- Công tác cán bộ
111 3.168.000 159 21/12 Mua gạch thanh toán bằng
3.2- Hạch toán chi phí nhâncông trực tiếp:
Trong điều kiện máy móc thi công cua Công ty còn hạn chế ,chi phí nhân công thơng chiếm 10% trong giá thành .Việc hạch toán đúng đủ chi phí này quyết định rất lớn đến việc tính toán hợp lý ,chính xác giá thành công trình. Mặt khác tiền lơng nhân công là một công cụ để khuyến khích nâng cao năng xuất lao độngnhằm hạ giá thành sản phẩm của Công ty.
Công ty trả lơng theo hai hình thức là trả lơng thời gian và trả lơng sản phẩm:
-Lơng thời gian áp dụng cho bộ máy quản lý ,chỉ đạo sản xuất thi công,xây dựng công trình,làm những công việc có định mức hao phí nhân công phải tiến hành công nhật.
-Lơng sản phẩm đợc áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi công xây dựng công trình,làm những công việc có định mức hao phí nhân công và đợc giao khoáncác hợp đồng làm khoán.
Công ty không tiến hànhtrích trớc tiền lơng của công nhân sản xuất ,nghỉ phép .
Khoản mục nhân công của Công tyvà lơng công nhân thuê ngoài.Đơn giá nhân công ở Công ty Xây dựng sốI-Hà Nội đợc xây dựng trên cơ sở đơn giá nhà nớc .Tuy nhiên tuỳ thuộc vào từng công trình ,hạng mục công trình cụ thể mà công ty áp dụng phơng pháp tính lơng cho phù hợp
Chứng từ ban đầu để hạch toán khoản mục nhân công là các bảng chấm công đối với công việc tính luơng theo thời gian (kỹ thuật ,đội công…) và các hợp đồng làm khoán đối với công việc giao khoán cho các tổ sản xuất.
Công ty Xây dựng số I-Hà Nội XNXL 19
Đơn giá lươngtheo sản phẩm Tiền lương theo
thời gian
Số ngày trả lương theo thời gian
Đơn giá lương 1ngày/1người Tiền lương theo
sản phẩm
Số lượng SP sản xuất được của 1 người
Hợp đồng giao khoán số 01 tháng 12/2003 Công trình:Khu đô thị mới TrungYên(Lô B)
Họ tên tổ trởng:Nguyễn Việt Hng
Số Nội Đơn
Giao khoán Thực hiện
Kế Kế Khối Định Thời gian Khối Số TG
Ban Kết Đổ bê
m2
Ngời giao khoán Ngời nhận khoán
Khi công việc giao khoán hoàn thành phải có bảng nghiệm thu bàn giao công trình của các thành viên: chủ nhiệm công trình ,giám sát kỹ thuật bên A ,bên B và các thành vien có liên quan.Bên cạnh đó ,kỹ thuật viên của đội phải tiến hành kiểm tra về mặt chất lợng ,số lợng xem có đúng yêu cầu của hợp đồng không ,khối lợng thực tế làm đợc sẽ ghi vào phần thực hiện của hợp dồng .Sau đó hợp đồng sẽ đợc chuyển về phòng Tổ chức lao động ,tính toán số công lao động mà tổ đội xây lắp đợc hởng .Từ đó tính ra quỹ lơng của tổ đội xây lắp trong tháng và xác nhận vào hợp đồng làm khoán. Khi công việc đã hoàn tất ,phòng Tổ chức lao động chuyển về cho kế toán xí nghiệp để tiến hành tính lơng từng ngời .
Đối với công nhật:kế toán căn cứ vào số công nhật của từng công nhân với bậc lơng của họ ,các khoản phụ cấp họ đợc hởng để tính toán .Thông thờng đối với những công việc đòi hỏi tay nghề cao của ngời công nhân hay những công việc không thể làm khoán đợc thì áp dụng hình thức công nhật .Sau đây là trích bảng chấm công tháng 12 /2003 của xí nghiệp xây lắp 19
Công ty Xây dựng sô I-Hà Nội XNXL 19
Bảng chấm công
Tháng...12. năm 2003
Công trình :Khu đô thị mới Trung Yên(Lô B) Stt Họ và tên Cấp bậc
lơng
Ngày trong tháng
hoặc chức vụ 1 2 . 31 Công khoán Công nhật Nghỉ 100% lơng Số ng- ời đợc BHXH 1 TrầnQuốcHùng 260.400 x x . X 25 1 …… ……. 2 ĐỗXuânNgọc 318.000 x x . X 25 9 ….., …… 3 ĐinhThuHờng 264.400 x x . X 25 2 …… ……. 4 ……….. ……… . . . … …….. … ………. …….. . . ……. ……..
Hàng tháng căn cứ vào Bảng chấm công và Hợp đồng giao khóan,kế toán xí nghiệp có nhiệm vụ lập bảng thanh toán lơng và phụ cấp hàng tháng cụ thể cho từng ngời.Việc thanh toán lơng và phụ cấp cho nhân viên quản lý công trình đợc tiến hành đồng thời với nhân viên quản lý toàn công ty.
Bảng thanh toán lơng và phụ cấp
Tháng 12/2003
Công trình:Khu đô thị mới Trung Yên(Lô B)
Họ tên Bậc lơng Lơng chính Lơng phép Tổng Khấu trừ Ký tên Công khoán Công nhật Phụ
cấp trách nhiệm C Tiền C Tiền C Tiền T.QuốcHùng 25 297.900 1 20.000 25.000 Đ.XuânNgọc 25 318.850 9 22.500 Đ.Thu.Hờng 25 297.900 2 40.000 1 19.000
Cuối tháng các bảng thanh toán lơng và phụ cấp của các xí nghiệp sẽ đựoc gửi lên phòng Tài vụ .Kế toán tiền lơng của phòng Tài vụ có trách nhiệm kiểm tra ,đối chiếu số liệu ở các bảng thanh toán lơng và trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định của nhà nớc:
-Tính vào CF quản lý DN :2% BHYT
-Ngời lao động phải nộp (khấu trừ trên bảng lơng): gồm 5% BHXH,1% BHYT
Hiện nay công ty không thực hiện tính trớc tiền lơng của công nhân nghỉ phép mà khi chi phí này phát sinh thì đợc hoạch toán vào chi phsi trong kì .Trên cơ sở lơng thực tế, kế toán định khoản nh sau:
+ Nợ TK622 : 90.630.000
-Khu đô thị Trung Yên : 48.200.000 -Nhà bán 3 tầng Yên Hoà : 42.350.000 -Trờn TH Nam Thành Công: 32.900.000 Có TK334 : 90.630.000
+ Nợ TK334 :90.630.000 Có TK111:90.630.000
Căn cứ vào số tiền lơng phải trả kế toán tính BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ TK622 : 17.170.000
Có TK338 (3382, 3383, 3384) : 17.170.000
Từ bảng chấm công và bảng kiểm kê khối lợng thanh toán lơng kế toán đội và xí nghiệp lập bảng thanh toán lơng tháng của công trình và bảng thanh toán lơng mùa vụ.
Bảng thanh toán lơng của công trình khu đô thi mới Trung Yên(Lô B)
- Quỹ lơng tháng 12 của công trình. - CPNC của công trình.
- Trừ lơng HĐNH + mùa vụ.
- Quỹ lơng biên chế + hợp đồng DH: - Đơn giá ngày công T/mn
Họ và tên Mức lơng chếđộ Sản lợng Lơng thời gian Các khoản phải khấu trừ Lơng còn lại lơng SP, BHYT, BHXH Ký nhận
Bậc Mức l- ơng chính BHXH BHYT NguyễnVănSơn 429.120 720.885
Đối với công nhân thuê ngoài thì kế toán lập bảng thanh toán lơng mùa vụ.
Bảng thanh toán lơng mùa vụ
Họ và tên Ngày công Đơn giá Thành tiền Ký nhận Ghi chú Nguyễn Duy Lâm 28 30.000 840.000
Trần Duy Sáng 27 35.000 945.000
Cuối tháng dựa trên tổng số tiền khoản đã đợc xác nhận của kế toán và phiếu chi phát trên cùng với bảng thanh toán lơng đối với bộ phận gián tiếp, bộ phận trực tiếp, hợp đồng ngắn hạn, mùa vụ kế toán lập bảng tổng hợp lơng. Công ty Xây dựng số I-Hà Nội
XN XL 19 Bảng tổng hợp lơng tháng 12 năm 2002. Đơn vị tính :triệu đồng Tên công trình Tiền lơng BHXH + BHYT (17%) KPCĐ (2%) Tổng cộng Lơng gián tiếp Lơng trực tiếp HĐNH + mùa vụ - Khu đô thị mới
TrungYên (LôB) 14.500.000 21.700.000 12.080.000 6.154.000 724.000 - Nhà bán 3 tầng Yên Hoà 20.200.000 15.400.000 6.750.000 6.052.000 712.000 - Trờng TH NamThành Công 9.800.000 12.600.000 10.500.000 3.080.000 448.000 Tổng cộng 44.500.000 49.700.000 29.330.00 15.286.000 1.884.000 Người lập biểu (Ký ,họ tên) Ngày 31tháng 12năm 2003 Kế toán trưởng (Ký ,họ tên)
Bảng tổng hợp lơng ta thấy các khoản BH, KPCĐ đợc tách ra cho công nhân sản xuất trực tiếp và nhân viên gián tiếp còn HĐNH, mùa vụ thì không đ- ợc tính BHXH, BHYT và KPCĐ.
Hiện nay ở Công ty không thực hiện tính trớc tiền lơngcủa công nhân nghỉ phép mà khi chi phí naỳ phát sinh thì đợc hạch toán vào chi phí trong kì .
- Số đa vào TK 6271 đợc tính. Lơng gián tiếp công trình A
x (BH + KPCĐ) công trình A Tổng lơng công trình A
- Số đa vào TK622 đợc tính: Lơng trực tiếp công trình A
x (BH + KPCĐ) công trình A. Tổng lơng công trình A
Ví dụ:
Lơng tháng 12 công trình Khu đô thị mới Trung Yên(LôB) - Lơng công nhân trực tiếp: 21.700.000
- Lơng công nhân gián tiếp: 14.500.000 TC: 36.200.000
Trong đó hoàn toàn là công nhân có hợp đồng dài hạn.
Tổng BHXH + BHYT + KPCĐ = 36.200.000 x19% = 6.878.000 - Số đa vào chi phí chung (TK6271) là:
14.500.000
6.878.000 x = 1.553.342 36.200.000
- Đa vào chi phí nhân công trực tiếp (TK622) là: 6.878.000 - 1.553.342 = 5.324.658
Từ các chứng từ gốc là phiếu chi lơng và các bảng tổng hợp lơng máy sẽ tự động đa vào chứng từ ghi sổ, sổ cái TK622, sổ chi tiết 622
Trích sổ cái tài khoản 622 Từ ngày 1/12/03 đến ngày 31/12/03 Đơn vị tính :triệu đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có
461 - Hạch toán chi phí nhân công công trình khu đô thi mới TrungYên(Lô B)