động:
Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung Có TK 142: chi phí trả trước
Có TK 242: chi phí trả trước dài hạn
2.2.2. Kế toán tăng giảm TSCĐ trên hệ thống sổ kế toán chi tiết, tổnghợp. hợp.
2.2.2.1. Kế toán tăng TSCĐ trên hệ thống sổ kế toán tổng hợp..
Các phòng ban trong Công ty khi có nhu cầu trang bị mới TSCĐ phải lập kế hoạch về nhu cầu mua sắm, đầu tư trình lên Giám đốc Công ty, việc mua sắm tùy từng trường hợp cụ thể mà cần phải trình lên cả Tổng Công tty Than theo phân cấp quản lí của Công ty. Sau khi có sự đồng ý của Tổng Công ty Than về việc đầu tư TSCĐ cho Công ty Hóa chất mỏ Giám đốc Công ty sẽ giao nhiệm vụ cho tổ tư vấn về giá đảm nhiệm việc lựa chọn nhà cung cấp (việc lựa chọn này thường theo phương thức chào hàng cạnh tranh). Sau khi nhận được lời chào hàng tổ tư vấn phải tổ chức ra một cuộc họp để quyết định lựa chọn nhà cung cấp và phải có tờ trình, biên bản họp tổ tư vấn về giá của Công ty gửi lên Giám đốc Công ty mới có quyết định chính thức về việc mua TSCĐ. Khi hợp đồng kí kết các bên tiến hành bàn giao TSCĐ và lập biên bản bàn giao TSCĐ, Biên bản thanh lí hợp đồng, bên mua làm thủ tục thanh toán. Từ các chứng từ có liên quan (như Biên bản bàn giao TSCĐ, các hóa đơn phản ánh giá mua, tập hợp chi phí phát sinh…) kế toán tiến hành ghi sổ và lập thẻ TSCĐ.
Để trình bày về phần hạch toán tăng TSCĐ tôi xin lấy ví dụ nghiệp vụ mua sắm 05 máy bơm hút nước hố nổ hiệu Legra xảy ra vào tháng 02 năm 2008.
Khi có nhu cầu trang bị mới 05 máy bơm hút nước hố nổ hiệu Legra thì phòng an toàn kĩ thuật phải lập kế hoạch về nhu cầu mua sắm, đầu tư trình lên Giám đốc Công ty bằng một tờ trình.
TỜ TRÌNH
V/v: Phê duyệt Báo cáo kinh tế kĩ thuật dự án “Đầu tư 05 máy bơm hút nước hố nổ hiệu Legra – Công ty Hóa chất mỏ-TKV
Kính gửi: Hội đồng quản trị Công ty Công nghiệp Hóa chất mỏ - TKV
Căn cứ Nghị định số 16/2005/NĐ-CP ngày 07/02/2005 của Chính phủ về quản lí dự án và đầu tư xây dựng công trình
Căn cứ quyết định số 3237/QĐ-HĐQT ngày 28/12/2006 của Hội đồng quản trị Công ty Công nghiệp Hóa chất mỏ - TKV “v/v phê duyệt kế hoạch đầu tư xây dựng năm 2007”
Giám đốc Công ty Công nghiệp Hóa chất mỏ - TKV trình Hội đồng quản trị phê duyệt báo cáo kinh tế kĩ thuật dự án dự án: Đầu tư 05 máy bơm hút nước hố nổ hiệu Legra – Công ty Công nghiệp Hóa chất mỏ với những nội dụng sau:
1. Tên dự án: Đầu tư 05 máy bơm hút nước hố nổ hiệu Legra – Công ty Công nghiệp Hóa chất mỏ - TKV
2. Mục tiêu đầu tư: phục vụ sản xuất kinh doanh
3. Chủ đầu tư: Công ty Công nghiệp Hóa chất mỏ - TKV 4. Tổng mức đầu tư: 3.383.700.369 đồng
5. Nguốn vốn: Vay tín dụng thương mại và nguồn vốn khác của Công ty 6. Thời hạn đầu tư: 2007
Kính đề nghị Hội đồng quản trị Công ty Công nghiệp Hóa chất mỏ - TKV xem xét phê duyệt báo cáo kinh tế kĩ thuật dự án: Đầu tư 05 máy bơm hút nước hố nổ hiệu Legra.
Giám đốc (đã kí)
Căn cứ vào Quyết định của HĐQT ngày 04/02/2008 Giám đốc Công ty ra quyết định số 442/QĐ – TKKTTC phê duyệt giá mua thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh.
TỔNG CÔNG TY THAN VIỆT NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CTY VẬT LIỆU NỔ CÔNG NGHIỆP Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số 442/QĐ – TKKTTC Hà Nội ngày 04 tháng 02 năm 2008
QUYẾT ĐỊNH
V/v: Phê duyệt Báo cáo kinh tế kĩ thuật dự án Đầu tư 05 máy bơm hút nước hố nổ hiệu Legra
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CÔNG TY CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT MỎ - TKV QUYẾT ĐỊNH
Điều 1: Phê duyệt báo cáo kinh tế kĩ thuật dự án Đầu tư 05 máy bơm hút nước hố nổ hiệu Legra
Điều 2. Tổ chức thực hiện: Ủy quyền Giám đốc Công ty Công nghiệp Hóa chất mỏ - TKV
- Tổ chức đấu thầu theo đúng quy định
- Trình Hội đồng quản trị Công ty phê duyệt kết quả đấu thầu và hợp đồng mua sắm thiết bị
- Tiến hành mua sắm thiết bị, nghiệm thu bàn giao công trình và quyết toán vốn đầu tư theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước, báo cáo Hội đồng quản trị Công ty kết quản thực hiện
Điều 3. Ông Giám đốc, Kế toán trưởng, Trưởng các phòng ban có liên quan căn cứ quyết định thi hành
TM.HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Chủ tịch
(đã kí)
Sau khi xem xét và đánh giá các hồ sơ dự thầu tổ chuyên gia xét thầu quyết định chọ nhà thầu Công ty TNHH thiết bị công nghiệp và xây dựng Việt Tiến và có tờ trinh lên Tổng Giám đốc Công ty để xin phê duyệt.
TỜ TRÌNH
Kính gửi: ÔNG TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY
Căn cứ kết quả đánh giá hồ sơ dự thầu và kết quả đánh giá kĩ thuật các hồ sơ dự thầu của tổ chuyên gia xét thầu, cụ thể như sau:
TT Tên nhà thầu Kết quả đánh giá HSDT Điểm kĩ thuật
1 Công ty TNHH thương mại và XNK phụ tùng Hà Nội
Không đạt -
2 Công ty TNHH Lam Đa Không đạt -
3 Công ty TNHH thiết bị công nghiệp và xây dựng Việt Tiến
Đạt Đạt
Tổ trưởng Tổ chuyên gia xét thầu đề nghị Tổng Giám đốc Công ty phê duyệt danh sách các nhà thầu đã tham gia đấu thầu.
Kính trình Tổng Giám đốc Công ty xem xét phê duyệt./.
TỔ TRƯỞNG (đã kí)
Sau khi tờ trình được Tổng Giám đốc xem xét và kí duyệt thì Tổng Giám đốc ban hành quyết định phê duyệt.
QUYẾT ĐỊNH
V/v phê duyệt danh sách các nhà thầu tham gia đấu thầu
Điều 1. Phê duyệt danh sách các nhà thầu tham gia đấu thầu với các nội dung sau
1.1. Tên gói thầu “Cung cấp 5 máy bơm hút nước hố nổ”
1.2. Nhà thầu đạt điểm kĩ thuật và được chuyển sang xem xét tiếp về mặt tài chính thương mại là Công ty TNHH thiết bị công nghiệp và xây dựng Việt Tiến.
Điều 2. Ông Tổ trưởng tổ chuyên gia xét thầu và các bộ phận liên quan căn cứ quyết định thực hiện
TỔNG GIÁM ĐỐC (đã kí)
Sau đó Tổng Giám đốc có tờ trình lên Hội đồng thành viên Công ty để xin phê duyệt kết quả đấu thầu.
TỜ TRÌNH
V/v xin phê duyệt kết quả đấu thầu Kính gửi: Hội đồng thành viên Công ty
Tổng giám đốc Công ty trình Hội đồng thành viên phê duyệt kết quả đấu thầu với các nội dung chính sau:
1. Nhà thầu được đề nghị trúng thầu: Công ty TNHH thiết bị công nghiệp và xây dựng Việt Tiến
2. Giá được đề nghị trúng thầu: 3.165.750.000 đồng
Tổng Giám đốc Công ty kính trình Hội đồng thành viên phê duyệt để làm cơ sở thực hiện các bước tiếp theo.
TỔNG GIÁM ĐỐC (đã kí)
Hội đồng thành viên Công ty sau khi xem xét sẽ có quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu.
QUYẾT ĐỊNH
V/v phê duyệt kết quả đấu thầu Phê duyệt kết quả đấu thầu với các nội dung sau:
1. Nhà thầu trúng thầu: Công ty TNHH thiết bị công nghiệp và xây dựng Việt Tiến
2. Giá trúng thầu: 3.165.750.000 đồng đã bao gồm thuế GTGT
3. Hình thức hợp đồng: trọn gói
T.M HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN CÔNG TY CHỦ TỊCH
(đã kí)
Sau khi hoàn thành các thủ tục Công ty Hóa chất mỏ - TKV và Công ty TNHH thiết bị công nghiệp và xây dựng Việt Tiến tiến hành kí kết hợp đồng
kinh tế, sau đó 2 bên tiến hành giao nhận tài sản và lập Biên bản bàn giao tài sản.
BIÊN BẢN BÀN GIAO VÀ NGHIỆM THU Bên nhận: CÔNG TY CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT MỎ - TKV Địa chỉ: Ngõ 1 – Phan Đình Giót – Thanh Xuân – Hà Nội
Đại diện: Ông Đặng Duy Dũng - Chức vụ: Tổ trưởng tổ xét thầu Bên giao: CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP VÀ XÂY DỰNG VIỆT TIẾN
Địa chỉ: Số 32/302 Đường Láng - Đống Đa - Hà Nội Đại diện: Ông Phạm Quang Hải - Chức vụ: Giám đốc
Hai bên cùng thống nhất Biên bản bàn giao và nghiệm thu hàng hóa với những nội dung chính sau:
Điều 1. Nội dung bàn giao:
TT Tên hàng Số lượng
1 - Thiết bị hút lỗ nạp nổ kĩ thuật
- Tài liệu kèm theo: sách hướng dẫn vận hành, bảo dưỡng và sách danh điểm kĩ thuật
05 chiếc
Điều 2. Chất lượng và xuất xứ:
Chất lượng mới 100%, đúng chất lượng chủng loại hoàn toàn phù hợp với hợp đồng, do hãng Legra – Úc sản xuất.
Đại diện bên bán Đại diện bên mua Giám đốc Phó Giám đốc (đã kí) (đã kí)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Liên 2: Giao khách hàng) Ngày 08 tháng 02 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thiết bị công nghiệp và xây dựng Việt Tiến Địa chỉ: 32/302 Đường Láng – P. Thịnh Quang – Q. Đống Đa – HN
Số TK: 0101335482
Họ tên người mua hàng: Công ty công nghiệp Hóa chất mỏ - TKV
Địa chỉ: Ngõ 1 - Phố Phan Đình Giót – Phương Liệt – Thanh Xuân – HN Số TK :0100101072-1
Hình thức thanh toán: chuyển khoản
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền 1 - Máy bơm hút nước
hố nổ Legra / Model: SDD130 - Mới 100% - Hãng sản xuất: Legra Egineering - Xuất xứ: Australia - Năm sản xuất: 2007 Chiếc 05 601.904.762,3 3.009.523.810 Cộng tiền hàng 3.009.523.810 Thuế suất: 5% 150.476.190 Tổng cộng 3.160.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba tỉ một trăm sáu mươi triệu đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (kí, ghi rõ họ tên) (kí, ghi rõ họ tên) (kí, ghi rõ họ tên)
Sau đó kế toán tập hợp giá mua, chi phí trước khi sử dụng để lập thẻ TSCĐ. Sau đây là thẻ TSCĐ được lập cho máy bơm hút nước hố nổ:
THẺ TSCĐ SỐ 45
Ngày 10/02/2008
Căn cứ vào Biên bản bàn giao TSCĐ số 80215-VTIC/HCM ngày 18/02/2008
Tên, kí hiệu mã, quy cách TSCĐ: Máy bơm hút nước hố nổ hiệu Legra Nước sản xuất: Australia
Bộ phận quản lí sử dụng: Phòng kĩ thuật an toàn Năm đưa vào sử dụng: 2008
Công suất:
Đình chỉ sử dụng tài sản ngày:……….. Số
hiệu
NT Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn
Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị HM Cộng dồn Máy bơm hút nước hố nổ hiệu Legra 3.009.523.81 0 2008 Nợ TK 211: 3.009.523.810 Nợ TK 133: 150.476.190 Có TK 311: 3.160.000.000