- Sổ quỹ tiền mặt Sổ chi tiết
5. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán:
5.1. Thanh toán với nhà cung cấp và khách hàng:
Phòng kế toán Công ty sử dụng các tài khoản sau: -TK 131: “Phải thu khách hàng”. Chi tiết:
+) TK 1311: Phải thu khách hàng xây lắp.
+) TK 1312: Phải thu khách hàng dịch vụ xi măng. +) TK1313: Phải thu khách hàng dịch vụ khác. -TK 331: “Phải trả nhà cung cấp”.
Các chứng từ mà Công ty sử dụng để thanh toán là: - Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng,…
- Hợp đồng nhận thầu giữa Công ty với các chủ đầu t. - Các phiếu thu- chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi.
Để theo dõi thanh toán với nhà cung cấp và khách hàng, kế toán tổng hợp sử dụng sổ chi tiết TK131, TK 331. Hàng ngày căn cứ và các chứng từ kế toán sẽ ghi vào sổ nhật ký chung sổ cái các TK131, TK 331.
Sơ đồ : Hạch toán thanh toán với khách hàng.
Sơ đồ : Hạch toán thanh toán với nhà cung cấp.
37TK 131 TK 131 TK 511,515, 711 TK 111, 112, 152 TK 3331 Giá bán Khách hàng trả nợ hoặc đặt trớc Thuế
5.2. Thanh toán nội bộ trong Công ty.
Do Công ty khoán gọn cho các đội và xí nghiệp trực thuộc nên Công ty sẽ cấp vốn cho các đội 70% giá trị công trình. Vậy để phản ánh lợng tiền tạm ứng, chi phí phục vụ cho thi công thì kế toán đội sử dụng các tài khoản sau:
- TK 1413: “Tạm ứng chi phí giao khoán xây lắp nội bộ”. TK 3386: “Nhận chi phí sản xuất”.
Công ty không sử dụng TK 136, TK 336 vì nh ta đã nói ở các đội, xí nghiệp xây lắp không tổ chức bộ máy kế toán độc lập.
Hàng tháng, kế toán các đội tập hợp chứng từ liên quan đến các chi phí phát sinh( Hoá đơn GTGT, bảng chấm công, giấy biên nhận,…) và lập các bảng kê chi phí để Công ty theo dõi.
Sau khi công trình đợc nghiệm thu bàn giao Công ty cha thanh toán bù trừ ngay mà chỉ thanh toán bù trừ cho các đội khi thu đợc tiền của bên chủ đầu t.Vì vậy, TK 1413 luôn có số d bên Nợ, còn TK 3386 luôn có số d bên Có.
5.3. Thanh toán với ngân sách Nhà nớc.
Công ty sử dụng TK 333 để theo dõi tình hình thanh toán với ngân sách Nhà nớc. Chi tiết:
TK 3331: Thuế GTGT.
TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp. TK 3338: Thuế môn bài.
Các khoản nộp ngân sách Nhà nớc của Công ty bao gồm: TK 331 TK 111,112 TK 152,153 TK 1331 Công ty trả nợ hoặc ứng trớc. NVL, CCDC muangoài. Thuế VAT
+) Thuế GTGT: Công ty thi công nhiều công trình cùng một lúc nên có những thời điểm một số hạng mục dã đợc thanh toán, trong khi có nhiều công trình đang thi công. Nên thuế GTGT đầu vào luôn lớn hơn thuế GTGT đầu ra, do đó hàng năm sau khi bù trừ thuế thì Công ty luôn không phải nộp thuế.
+) Thuế thu nhập doanh nghiệp: Là một loại thuế Công ty nộp vào ngân sách hàng năm.
+) Thuế môn bài: Là thuế đăng ký kinh doanh mà Công ty phải nộp cố định hàng năm.