II- Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất :
1- Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp:
- Nội dung chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp tại Cụng ty;
Vật tư của cỏc đơn vị thi cụng cú thể là nhận tại kho Cụng ty hoặc tự khai thỏc, vật tư cỏc đội nhận tại kho Cụng ty được chuyển dần tới kho thi cụng của cỏc đội tại hiện trường xõy dựng, cỏc đội nhập kho và xuất dựng hàng ngày. Chứng từ được sử dụng để xuất vật tư từ Cụng ty cho cỏc đội là "Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ".
*/ Những loại vật tư đội tự khai thỏc phục vụ thi cụng do nhõn viờn tiếp liệu của đội giao dịch mua bỏn, sốvật liệu do đội mua cũng phải tuõn thủ nguyờn tắc nhất định do Cụng ty quy định như đơn giỏ mua theo giỏ quy định của Cụng ty, đỳng chủng loại và chất lượng theo thiết kế.
- TK sử dụng: TK 621 "Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp"
- Phương phỏp kế toỏn: Theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn */ Vật tư do Cụng ty cung cấp:
Khi cú nhu cầu sử dụng nguyờn vật liệu phục vụ cụng trỡnh đang thi cụng cỏc đội đề xuất lờn Cụng ty. Kế toỏn vật tư của Cụng ty căn cứ nhu cầu sử dụng của từng cụng trỡnh, viết "phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ". Phiếu viết thành 3 liờn 1 liờn lưu tại phũng kế toỏn, liờn 2 và liờn 3 giao cho người nhận hàng của cỏc đội xuống kho vật tư lĩnh vật liệu, người nhận hàng của cỏc đội xuống kho vật tư lĩnh vật liệu, người nhận hàng giao lại cho thủ kho 1 liờn, người nhận hàng giữ 1 liờn để đối chiếu số lượng, quy cỏch phẩm chất vật liệu nhận và chuyển về cụng trỡnh của đội đang thi cụng.
Người duyệt phiếu xuất là thủ trưởng cơ quan do phú giỏm đốc phụ trỏch ký duyệt. Cỏc thành phàn kế toỏn vật tư, người nhận, thủ kho đều phải ký vào phiếu theo quy định.
"Trớch phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội". phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ mẫu số: 02C/BH
Kho xuất vật tư: Kho Cụng ty
Kho nhận vật tư: Đội xõy dựng số 3 Lệnh điều động số: 123/VY
Người ỏp tải hàng: Nguyễn Hoàng Anh Số giấy giới thiệu:
Đơn vị vận chuyển: Đội vận tải Cụng ty Ngày đi; 20/02/2006
Hợp đồng số:
Ngày đến: 20/02/2006
Số
TT Loại vật liệu, qui cỏch ĐVT Khối lượng Ghi chỳ
A B C D E 1 Xi măng PC 300X kg 10.00 Bỉm Sơn 2 Thộp Tφ 22 A2 kg 500 Thỏi Nguyờn 3 Thộp Tφ 6 kg 4.000 Thỏi Nguyờn 4 Thộp Tφ 18 A2 kg 2.500 Thỏi Nguyờn 5 Thộp gúc L 63 x 5T kg 1.2500 Liờn doanh (Năm loại) Ngày 20 thỏng 02 năm 2006
Cụng ty hiện nay ỏp dụng phương phỏp ghi sổ song song, thủ kho cuối thỏng lập bỏo cỏo xuất vật tư theo từng vật liệu cụ thể, kốm theo cỏc phiếu xuất kho gửi về kế toỏn vật tư. Kế toỏn vật tư vào sổ theo dừi tại phũng kế toỏn đối với vật tư do cỏc đội tự khai thức:
Định kỳ ngày 25 cuối thỏng kế toỏn đội đối chiếu sổ sỏch, số nhập, xuất vật tư với thủ kho và lập bỏo cỏo gửi về Cụng ty theo quy định chung như phần thủ kho xuất vật liệu tại Cụng ty gửi về kế toỏn vật tư gồm bảng kờ cỏc vật liệu đó mua ngoài.
Kế toỏn căn cứ vào bảng kờ và cỏc chứng từ gốc của cỏc kế toỏn đội gửi về vào sổ theo dừi xuất vật tư theo từng cụng trỡnh và lập cỏc bảng kờ và sổ chi tiết vật tư vào bảng kờ số 3
Bảng phõn bổ số 2: Phõn bổ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ lao động nhỏ theo giỏ hạch toỏn chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và theo từng nhúm nguyờn vật liệu, vào bảng kờ số 5, vào nhật ký chứng từ số 7 vào sổ cỏi TK 621.
Bieồu 1.1 Trớnh soồ chi tieỏt TK 621
Quyự IV naờm 2006
Teừn TK: Chi phớ nguyeừn vaọt lieọu trửực tieỏp Teừn coừng trỡnh: Trung Taừm xuực tieỏn vieọc laứm
Chửựng tửứ ẹụn giaự TK ẹoỏi ửựng Soỏ tieàn SH NT Nụự Coự ... FX20 FX21 FX22 FX23 FX24 FX25 FX26 FX27 ... 09/B K ... 6/12 8/12 8/12 15/12 16/12 16/12 17/12 18/12 ... 30/12 SDĐK ...
Xuất xi măng, cỏt, đỏ cho thi cụng Xuất phụ gia bờ tụng
Xuất phụ gia bờ tụng Xuất xi măng cho thi cụng Xuất gạch cho thi cụng Xuất cỏt cho thi cụng Xuất thộp cho thi cụng Xuất xi măng cho thi cụng .... K/C tiền vật tư T12 /02 .... ... 1521 1522 1522 1521 1521 1521 1521 1521 .... 15411 33 851 271 2 881 000 750 000 20 781 284 5 567 124 2 356 556 4 256 124 7 122 893 847 691 601
Coọng phaựt sinh
SDCK
3 050 190 172 0
3 050 190 172
Ngửụứi laọp bieồu Keỏ Toaựn Trửụỷng Thuỷ Trửụỷng ủụn vũ
Về cụng cụ, dụng cụ lao động nhỏ và vật liệu luõn chuyển ở Cụng ty được hạch toỏn trực tiếp cho từng cụng trỡnh và được tập hợp và chi phớ sản xuất của thỏng phỏt sinh cỏc chi phớ đú, cỏc loại cốt pha như cốt pha gỗ, cốt pha bằng thộp, đà giỏo ... bất kỳ chỳng cú giỏ trị là bao nhiờu đều được phõn bổ một lần vào giỏ
thành phỏt sinh của cụng trỡnh. Quỏ trỡnh hạch toỏn giỏ trị cụng cụ, dụng cụ lao động nhỏ được tiến hành tương tự như vật liệu chớnh đó nờu ở phần trờn.
Kết quả tớnh toỏn và phõn bổ giỏ trị vật tư, vật liệu, cụng cụ, dụng cụ lao động nhỏ theo giỏ thực tế được thể hiện trờn bảng phõn bổ số 2 cỏc số lieẹu ở bảng này được sử dụng để ghi vào bảng kờ tập hợp chi phớ sản xuất toàn Cụng ty, chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh để làm cơ sở cho việc tớnh giỏ thành.
Vớ dụ : Tại đội thi cụng xõy dựng số 3 tham gia xõy dựng cụng trỡnh
trung tõm xỳc tiến việc làm.
Kế toỏn căn cứ cỏc phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ và cỏc chứng từ khỏc tập hợp được
- NVL chớnh: 43.311.591đ - NVL phụ: 8.926.233đ --- Cộng C: 52.237.814đ Kế toỏn định khoản như sau: Nợ TK 154: 52.237.814đ
Cú TK 152: 52.237.814đ
(Chi tiết NVL chớnh: 43.311.691 (Chi tiết NVL phụ : 8.926.233)