II. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
3. Kế toỏn tổng hợp:
3.1 Cỏc tài khoản sử dụng:
- Kế toỏn tớnh và thanh toỏn cỏc khoản khỏc đối với người lao động, tỡnh hỡnh trớch nộp và sử dụng cỏc quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ sử dụng tài khoản chủ yếu sau:
* TK 338: Phải trả phải nộp khỏc
- TK 338 dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn về cỏc khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung để phản ỏnh ở cỏc TK khỏc.
(TK 331 -> TK 336)
- TK được dựng để hạch toỏn số tiền được Nhà nước cấp. - Tài khoản 338: cú cỏc TK cấp 2
- TK 338.1: tài sản thừa chờ giải quyết. - TK 338.2: KPCĐ - TK 338.3: BHXH - TK 338.4: BHYT - TK 338.8: Phải trả phải nộp khỏc TK 338 Nợ Cú
+ Cỏc khoản đó nộp cho cơ quan, quản lý, cỏc quỹ
+ Cỏc khoản phải nộp, phải trả, phải thu hộ
+ Cỏc khoản đó chi về KPCĐ + Giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý + Xử lý giỏ trị tài sản thừa + Số đó nộp, đó trả lớn hơn số
phải nộp. + Cỏc khoản đó trả, đó nộp khỏc
Dư nợ: Số trả thừa, nộp thừa vượt chi được thanh toỏn.
DCK: Số tiền cũn phải trả, phải nộp hay giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý
Nợ TK 334 Cú TK 338
- Nộp BHXH - KPCĐ cho cơ quan quản lý quỹ và mua thẻ BHYT cho CNV:
Nợ TK 338 Cú TK 511
Ngoài ra kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương cũn sử dụng cỏc tài khoản cú liờn quan như sau theo sơ đồ 1:
Giải thớch sơ đồ 1:
(1) Tớnh trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ 19% lương (2) Tớnh trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ 7% lương (3) Hoàn nhập BHXH, KPCĐ nộp thừa
(4) Tớnh đa số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV (5) Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan cấp trờn (6) Chi tiền KPCĐ tại cơ sở.
TK 334 TK 338 TK 662, 627, 641, 642 TK 334 TK 111, 112 (4) (1) (5) (2) (6) (3)
3.2. Cỏc nghiệp vụ trớch nộp BHXH, BHYT, KPCĐ và thực hiện kế toỏn trờnsổ: sổ:
Nghiệp vụ 1:
Nhõn viờn kế toỏn phản ỏnh số tiền BHXH trớch theo lương cụng nhõn viờn thỏng 3/06 vào Sổ chi tiết TK 338 như sau:
Nợ TK334: 505.680 Cú TK 3383: 505.680
Đồng thời nghiệp vụ trờn được nhõn viờn kế toỏn phản ỏnh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 26/3 Số: 26
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Số tiền BHXH trớch theo lương cụng nhõn viờn thỏng 3/06
334 3383 505.680
Cộng: 505.680
Kốm theo chứng từ gốc:
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Nghiệp vụ 2: Nhõn viờn kế toỏn phản ỏnh kết chuyển số BHXH phải trả cụng nhõn viờn vào chi phớ quản lý thỏng 3/06 vào sổ chi tiết TK338 như sau:
Nợ TK 642: 1.517.040 = (10.113.600 x 15%) Cú TK 3383: 1.517.040
Đồng thời nghiệp vụ trờn được nhõn viờn kế toỏn phản ỏnh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 28/3 Số: 29
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú BHXH phải trả cụng nhõn viờn thỏng 3/06 642 3383 1.517.040 Cộng: 1.517.040 Kốm theo chứng từ gốc:
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Nghiệp vụ 3:
Ngày 30/3/2008, Cụng ty đó chuyển nộp tiền Bảo hiểm xó hội quý I/08 của toàn Cụng ty cho Cơ quan BHXH Quận Ba Đỡnh. Nhõn viờn kế toỏn phản ỏnh vào Sổ chi tiết TK 3383 như sau:
Nợ TK 3383: 6.068.160 (=10.113.600 x 20% x 3) Cú TK 1121: 6.068.160
Đồng thời nghiệp vụ trờn được nhõn viờn kế toỏn phản ỏnh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30/3 Số: 32
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Chuyển nộp tiền BHXH quý I/05 3383 1121 6.068.160
Cộng: 6.068.160
Kốm theo chứng từ gốc: Tờ khai nộp BHXH quý I/08
Người lập Kế toỏn trưởng
Nghiệp vụ 4: Nhõn viờn kế toỏn phản ỏnh số KPCĐ trớch thỏng 3/08 vào sổ chi tiết TK 338:
Nợ TK 3382: 101.136 (=10.113.600 x 1%) Cú TK 111: 101.136
Đồng thời kế toỏn tiến hành phản ỏnh ở chứng từ ghi sổ:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30/3 Số: 33
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú Chuyển nộp tiền BHXH thỏng 3/06 3382 111 101.136 Cộng: 101.136 Kốm theo chứng từ gốc:
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)