II- Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất :
2- Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
- Nội dung: Khoản mục chi phớ nhõn cụng ở Cụng ty Cổ Phần Đầu Tư Xõy Dựng Và Phỏt Triển Hạ Tầng Phỳc Thành bao gồm: tiền lương cỏc đội sản xuất, tiốn cụng thuờ ngoài, tiền lương của cụng nhõn vận hành mỏy thi cụng do đội thuờ ngoài.
- Phương phỏp tập hợp: tiền lương phỏt sinh ở cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh nào được hạch toỏn trực tiếp cho hạng mục cụng trỡnh đú.
- TK sử dụng: TK 622 chi phớ nhõn cụng trực tiếp
TK này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh - Phương phỏp kế toỏn: chứng từ ban đầu để hạch toỏn khoản mục nhõn cụng ở Cụng ty là bảng chấm cụng đối với cụng việc tớnh theo lương thời gian và cỏc hoạt động làm khoỏn đối với cụng việc giao khoỏn cho cỏc đội, cỏc tổ
thi cụng tiền lương trả cho cỏc đội xõy dựng và nhõn viờn thuờ ngoài qua hợp đồng giao khoỏn. Trờn cỏc hợp đồng làm khoỏn phải ghi rừ tờn cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, họ tờn đội trưởng, tổ trưởng, nội dung cụng việc giao khoỏn, đơn giỏ giao khoỏn, thời gian khởi cụng, thời gian kết thỳc cụng việc giao khoỏn (Trớch hợp đồng giao khoỏn số 06)
Tổng số tiền khoỏn chi cho từng cụng việc phải cú chữ ký của đội trưởng hoặc chủ nhiệm cụng trỡnh, chữ ký của người nhận làm khoỏn. Khi cụng việc hoàn thành phải lập biờn bản nghiệm thu bàn giao với sự tham gia của cỏc thành viờn giỏm sỏt kỹ thuật bờn A (chủ đầu tư) Kỹ thuật của Cụng ty, chủ nhiệm cụng trỡnh và cỏc thành viờn khỏc. Riờng đối với hợp đồng làm khoỏn với bờn ngoài khi cỏc đội ký hợp đồng thi cụng phải thụng qua Cụng ty, trờn hợp đồng phải cú chữ ký của giỏm đốc Cụng ty.
(Trớch hợp đồng giao khoỏn, trớch biờn bản nghiệm thu, trớch biờn bản thanh lý hợp đồng, trớch sổ chi tiết TK 622)
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
hợp đồng giao khoỏn tiền lương
(Của cụng trỡnh trung tõm xỳc tiến việc làm)
Hụm nay, ngày 03 thỏng 03 năm 2006
Căn cứ hợp đồng số 15/XDKN ngày 15/02/2006 Chỳng tụi gồm:
- ễng: Hoàng Văn Vinh - Đội trưởng đội xõy dựng người giao khoỏn tiền lương
- ễng: Nguyễn Tuấn Anh - Người nhận khoỏn 1.- Nội dung cụng việc giao khoỏn:
Khoỏn tổng quỹ lương xõy phần thụ nhà làm việc 3 tầng của cụng trỡnh Trung tõm xỳc tiến việc làm.
2.- Đơn giỏ giao khoỏn:
Theo đơn giỏ đó được duyệt tại hồ sơ thiết kế thi cụng
Tổng quỹ lương khoỏn: 50.320.000đ (năm mươi triệu, ba trăm hai mươi ngàn đồng chẵn)
3.- Thời gian thi cụng và thời gian kết thỳc: từ 15/4 đến 25/5/2006 đảm bảo theo tiến độ tại hợp đồng số 15/XDKN.
Hợp đồng lập thành 03 bản, 1 bản giao cho người nhận khoỏn, 1 bản lưu tại đội xõy dựng số 3, 1 bản gửi về phũng kế toỏn Cụng ty.
người nhõn khoỏn người giao khoỏn
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
Số S: 15/NT
biờn bản nghiệm thu
Căn cứ hợp đồng giao khoỏn số 06/GK ngày 03/03/2006 Khoỏn tiền lương thi cụng phần xõy thụ
Căn cứ hợp đồng số 15/XDKH
Hụm nay, ngày 31 thỏng 05 năm 2006. Hội đồng nghiệm thu gồm H:
Bờn B :
Bà : Lờ Võn - Kế toỏn đội
ễng: Hoàng Văn Vinh - Đội trưởng đội xõy dựng ễng: Nguyễn Tuấn Anh - Tổ trưởng thi cụng
Bờn A :
ễng: Nguyễn Văn Dũng - Kỹ sư giỏm sỏt kỹ thuật bờn A
Tiến hành kiểm nghiệm, nghiệm thu phần cụng trỡnh xõy thụ cụ thể như sau:
1.- Khối lượng và chất lượng: Cụng trỡnh thi cụng phự hợp với thiết kế đó được duyệt.
2.- Kinh phớ thực hiện: Theo dự toỏn duyệt chi phớ nhõn cụng bằng: 50.320.000đ (năm mươi triệu, ba trăm hai mươi ngàn đồng chẵn)
Hợi đồng nghiệm thu cấp cơ sở quyết định chấp nhạn nghiệm thu phần xõy thụ và nhất thanh toỏn như tổng kinh phớ đó ghi.
Biờn bản được lập thành 03 bản, 1 bản bờn A gửi, 1 bản bờn B giữ 1 bản gửi về phũng kế toỏn Cụng ty.
giỏm sỏt bờn a đại diện bờn Bđ
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
biờn bản thanh lý hợp đồng giao khoỏn tiền lương thi cụng
Căn cứ hợp đồng giao khoỏn số 06 ngày 03/03/2006 Căn cứ biờn bản nghiệm thu số 15 ngày 31/05/2006 Chỳng tụi gồm:
1.- ễng: Hoàng Văn Vinh - Đội trưởng đội xõy dựng 2.- ễng: Nguyễn Tuấn Anh - Tổ trưởng thi cụng Tiến hành thanh lý hợp đồng số 06
Theo biờn bản nghiệm thu số 15
Tổ đồng chớ Nguyễn Anh Thơ đó tiến hành thi cụng đảm bảo phần cụng trỡnh được giao, khụng phỏt sinh cỏc chi phớ khỏc về nhõn cụng.
Chỳng tụi thanh lý hợp đồng số 06 núi trờn, với tổng số tiền lương tổ được nhận là: 50.320.000đ (năm mươi triệu, ba trăm hai mươi ngàn đồng chẵn)
Biờn bản được lập thành 02 bản, 1 bản lưu tại đội, 1 bản gửi về phũng kế toỏn Cụng ty.
đội trưởng xõy dựng tổ trưởng thi cụng
Bieồu 1.2 Soồ chi tieỏt TK 622 Quyự IV naờm 2006
Teừn TK: Chi phớ nhaừn coừng trửực tieỏp Teừn coừng trỡnh: Trung taừm xuực tieỏn vieọc laứm
Chửựng tửứ Dieún giaỷi TK ẹoỏi ửựng Soỏ tieàn SH NT Nụự Coự 52LT/11 52LT/11 64LT/12 64LT/12 30/11 30/11 31/12 31/12 SDẹK ... Tieàn lửụng CN thaựng11 /06 K/C tieàn lửụng CN thang 11/06 .... Tieàn lửụng CN thaựng 12/06 K/C tieàn lửụng CN thaựng 12/06 ... ... 334 15412 ... 334 1542 0 124.654.400 205.501.000 124.654.400 205.501.000
Coọng phaựt sinh
SDCK
528 655 400 0
528 655 400
Ngửụứi laọp bieồu Keỏ Toaựn Trửụỷng Thuỷ trửụỷng ủụn vũ
Khi kết thỳc cụng việc phải cú biờn bản thanh lý hợp đồng. Cụng ty xẽ thanh toỏn cho bờn nhận khoỏn theo phương thức thoả thuận trong hợp đồng giao nhận làm khoỏn và biờn thanh lý hợp đồng. Tổ trưởng cỏc đội tiến hành chấm cụng và lập bảng lương theo từng người, sau đú gửi về đội kốm theo biờn bản thanh lý hợp đồng giao khoỏn. Nhõn viờn kế toỏn đội cuối thỏng căn cứ vào bảng tớnh lương và cỏc hợp đồng làm khoỏn để tổng hợp và lập bảng phõn bổ tiền lương của cỏc đội theo cỏc tổ và cho từng hạng mục cụng trỡnh và gửi bỏo cỏo này cho phũng kế toỏn Cụng ty.
và bảng lương khối văn phũng để tổng hợp lương toàn Cụng ty.
Trớch: Bảng phõn bổ tiền lương của đội cho từng nhúm, từng tổ cụ thể tại cụng trỡnh Trung tõm xỳc tiến việc làm:
Cụng ty Cổ Phần Đầu Tư Xõy Dựng Và Phỏt Triển hạ Tầng Phỳc Thành Đội xõy dựng số 3
bảng phõn bổ tiền lương của đội cho từng nhúm, từng tổ
Thỏng 5 năm 2006 Đơn vị tớnh: đồng Số TT Họ và tờn Số tiền Chi tiết Ghi chỳ QLý đội Chi phớNC A Nhõn cụng thuộc biờn chế: 41.471.25 5 2.070.00 0 39.401.25 5 1 Hoàng VHn Vinh 450.000 450.000 (Bảovệ) 2 Hồ Văn QuảngH 10.800.00 0 10.800.00 0 3 Phạm Quang VinhP 1.620.000 1.620.000 4 Nguyễn Hải BỡnhN 8.440.000 8.440.000 5 Lờ Việt CườngL 1.795.780 1.795.780 6 Đỗ Văn DựĐ 5.795.000 5.795.000 7 Nguyễn TuN 3.720.000 3.720.000 8 Mai Hải HàM 8.850.475 8.850.475
B Thuờ lao động ngoàiT 1331.525 0 1.331.525
1 Trần Quang HuyT 850.000 850.000 2 Đặng Tiến LõmĐ 481.525 481.525 Cộng C (A + B) 42.802.78 0 2.070.00 0 40.732.78 0
Căn cứ bảng phõn bổ trờn kế toỏn lập bảng kờ số 4 Theo định khoản:
Nợ TK 622: 40.732.780đ Cú TK 334: 40.732.780đ
(Chi tiết: TT xỳc tiến việc làm)