg SC ngừng nghỉ việc hưởng…% lương Số cụng hưởng BHXH 1 Nguyễn Anh Dũng GĐ x x x x x .... .... x x x 26 2 Vũ Thị Lan phó gđ x x x x x .... .... x x x 27
3 Nguyễn văn Diễn NVQL x x x x x .... .... x x x 27 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
... .... … … … … … … … ... .... ....
12 Đinh Thị Ngọc Kế Toán x x x x x .... .... x x x 27
13 Trần Thị Xuân Bình Kế toán x x x x x ... .... x x x 27
14 Nguyễn T.B.Phợng Thủ kho x x x x x ... ... x x x 27
15 Nguyễn Thu Hiền Thủ quỹ x x x x x ... .... x x x 27
16 Phạm Thị Vui Lễ tân x x x x x .... .... x x x 27
Cộng 431
Người chấm cụng Phụ trỏch bộ phận Người duyệt
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
BẢNG THANH TOÁN Tiền LƯƠNG
Bộ phận văn phòng Tháng 12 năm 2009