II. Tình hình thực tế về tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp in xây
389 Đội Cấn Tháng 2/
1.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn xínghiệp
Sau khi hoàn thành công tác tập hợp chi phí vào khoản mục, cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn xí nghiệp để tính giá thành sản phẩm .Tại xí nghiệp in Xây dựng đã áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên và sử dụng TK154 để hạch toán. Việc hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên giúp cho bộ phận kế toán hạch toán đợc chính xác, kịp thời, thờng xuyên sự biến động của chi phí. Từ đó giúp cho công tác tính giá thành đợc thuận tiện và chính xác
TK154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang-đợc sử dụng để tập hợp chi phí sản xuất và cung cấp số liệu để tính giá thành sản phẩm ở xí nghiệp in Xây dựng
Trình tự kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn xí nghiệp nh sau:
- Cuối tháng kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tính giá thành Nợ TK 154 :1.990.881.750
Có TK 621. 1.990.881.750
- Cuối tháng kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp cho các đối tợng chịu chi phí
Chi phí nhân công Cộng có Cộng có
Trực tiếp = TK 334 + TK 338 (dòng đối tợng sử dụng TK 622)
Khi đó chi phí nhân công trực tiếp = 90.521.100+16.688.924= = 107.210.024
Nợ TK 154: 107.210.024 CóTK 622:107.210.024
Cuối tháng kết chuyển (hoặc phân bổ) chi phí sản xuất chung cho các đối tợng chịu chi phí
Có TK 6271:7.889.598 + Kết chuyển chi phí vật liệu
Nợ TK 154: 41.211.270 Có TK 6272:41.211.270 + Kết chuyển chi phí dụng cụ sản xuất
Nợ TK 154: 1.020.300 Có TK 6273:1.020.300 +Kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ
Nợ TK 154: 240.520.600 Có TK 6274:240.520.600 + Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 154 : 17.652.507 Có TK 6277:17.652.507 + Kết chuyển chi phí khác bằng tiền
Nợ TK154: 1.520.130 Có TK 6278:1.520.130
Cuối tháng, toàn bộ chi phí sản xuất chung đã tập hợp đợc kết chuyển hoặc phân bổ cho các dối tợng chịu chi phí:
Nợ TK 154: 309.814.405 CóTK 627: 309.814.405
Căn cứ vào số liệu của các bảng phân bổ số 1, số 2,số 3 và các tài liệu liên quan khác kế toán lập bảng kê số 4 “ tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng” Từ đó kế toán lập NKCT số 7 để phản ánh toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong tháng của toàn xí nghiệp
Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng dùng cho các TK 154,631,621,627,622 Tháng 2/2001 TT Các TK ghi có Các TK ghi nợ 152 153 154 214 334 338 621 622 627 NKCTsố 1 NKCT Số 5 133 Cộng chi phí thực tếtrong tháng 1 154 1.990.881.750 107.210.024 309.814.405 2.407.906.179 2 621 1.990.881.750 1.990.881.750 3 622 90.521.100 16.688.924 107.210.024 4 627 41.211.270 1.020.300 240.520.600 6.704.200 1.185.398 200.00017.652.507 1.320.130 309.814.405 5 6271 6.704.200 1.185.398 7.889.598 6 6272 41.211.270 41.211.270 7 6273 1.020.300 1.020.300 8 6274 240.520.600 240.520.600 9 6277 17.652.507 17.652.507 10 6278 200.000 1.320.130 1.520.130 11 Cộng 2.032.093.020 1020.300 240.520.600 97.225.300 17.874.322 1.990.881.750 107.210.024 309.814.405 200.000 17.652.507 1.320.130 4.815.812.358 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên )
Nhật ký chứng từ số 7:
Phần 1 Tập hợp CPSXKD toàn doanh nghiệp
Ghi có các TK 142, 152, 153, 154, 214, 241, 621, 622, 627 TT Các TK ghi có Các TK ghi nợ 142 152 153 154 214 241 334 335 338 611 621 622 627 133 NKCT Tổng Cộng chi phí Số 1 Số 5 1 154 1.990.881.750 107.210.024 309.814.405 2.407.906.179 2 631 3 142 4 241(3) 5 335 6 621 1.990.881.750 1.990.881.750 7 622 90.521.100 16.688.924 107.210.024 8 627 41.211.270 1.020.300 240.520.600 6.704.200 1.185.398 1320.130 2.00.000 17.652.507 309.814.405 9 641 3.520.100 9.770.010 849.900 14.140.010 10 642 2.100.230 320.600 41.300.360 6.833.017 50.554.207 11 Cộng 2.037.713.350 1.340.900 240.520.600 148.295.670 25.557.239 1.990.881.750 107.210.024 309.814.405 1.320.130 200.000 17.652.507 4.880.506.575
Cũng nh các doanh nghiệp khác, sản phẩm làm dở ở xí nghiệp in Xây dựng là những sản phẩm cha hoàn thành còn đang nằm trên dây truyền công nghệ của quá trình sản xuất .
Do đặc điểm của ngành in là sản xuất với quy trình công nghệ liên tục, phức tạp, sản phẩm qua nhiều giai đoạn gia công, chế biến kế tiếp nhau nên thờng không thể hoàn thành các hợp đồng trong một tháng mà có thể kéo dài hợp đồng trong nhiều tháng nên việc đánh giá sản phẩm làm dở rất khó khăn. Cuối mỗi tháng xí nghiệp tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang. Việc đánh giá sản phẩm làm dở của xí nghiệp chủ yếu là để xem xét khối lợng công việc hoàn thành. Do giá trị sản phẩm làm dở của xí nghiệp chỉ đợc đánh giá chung mà không đánh giá giá trị sản phẩm làm dở theo từng khoản mục chi phí trong giá thành.
Trong tháng 2/2001 bảng kiểm kê sản phẩm dở dang cuối tháng nh sau:
TT Tên khách hàng Tên tài liệu
Kiểm kê thực tế Giấy ruột số l- ợng in số trang khổ
sách Đơn giá Thành tiền 1 Trờng TH xây
dựng CTĐT
Sổ tay xử lý nớc tập 1 500 800 19 x 27 95 38.000.000 BB 58g/m 2 Bộ Xây dựng Tạp chí xây dựng 2500 88 21 x 31 120 26.400.000 Tân mai ĐT