IV. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thép Hoà Phát.
4. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản thanh toán với người mua.
PHIẾU ĐIỀU ĐỘNG PHƯƠNG TIỆN
Tên người đề nghị:… Trần Văn Anh…
Theo lênh giao hàng số 280 ngày 28/3/2010 Tên khách hàng:..Cửa hàng Điện Quang..
Địa chỉ: xóm 4 -Văn Sơn- Đô Lương- Nghệ An
Thời gian thực hiện: ngày 28/3/2010 tên phương tiện: ô tô 37H-9924 Nội dung điều động: từ kho Công ty.
Địa điểm thực hiện tại: kho Công ty.
Số lượng: 521 cây (ống kẽm) ĐG: TT: 56.758.960
Thành tiền bằng chữ: Năm mươi sáu triệu bảy trăm lăm mươi tám nghìn chín trăm sáu mươi đồng.
Hà Nội, ngày 28 tháng 3 năm 2010
Người đề nghị Kế toán kiểm tra Phê duyệt
(Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên)
Thủ kho Công ty kiểm tra tính hợp lệ của lệnh giao hàng sẽ lập phiếu xuất kho. Hàng sẽ được xuất sau khi phiếu xuất kho được ban giám đốc phê duyệt, lệnh giao hàng này cùng với 01 phiếu thu tiền mặt sẽ được chuyển về phòng kế toán.
Đơn vị:công ty CP thép
Hoà Phát PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 28 - 3 - 2010
Số: 280 Nợ: 632 Có: 156
Mẫu số: 02 - VT
Họ tên người nhận hàng: …Anh Hải…Địa chỉ: lái xe bên mua Lý do xuất kho:………bán cho cửa hàng Điện Quang………. Xuất tại kho: Công ty cổ phần thép Hòa Phát.
Số TT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành Tiền Yêu Cầu Thực Xuất B C D 1 2 3 4 1 Ô kẽmΦ20/27(1,6)szmsco Cây 240 85.000 20.400.000 2 Ô kẽmΦ 20/27(1,9)VG Cây 113 93.500 10.565.500 3 Ô kẽm Φ26/34(1,6)szmsco Cây 88 108.000 9.504.000 4 Ô kẽmΦ26/34(1,9)VG Cây 80 119.000 9.520.000 Cộng 49.989.500
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi chín triệu chín trăm tám mươi chín ngàn năm trăm đồng.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho
(Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên)
Biểu số 04:
HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số: 01GTGT-3LL Liên 1 (Lưu)
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thép Hoà Phát Địa chỉ :
Điện thoại: ………….. MS: ………. Họ tên người mua hàng: Cửa hàng Điện Quang
Địa chỉ: Xóm 4- Văn Sơn-Đô Lương-Nghệ An
Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS: ……….
STT Tên hàng hoá Đơn vị SL Đơn giá Thành tiền 1 Ô kẽm Φ 20/27(1,6)Szmsco Cây 240 87.646 21.035.040 2 Ô kẽm Φ20/27(1,9) VG Cây 113 95.727 10.817.151 3 Ô kẽm Φ26/34(1,6)Szmsco Cây 88 113.818 10.015.984 4 Ô kẽm Φ26/34(1,9) VG Cây 80 121.636 9.730.880
Cộng tiền hàng 51.599.055
Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.159.905
Tổng cộng tiền thanh toán: 56.758.960
Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi sáu triệu bảy trăm lăm mươi tám nghìn chín chín trăm sáu mươi đồng.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đvị
(Ký, họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên)
Biểu số 05: Phiếu thu tiền mặt.
PHIẾU THU
Ngày 28/3/2010 Nợ TK: 111
Có TK: 333, 511 Họ tên người nộp: Nguyễn Văn Hùng
Số tiền: Năm mươi triệu bảy trăm lăm mươi tám nghìn chín trăm sáu mươi đồng chẵn.
Đã nhận đủ số tiền: Năm mươi triệu bảy trăm lăm mươi tám nghìn chín trăm sáu mươi đồng chẵn. Ngày 28/03/2010 Thủ trưởng đơn vị (Ký tên họ) Kế toán trưởng (Ký, tên họ) Thủ Quỹ (Ký, tên họ) Người nộp (Ký, tên họ) Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Thủ trưởng đơn vị NH (Ký, họ tên, đóng dấu) 4.3.2. Trường hợp bán buôn vận chuyển thẳng
Ngày 28/03/2010, công ty mua một lô hàng của nhà máy Thép Hải Dương trong đó có 3 cây ống kẽm Φ65/75(2,1) HP, ĐG: 230.667đ/cây. Lô hàng này không được nhập kho mà chuyển bán thẳng cho công ty TNHH Bích Phượng theo hoá đơn bán hàng số 279 (28/03/10) với giá bán: 792.000 (cả thuế VAT 10%)
Nghiệp vụ này đã được kế toán của công ty phản ánh như sau: + Phản ánh trị giá hàng mua
Nợ TK 632 629.091 Nợ TK 1331 62.901
Có TK 111 692.000
+ Doanh thu bán số hàng trên được ghi nhận như sau: Nợ TK 111 792.000
Có TK 511 720.000 Có Tk 33311 72.000 • Các chứng từ liên quan:
Biểu số 06: Hoá đơn GTGT
Liên 2 ET/99-B
Ngày 28/03/2010 Đơn vị bán hàng: Nhà máy cán thép Hải Dương.
Địa chỉ : xã Hiệp Sơn - Kinh Môn - Hải Dương.
Điện thoại: ………. MS:……… Họ tên người mua hàng: Công ty cổ phần thép Hoà Phát.
Địa chỉ: 34 Đại Cồ Việt - Phường Lê Đại Hành – Hai Bà Trưng – Hà Nội Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS: ………. ……
STT Tên hàng hoá Đơn vị SL Đơn giá Thành tiền 1 Ô kẽm Φ 20/27(1,6)Szmsco Cây 100 77.273 7.727.300 2 Ô kẽm Φ20/27(1,9) VG Cây 750 85.455 64.090.909 3 Ô kẽm Φ26/34(1,6)Szmsco Cây 250 98.182 24.545.500
Cộng tiền hàng 1.100 96.363.709
Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.636.371 Tổng cộng tiền thanh toán: 106.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm linh sáu triệu đồng.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đvị
Biểu số 07: Phiếu nhập kho Công ty cổ phần thép Hoà Phát. PHIẾU NHẬP KHO Ngày 28-03-2010 Số:52 Nợ: 156,133 Có: 111 Mẫu số: 02-VT
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Hưng
Theo … HĐ… Số……… ngày 28 tháng 03 năm 2010 của nhà máy cán thép Hải Dương.
Nhập tại kho: Công ty
Số TT Tên hàng hoá Mã số Đvị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo C. Từ Thực nhập 1 ống kẽm Φ20/27(1,6)Szmsco Cây 100 100 85.000 8.500.000 2 Ô kẽm Φ20/27(1,9)VG Cây 750 750 94.000 70.500.000 3 Ô kẽm Φ26/34(1,6)Szmsco Cây 250 250 108.000 27.000.000 Cộng 1.100 106.000.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Một trăm linh sáu triệu đồng.
Ngày 28 tháng 03 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ kho
(Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên)
Dựa vào báo cáo bán hàng ngày 28/03 /2010, anh Nghĩa ở Yên Sở đã mua lẻ với số hàng :
Ống kẽmΦ 40/49(1,6)vinapzpe, sl: 2 cây, ĐG: 173.000 Ống kẽm Φ33/42(1,2) vinapzpe, sl : 2 cây, ĐG: 152.000 Giá mua của số hàng này là:
Ống kẽm Φ 40/49(1,6)vinapzpe, ĐG: 160.000 Ống kẽm Φ33/42(1,2) vinapzpe, ĐG : 145.000 Kế toán phản ánh doanh thu số hàng này như sau: + Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK632 610.000 Có TK 1561 610.000 + Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111 650.000 Có TK 511 590.910 Có TK 33311 59.090
* Tại kho: hàng ngày căn cứ vào số liệu trên phiếu nhập, phiếu xuất, hoá đơn GTGT thủ kho phản ánh số liệu vào cột chứng từ, số lượng vào cột nhập - xuất của thẻ kho. Cuối ngày, dựa vào số tồn cuối ngày trước và tổng số nhập xuất trong ngày để tính ra số tồn kho cuối ngày.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT (liên 2) kèm phiếu nhập kho số 52 và hoá đơn GTGT (liên 1) kèm phiếu xuất kho số 280, thủ kho phản ánh số liệu vào thẻ kho cho từng mặt hàng để theo dõi số lượng nhập- xuất- tồn.
• Xét cụ thể về mặt hàng ống kẽm Φ20/27(1,6) Szmsco
Công ty cổ phần thép Hoà Phát.
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01- 03 - 2010 Tờ số: 01
Tên nhãn hiệu, quy cách hàng hoá: ống kẽm Φ20/27(1,6) Szmsco Đơn vị tính: Cây Số TT Chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng KT ký SH N T Nhập Xuất Tồn 01 Tồn đầu tháng 10.400 02 PX32 5/03 Xuất kho 5/03 5.000 5.400 03 PN25 8/03 Nhập kho 8/03 10.000 15.400 04 PX 170 12/03 Xuất kho 12/03 400 15.000 05 PX180 15/03 Xuất kho 15/03 5.360 9.640 06 PN51 28/03 Nhập kho 28/03 3.900 13.540 07 PN52 28/03 Nhập kho 28/03 100 13.640 08 PX280 28/03 Xuất kho 28/03 240 13.400 Tồn cuối kỳ 13.400
Các mặt hàng khác cũng được mở thẻ kho tương tự như mặt hàng ống kẽm Φ20/27(1,6) Szmsco.
Tại phòng kế toán: Căn cứ vào các chứng từ mà thủ kho gửi lên, kế toán sẽ mở sổ chi tiết cho từng loại hàng hoá. Sổ này có nội dung tương tự thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị.