Phiếu nhập kho
2.6.3.2.2.3. Kế toán theo dõi thanh toán
* Kế toán theo dõi với ngời bán
Nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ ở Nhà máy mua về thờng cha đợc thanh toán ngay với ngời bán vì vậy tại Nhà máy kế tóan mở sổ theo dõi với ng- ời bán. Hàng ngày, căn cứ vào phiếu chi trả cho ngời bán về số lợng hàng đã mua, các phiếu nhập kho hàng mua về cha thanh toán, kế toán ghi vào sổ chi tiế với ngời bán. Toàn bộ số tiền phảI thanh toán đợc theo dõi trên “sổ chi tiết thanh toán với ngời bán”. NVL đợc thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng đợc theo dõi trên nhật ký chứng từ 1 và 2. Phần còn lại vẫn ở sổ thanh toán với ngời bán.
Trong tháng 5 năm 2004 việc mua NVL và CCDC nhập kho của Nhà máy đều trả theo hình thức trả chậm hoặc thanh toan sau, tức là trong tháng 5 Nhà máy vẫn còn nợ khách hàng toàn bộ số tiền mua NVL và CCDC. Do đó, trong sổ nhật ký chứng từ số 1 không có số liệu tập hợp của TK 331
Biểu số 13
Nhà máy ô tô Hòa Bình
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán Tài khoản 331
Năm 2004 Đối tợng: Tổng Công Ty Sơn Hà Nội
Số Ngày Nợ Có 02/05 853 D đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Mua vật t về nhập kho 152 133 1483500148350 Cộng D cuối kỳ 1631850 163185 Trích sổ chứng từ 1 và 2 Biểu số 14
Nhà máy ô tô Hòa Bình
Nhật ký chứng từ số 1
Có TK 111 Tiền mặt–
Tháng 5 năm 2004
ĐVT: VNĐ
TT Ngày Ghi Có TK 111 Ghi Nợ các TK liên quan– Cộng Có TK 111
TK 331 TK 334 TK 641 TK 642
28/5 840.540 250.890 1.091.430
30/5 40.250.120 40.250.120
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
Tháng 5 năm 2004
ĐVT: VNĐ
TT Ngày Diễn giải Ghi Có TK 112 - Ghi Nợ các TK khác Cộng Có TK 112
TK 311 TK 331 TK 333
28/5 10.000.000 36.896.000 46.896.000
Cộng 10.000.000 36.896.000 46.896.000
Đã ghi sổ cái ngày 30 tháng 5 năm 2004
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
Cuối tháng kế toán thanh toán cộng sổ chi tiết thanh toán với ngời bán theo từng khách hàng để tính số d. Số d cuối tháng thể hiện số tiền Nhà máy còn nợ nhà cung cấp và đợc chuyển sang tháng sau để thanh toán. Đông thời kế toán tổng cộng giá trị thực tế của các loại vật liệu từ các phiếu nhập kho trên sổ chi tiết tài khoản để lập bảng tổng hợp nguyên vật liệu để ghi vào sổ cái tài khoản tơng ứng.
Mẫu phiếu chi đợc sử dụng tại Nhà máy theo mẫu sau:
Biể số 16
Nhà máy ô tô Hòa Bình
Phiếu chi
Ngày tháng năm 2004
Số phiếu
Nợ TK 152 Có TK 331
Số tiền : ………
Bằng chữ : ………
Kèm theo : .. … …… ……….. ..
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Kế toán thanh toán
Ngày tháng năm 2004
Thủ quỹ Ngời nhận tiền
Kế toán xác định số tiền thanh toán với ngời bán. Số tiền này thể hiện trong cột nợ của bảng tổng hợp thanh toán với ngời bán. Nếu xác định là đã thanh toán kế toán lập định khoản:
Nợ TK 331
Có TK 111, 112
Đồng thời phản ánh vào nhật ký chứng từ số 1 (mẫu biểu14)
Biểu số 17
Nhà máy ô tô Hòa Bình
Sổ Cái
TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng …. Tháng 5 Từ nhật ký chứng từ số 7 (TK 152) 2.764.000 Số phát sinh Nợ 2.764.000 Có 2.764.000 Số d cuối kỳ Nơ Có
Chơng 3
Một số ý kiến đế xuất đẩy mạnh công tác kế toán nguyên vật liệu tại Nhà máy ô tô Hòa Bình