Nguyên vật liệu của công ty xuất kho chủ yếu là phục vụ nhu cầu sản xuất sản phẩm tại các tổ sản xuất. Giá vật liệu xuất kho đợc tính theo đơn giá bình quân gia quyền.
Căn cứ vào lệnh sản xuất ở các công đoạn sản xuất do phòng kế hoạch sản xuất đề ra các tổ chuyển lên phòng vật t duyệt và kế toán viết phiếu xuất kho, ng- ời nhận nguyên vật liệu ký nhận số lợng thực xuất.
Khi nhận đợc Giấy đề nghị xuất kho vật t, phòng kế hoạch vật t lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho đợc lập thành 2 liên:
- Liên 1: Phòng kế hoạch vật t giữ
- Liên 2: Bộ phận có nhu cầu nhận xuống lĩnh vật t, sau đó giao cho thủ kho ghi thẻ kho và chuyển cho phòng kế toán cập nhật số liệu và lu giữ.
Ví dụ: Ngày 08/08/2008 Phòng kế vật t nhận đợc Lệnh sản xuất ở công
đoạn thổi nh sau:
Biểu số 05:
Lệnh sản xuất công đoạn thổi
Sản phẩm: Túi QX1-0407-000 Số lô sản xuất: 119MR Yêu cầu thông số kỹ thuật:
Khổ màng: 300 10 mm± Dày: 0,043 mm/ 1lá Số lợng thành phẩm: 8.000 kg
Yêu cầu thổi màng dạng ống, xử lý Corona một mặt Mã hạt nguyên liệu: LDPE, HDPE
Xuất xứ: Thái Lan
Số lợng nhập: LDPE: 3.025 kg, HDPE: 5.000 Tỷ lệ pha: 100%
Thời hạn hoàn thành: 09/08/2008
Ngời viết lệnh Phê duyệt
Biểu số 06:
Đơn vị: Công ty CP SX&XNK BB Thăng Long Bộ phận: Vật t
Mẫu số: 02-VT
Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trởng B TC
Phiếu xuất kho
Ngày 08 tháng 08 năm 2008
Số: 625 Nợ: 1542 Có: 152 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Hải Địa chỉ: Tổ thổi Lý do xuất kho: Xuất vật t vào sản xuất
Xuất tại kho: Kho Tiên Sơn Số
TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4
1 Xuất hạt vào sx VHA 015 kg 3.025 3.025 30.000 90.750.000 2 Xuất hạt vào sx VHA 010 kg 5.000 5.000 32.000 160.000.000
Cộng 250.075.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm năm mơi triệu không trăm bảy lăm nghìn đồng chẵn./.
Số chứng từ gốc kèm theo: Lệnh sản xuất số TH3/8 / KHSX ngày 08/08/2008.
Ngày 08 tháng 08 năm 2008 Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên)
• Trình tự nhập liệu tại phòng kế toán nh sau:
- Từ màn hình nhập liệu chọn: “Kế toán hàng tồn kho” chọn “cập nhật số liệu”, chọn “phiếu xuất kho”, nhấn Enter , chơng trình sẽ lọc ra chứng từ nhập cuối cùng ấn Esc để quay về màn hình nhập liệu, nhấn nút mới để bắt đầu nhập liệu.
- Phần thông tin chung về chứng từ: - Mã giao dịch: 4 (Xuất cho sản xuất) - Mã khách: ST08- Tổ thổi
- Ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Hải - Diễn giải: Xuất vật t vào sản xuất
- Ngày hạch toán: ngày 08/08/2008 ngày lập phiếu nhập 08/08/2008 - Số phiếu nhập: 625 (máy tự đặt rheo thứ tự các phiếu)
- Mã hàng: nhập mã vật t nh đăng ký trong máy. Ví dụ: Hạt LDPE mã : VHA015…
- Đơn vị tính: Kg
- Mã Kho: Kho Tiên Sơn - Số lợng: 3.025 kg - Đơn giá: 27.000
- Thành tiền: Máy tự tính khi nhập số lợng và giá mua. - TK Nợ: 15411 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- TK Có: 152 Nguyên liệu, vật liệu
- Nhấn nút lu để lu chứng từ vào máy.Máy sẽ thông báo “chơng trình đã thực hiện xong”
- Số liệu trên sẽ đợc máy tự chuyển vào bảng kê phiếu xuất, sổ chi tiết TK152, bảng tổng hợp chi tiết TK152, sổ Nhật ký chung, sổ cái TK152 và các sổ khác có liên quan.
Biểu số 07:
Đơn vị: Công ty CP SX&XNK BB Thăng Long Bộ phận: Vật t
Mẫu số: 02-VT
ngày 14/9/2006 của Bộ trởng B TC
Phiếu xuất kho
Ngày 09 tháng 08 năm 2008
Số: 627 Nợ: 1542 Có: 152 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Linh Địa chỉ: Tổ ghép Lý do xuất kho: Xuất vật t vào sản xuất
Xuất tại kho: Kho Vật t A2 Số
TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4
1 Xuất màng vào sx VMA 010 kg 1.700 1.700 37.000 62.900.000 2 Xuất màng vào sx VMA 015 kg 2.300 2.300 40.000 92.000.000
Cộng 154.900.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm năm mơi triệu không trăm bảy lăm nghìn đồng chẵn./.
Số chứng từ gốc kèm theo: Lệnh sản xuất số GH5/8 / KHSX ngày 09/08/2008.
Ngày 09 tháng 08 năm 2008 Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên)
2.3.2 Phơng pháp Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty CP SX&XNK Bao bì Thăng Long
Kế toán chi tiết tại Công ty CP SX&XNK Bao bì Thăng Long sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song nên kế toán chi tiết NVL đợc tiến hành đồng thời tại bộ phận kế toán và kho. ở kho thủ kho chỉ theo dõi về mặt số lợng còn ở phòng kế toán theo cả về số lợng và giá trị.
Kế toán chi tiết tại công ty đợc tiến hành trên cơ sở các chứng từ sau: - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ trên kế toán cập nhật số liệu vào phần mềm.
Nội dung kế toán chi tiết theo phơng pháp ghi thẻ song song
• ở kho: Hàng ngày, khi nhận đợc chứng từ nhập- xuất phát sinh, thủ kho tiến hành phân loại từng thứ, từng loại vật t để ghi vào thẻ kho (Xem Biểu số 08) cho từng loại theo số lợng và cuối ngày thủ kho tính số tồn kho của từng thứ vật t để ghi vào thẻ kho.
Biểu số 08:
Đơn vị: Công ty CP SX&XNK Bao Bì Thăng Long Mẫu số: S09-DNN Tên kho: Kho Từ Sơn (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trởng BTC)
Thẻ kho
Ngày 01 tháng 8 năm 2008
Tên vật t: Hạt nhựa LDPE Đơn vị tính: kg Mã số: STT Chứng từ Diễn giải Số lợng Ký xác nhận Số hiệu NT Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất Tồn đầu tháng 5.000 1 584 07/08 Nhập vật t Côn ty Thuỷ sản Miền trung 10.000 2 625 08/8 Tổ thổi - Xuất vật t vào
SX 3.025
3 590 12/8 Nhập vật t công ty vật liệu điện Hải Phòng 4.000 4 63014/8 Tổ thổi - Xuất vật t vào
SX 5.000
5 598 25/8 Nhập vật t Công ty An
phát 4.000
6 645 28/8 Tổ thổi – Xuất vật t vào
SX 7.500
Cộng phát sinh 18.000 15.525
Mỗi tờ thẻ kho đợc mở cho từng thứ vật liệu riêng và đợc sử dụng để đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu.
* ở phòng kế toán
Kế toán vật liệu cũng sử dụng sổ chi tiết để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng loại vật liệu, Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán cập nhật chứng từ vào phần mềm kế toán và in sổ chi tiết. Sổ chi tiết này đợc mở ở dạng tờ rời, theo dõi cả về mặt giá trị và hiện vật.
Biểu số: 09
Công ty CP SX&XNK Bao bì Thăng Long Tờ số:
Sổ chi tiết vật liệu
Từ ngày 07/08/2008 đến 31/08/2008
Tên vật liệu: Hạt LDPE Đơn vị tính: Kg
Quy cách phẩm chất: Mã số: VHA015 ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
Tồn đầu tháng 5.000 150.000.000 584 07/8 Nhập mua vật t 331 30.000 10.000 300.000.000 625 08/8 Xuất vật t vào sx 1542 30.000 3.025 90.750.000 628 11/8 Xuất vật t vào sx 1542 30.000 5.000 150.000.000 590 12/8 Nhập mua vật t 331 30.000 4.000 120.000.000 598 25/8 Nhập mua vật t 331 30.000 4.000 120.000.000 635 28/8 Xuất vật t vào sx 7.500 225.000.000 Cộng phát sinh 18.000 540.000.000 15.525 465.750.000 Tồn cuối tháng 7.475 224.250.000 Ngày 31 tháng 8 năm 2008
Khi các chứng từ nh PNK số 162, 584 và PXK số 625, 627 trong phần kế…
toán chi tiết nguyên vật liệu (phần 2.2.4) đợc cập nhật vào phần mềm thì máy sẽ tự động hoàn tất các thao tác và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết nguyên vật liệu (theo biểu ngang số 09) và bảng kê nhập – xuất – tồn vật liệu (biêủ ngang số 10)
Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết và bảng tổng hợp này kế tóan tiền hành đối chiếu trên phần mềm với thẻ kho của thủ kho.
Trình tự xem trên phần mềm nh sau:
Chọn phần hành “kế toán hàng tồn kho”, chọn “ Báo cáo hàng tồn kho”, chọn “ sổ chi tiết một TK”, chọn TK152 từ ngày 01/08/2008 đến ngày 31/08/2008 và ấn “nhận” màn hình sẽ hiện ra sổ chi tiết vật liệu.
Chọn phần hành “kế toán hàng tồn kho”, chọn “ Báo cáo hàng tồn kho”, chọn “ Tổng hợp nhập – xuất – tồn”, chọn ngày 01/08/2008 đến ngày 31/08/2008, mã kho: KTS (kho Từ Sơn) và ấn “nhận” màn hình sẽ hiện ra bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu.
Biểu số 10
Bảng kê nhập xuất tồn vật liệu– –
Từ ngày 01/08/2008 đến 31/08/2008 ĐVT: Đồng
STT Tên vật t ĐVT SL Tồn đầu kỳtt slNhập trong kỳtt slXuất trong kỳtt sl Tồn cuối kỳtt
1 Hạt LDPE kg 5.000 150.000.000 18.000 540.000.000 15.525 465.750.000 7.475 224.250.000 2 Hạt HDPE kg 12.000 384.000.000 25.000 800.000.000 24.000 768.000.000 13.000 416.000.000 3 Màng BOPP kg 500 18.500.000 5.500 203.500.000 1.700 62.900.000 4.300 159.100.000 4 Màng PET kg 750 30.000.000 8.000 320.000.000 2.300 92.000.000 6.450 258.000.000 .... ... ... ... ... ... ... Cộng x 582.500.000 x 1.863.500.000 x 1.388.650.000 x 1.057.350.000 . Ngày 31 tháng 8 năm 2008
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Các phiếu nhập kho, giấy báo nợ đợc cập nhật trong tháng vào phần mềm sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán (Biểu số 11),
Biểu số 11
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
TK 331
Từ 01/08/2008 đến 31/08/2008
Tên ngời bán: Công ty CP XNK Thuỷ sản miền trung đvt: đồng
nt gs Chứng từ Trích yếu TK đối Số tiền Số Ngày Nợ Có Số d đầu kỳ 550.000.000 ... 0026723 07/8 Nhập mua vật t 152 780.000.000 0006723 07/8 Thuế GTGT 133 78.000.000 ... ... ... ... UNC 125 27/8 Trả tiền hàng 112 500.000.000 Cộng phát sinh 750.000.000 950.000.000 Số d cuối kỳ 750.000.000 Ngày 31 tháng 8 năm 2008
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
Tơng tự nh các trờng hợp trên số liệu sẽ tự chuyển vào bảng tổng hợp thanh toán với ngời bán.
Biểu số 12
Bảng tổng hợp phải trả ngời bán
Tháng 8 năm 2008 đvt:đồng
S Tên đơn vị bán D đầu kỳ Phát sinh D cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 Công ty CP XNK Thuỷ sản miền trung
550.000.000 750.000.000 950.000.000 750.000.000 2 Công ty CP Đầu t
& thơng mại
250.150.000 300.500.000 190.515.000 140.165.000 .... ... .. ... ... ... … ...
Cộng: 1.635.050.000 2.019.000.000 2.607.535.000 2.223.585.000
2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
2.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng.
Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại nguyên vật liệu trong kho của doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dung Bên Nợ:
- Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác.
- Trị giá của nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê. Bên Có:
- Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh. để bán, thuê ngoài gia công chế biến hoặc góp vốn, nhợng bán.
Trị giá nguyên vật liệu trả lại ngời bán hoặc đợc giảm giá hoặc đợc chiết khấu thơng mại.
- Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê. Số d bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Biểu số 13:
Đơn vị: Công ty CP SX&XNK BB Thăng Long Địa chỉ: Mẫu số: S03a-DNN Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trởng B TC sổ Nhật ký chung Từ ngày 0/08/2008 đến 31/08/2008 Trang số: 01 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Đã ghi Số hiệu TK Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E G 1 2
575 01/8 Nhập mực in cha thanh toán
- Mực in v 1521 22.434.000
- Thuế GTGT v 1331 2.243.400
- Phải trả ngời bán v 3331 24.677.400
618 02/8 Xuất mực in vào sản xuất
- Chi phí NVL trực tiếp v 15411 22.434.000
- Mực in v 1521 22.434.000
580 5/8 Nhập keo cha thanh toán
- Keo v 1521 68.000.000
- Thuế GTGT v 1331 6.800.000
- Phải trả ngời bán v 74.800.000
622 6/8 Xuất keo vào sản xuất
- Chi phí NVL trực tiếp v 15412 13.600.000
- Keo v 1521 13.600.000
584 7/8 Nhập hạt LDPE, HDPE cha thanh toán
- Hạt nhựa v 1521 780.000.000
- Thuế GTGT v 1331 78.000.000
- Phải trả ngời bán v 3331 858.000.000
… … ……… ….. ……….. ………….. ………..
Cộng chuyển sang trang sau 3.233.636.400 3.233.636.400
- Sổ này có .trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ..… …
- Ngày mở sổ:……
Ngày . tháng . năm 2008… …
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cũng trong phần hành này ta chọn sổ cái của một tài khoản: TK152
Biểu số 14:
Đơn vị: Công ty CP SX&XNK Bao bì Thăng Long Địa chỉ: 246 Nguyễn Khoái, Hai Bà Trng, Hà nội
Sổ cái
Từ ngày 01/08/2008 đến 31/08/2008 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu
Số hiệu: 152 ĐV tính: đồng NT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số d đầu tháng 582.500.000 584 07/8 Nhập mua hạt nhựa 331 858.000.000
625 08/8 Xuất vật t vào sản xuất 15413 250.075.000 627 09/8 Xuất vật t vào sản xuất 15414 154.900.000 590 12/8 Nhập mua hạt nhựa 331 132.000.000
630 14/8 Xuất vật t vào sản xuất 15413 150.000.000 639 23/8 Xuất vật t vào sản xuất 15412 96.000.000
….. ….. ………. ……. ………….. ………….
Cộng phát sinh 1.863.500.000 1.388.650.000 Số d cuối tháng 1.057.350.000
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
Phần 3:
hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu tại công ty CP SX & XNK Bao Bì Thăng Long
3.1.Nhận xét, đánh giá về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty CP SX&XNK bao bì Thăng long SX&XNK bao bì Thăng long
3.1.1. Về công tác quản lý nguyên vật liệu* u điểm * u điểm
Công ty tiến hành xây dựng hệ thống kho bãi nằm cạnh các phân xởng sản xuất nhằm chứa đựng, bảo quản và cung cấp vật liệu cần thiết cho quá trình sản xuất sản phẩm. Do vậy các loại vật liệu đã đợc bảo quản tốt và giảm đợc đáng kể các chi phí vận chuyển phát sinh.
Công ty đã xây dựng quy trình luân chuyển phiếu nhập kho nh sau: Khi NVL về đến kho, sau khi kiểm nhận nếu đủ tiêu chuẩn nhập kho, cán bộ cung ứng viết phiếu nhập kho ghi làm 3 liên:
Liên 1 : Lu vật t.
Liên 2 : Giao cho thủ kho.
Liên 3: Ghi cùng hoá đơn của bên bán rồi chuyển cho kế toán để làm thủ tục thanh toán. Phòng kế toán sau khi nhận đợc phiếu nhập kho kế toán NVL, kiểm tra các chứng từ đính kèm. Căn cứ vào hoá đơn để ghi đơn giá và tính thành tiền trên phiếu nhập kho, sau đó kế toán trởng ký, đa vào ghi sổ và lu trữ.