a. Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toán tiền lương và BHXH - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - Phiếu chi
b. Tài khoản sử dụng
TK 338.2 - kinh phí công đoàn TK 338.3 – bảo hiểm xã hội TK 338.4 – bảo hiểm y tế
* Sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty CP May Thăng Long
- Sổ chi tiết TK 334, TK 338 - Sổ cái TK 334, TK 338 - Nhật ký chứng từ số 1, số 7 - Bảng kê số 4, số 5
* Hạch toán lương và các khoản trích theo lương
Hàng tháng tính ra tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp và tính chất Lương, phân bổ cho đối tượng sử dụng, Kế toán ghi:
- Nợ TK 622: Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất - Nợ TK 627: Phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng - Nợ TK 641: Phải trả nhân viên bán hàng
- Nợ TK 642: Phải trả nhân viên quản lý DN
Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phải trả
* Trích BHXH, XHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định
- Nợ TK: 622, 627, 641, 642
- Nợ Tk: 334 - Số trừ vào thu nhập của công nhân viên Có TK 338.2 – Trích kinh phí công đoàn Có TK 338.3 – Trích bảo hiểm xã hội Có TK 338.4 – Trích bảo hiểm y tế
* Số tiền ăn ca phải trả cho người lao động trong kỳ:
- Nợ Tk: 622,627, 641, 642
Có Tk: 334 - Tổng số thù lao lao động phải trả
* Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng
- Nợ Tk: 431
Có Tk: 334
* Số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên
- Nợ Tk: 338
Có Tk: 334
* Các khoản khấu trừ vào thu nhập công nhân viên ( sau khi đóng BHXH, XHYT, KPCĐ) các khoản khấu trừ không vượt quá 30% số còn lại
- Nợ Tk: 334
Có Tk: 333- Thuế thu nhập phải nộp Có Tk: 141, 138
* Thanh toán thù lao, Bảo hiểm, tiền thưởng cho công nhân viên
Nếu thanh toán bằng tiền: - Nợ Tk 334
Có Tk 111, 112
* Nộp BHXH, XHYT, KPCĐ
- Nợ TK 338
Có Tk: 111,112
* Chi tiêu Kinh phí CĐ để lại thì ghi
- Nợ Tk: 338 – Ghi giảm KPCĐ Có Tk: 111,112
* Cuối kỳ kế toán kết chuyển số tiền công nhân đi vắng chưa lĩnh:
- Nợ Tk: 334
* Trường hợp đã nộp KPCĐ, BH lớn hơn số phải trả thì được cấp bù và ghi
- Nợ Tk: 111, 112 Có Tk: 338
Sơ đồ 2-1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ về tiền lương và các khoản trích theo lương
Báo cáo doanh thu
Bảng doanh thu tháng 3
Đơn giá dây chuyền may, là
Bảng thiết kế dây chuyền công đoạn may
Bảng khai dây chuyền Bảng khai năng suất Bảng cân đối sản lượng Bảng chấm công bộ phận gián tiếp Bảng thanh toán lương bộ phận SX trực tiếp Bảng chấm công bộ phận SX trực tiếp Bảng thanh toán lương bộ phận sx gián tiếp Bảng thanh toán lương Xí nghiệp Bảng thanh toán lương Công ty Bảng phân bổ tiền lương và BHXH NKCT số 7 tháng trước Bảng kê số 4,5 NKCT số 7 NKCT số 1 Sổ cái TK 334,338 Phiếu chi
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Căn cứ vào báo cáo doanh thu hàng tháng nhận được từ phòng kế hoạch, nhân viên thống kê của Xí nghiệp lập bảng doanh thu tháng 3 để tổng hợp doanh thu và tính ra quỹ lương khoán cho từng bộ phận trong Xí nghiệp.
Dựa vào đơn giá trên bảng báo cáo doanh thu, nhân viên thống kê Xí nghiệp lập bảng đơn giá dây chuyền may , là cho từng mã hàng.
Từ bảng đơn giá dây chuyền may, là, bộ phận ký thuật của Xí nghiệp lập bảng thiết kế dây chuyền công đoạn may.
Tổ trưởng dựa vào bảng thiết kế dây chuyền này để lập bảng khai dây chuyền, đồng thời lập bảng khai năng suất rồi tổng hợp lên bảng cân đối sản lượng.
Nhân viên thống kê của Xí nghiệp dựa vào bảng cân đối sản lượng, bảng chấm công của từng tổ sản xuất, bảng khai dây chuyền và các chứng từ kèm theo nếu có( như giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH)để tổng hợp số liệu và lên bảng thanh toán lương bộ phận trực tiếp.
Từ bảng doanh thu trong tháng và bảng chấm công bộ phận gián tiếp, nhân viên thống kê lập bảng thanh toán lương cho bộ phận gián tiếp.
Từ bảng thanh toán lương của bộ phận trực tiếp và gián tiếp, nhân viên thống kê lập bảng thanh toán lương của Xí nghiệp.
Nhân viên kế toán tiền lương tập hợp bảng thanh toán lương của các Xí nghiệp, phòng ban để lập bảng thanh toán lương công ty.
Từ bảng thanh toán lương công ty, kế toán tập hợp chi phí và tính giá lập bảng kê số 4,5. Cuối tháng lập nhật ký chứng từ số 7.
Từ bảng thanh toán lương Công ty, thủ quỹ chi lương và viết phiếu chi. Phiếu chi được chuyển cho kế toán tiền mặt vào nhật ký chứng từ số 1.
Cuối tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào nhật ký chứng từ số 1 và bảng phân bổ tiền lương để lập sổ cái TK 334,338.
