Tài sản Tài khoản ghi
Nợ 6274 TK ghi Có Tên Số hiệu 2141 2142 2143 … … … … CT Quảng Ninh Máy ủi D- 6H 2113012-05 12.548.50 ô tô Huyndai 2113013-05 9.215.368 Máy khoan EMC 2113017-05 15.348.966 … … … ... Cộng 48.761.928 … … … … Tổng cộng 368.561.053
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Về chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty bao gồm chi phí thuê ngoài máy thi công, chi phí sửa chữa máy thi công, chi phí vận chuyển bốc dỡ nguyên vật liệu. Các chi phí trên đợc hạch toán vào TK 6277 "Chi phí dịch vụ mua ngoài". TK này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Khi phát sinh chi phí thuê ngoài máy thi công, căn cứ vào hợp đồng thuê máy giữa Công ty và bên cho thuê, biên bản bàn giao máy thi công đi thuê giữa Công ty và đội trởng đội xây dựng công trình, kế toán sẽ hạch toán trực tiếp chi phí thuê ngoài máy thi công cho công trình sử dụng theo định khoản:
Nợ TK 6277 (Chi tiết cho công trình)
Nợ TK 133 (1331-Thuế GTGT đợc khấu trừ) Có TK 111, 141, 331
Tháng 12, căn cứ hợp đồng thuê máy ủi giữa Công ty và Công ty Long Nam phục vụ Công Trình Quảng Ninh (thời gian thuê 5 ngày, giá thuê 1.200.000 VNĐ/ ngày), kế toán tính đợc tổng số tiền phải trả cho ngời bán là: 6.000.000 VNĐ, thuế GTGT 10%. Kế toán định khoản:
Nợ TK 627705 (Công Trình Quảng Ninh) 6.000.000 Nợ TK 1331 600.000 Có TK 111 6.600.000
Kế toán nhập số liệu trên vào máy, chơng trình sẽ tự động ghi vào Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 627705 (Công Trình Quảng Ninh), Sổ chi tiết TK 627 (Biểu 2.12), Sổ cái TK 627 (Biểu 2.14), Sổ cái và Sổ chi tiết TK 331-Phải trả cho ngời bán.
Về chi phí bằng tiền khác: Ngoài tất cả các khoản chi phí trên những chi phí còn lại phát sinh tại đội xây dựng và công trình đều hạch toán vào TK 6278 ”Chi phí bằng tiền khác” nh trích và phân bổ lãi vay, trích và phân bổ phụ phí sản lợng, tiền khen thởng hoàn thành thi công, chi phí tiếp thị, tiếp khách, chi phí điện nớc, điện thoại, phân bổ chi phí CCDC, tiền bồi dỡng ca cho công nhân. TK 6278 đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Để tập hợp những khoản chi phí này, kế toán căn cứ vào các chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán nh sau:
- Hạch toán trích và phân bổ phụ phí sản lợng: Phụ phí sản lợng là khoản chi phí mà hàng tháng các công trình phải trích ra để nộp cho Công ty, Tổng công ty trên cơ sở sản lợng thực hiện trong tháng. Chi phí này đợc dùng để trang trải những chi phí cho các bộ phận, các phòng ban trong Công ty, Tổng công ty. Theo qui định hàng tháng các công trình phải nộp 4% phụ phí sản l- ợng.
Phụ phí sản lợng phân bổ Sản lợng thực hiện trong kỳ Cho công trình A trong kỳ = 4% * của công trình A
Trong 4% phụ phí sản lợng này, 2,8% để lại Công ty và 1,2% nộp lên Tổng công ty. Kế toán ghi sổ kế toán theo định khoản sau:
Nợ TK 6278 (Chi tiết theo công trình) 2,8%/sản lợng Nợ TK 6428: 1,2%/sản lợng Có TK 3388 4%/ sản lợng
Căn cứ phiếu giá tháng 12/2007 Công Trình Quảng Ninh: xác nhận giá trị khối lợng công việc thực hiện: 342.254.000 VNĐ
Phụ phí sản lợng tính vào giá thành công trình:
2,8% * 342.254.000 = 9.583.112 (VNĐ) Khi trích phụ phí sản lợng kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 627805 (Công Trình Quảng Ninh) 9.583.112 Có TK 3388 9.583.112
Số liệu trên đợc kế toán nhập vào máy để ghi vào các sổ: Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 627805 (Công Trình Quảng Ninh), Sổ cái TK 6278, Sổ cái, Sổ chi tiết TK 3388, ...
Hạch toán chi phí vận chuyển và bốc dỡ nguyên vật liệu: Khi phát sinh chi phí vận chuyển, bốc dỡ trong quá trình mua nguyên vật liệu, kế toán căn cứ vào Hoá đơn GTGT mua nguyên vật liệu, Hoá đơn GTGT của ngời vận chuyển nhập định khoản và các dữ liệu khác vào chứng từ mã hoá trên máy:
Nợ TK 6278 (chi tiết theo công trình)
Nợ TK 133 (1331- thuế GTGT đợc khấu trừ) Có TK 111, 331, ...
Ngày 21/12/2007 Công ty mua 100 tạ Xi măng phục vụ Công Trình Quảng Ninh, theo hoá đơn vận chuyển số 1124, Công ty vận tải Thanh Hng, cớc phí vận chuyển 180.000 VNĐ, thuế GTGT(10%) 18000 VNĐ, tổng giá thanh toán 198.000 VNĐ Kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy theo định khoản sau:
Nợ TK 1331 18.000 Có TK 111 198.000
Số liệu trên đợc ghi vào Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 627805 (Công Trình Quảng Ninh), Sổ cái TK 6278.
Căn cứ vào hoá đơn số tiền điện thoại tháng 12/2007, Công Trình Quảng Ninh, phiếu chi tiền mặt số 175, kế toán nhập số liệu vào máy:
Nợ TK 627805 (Công Trình Quảng Ninh) 494.600
Nợ TK 1331 49.460 Có TK 1111 544.060
Sau khi nhập vào máy, số liệu trên tự động ghi vào Sổ nhật ký chung, Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung (Biểu 2.12), Sổ chi tiết 62705 (Công Trình Quảng Ninh), Sổ chi tiết TK 627 (Biểu 2.13), Sổ cái TK 627 (Biểu 2.14), Sổ chi tiết TK 1111 "Tiền mặt- tiền Việt Nam".
Biểu: 2.11 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung