Về phía Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kê- 123docz.net

AASC cần có chính sách tuyển dụng, chính sách đào tạo, chính sách thu hút nhân tài đây là điều kiện quan trọng nhất nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ và hạn chế tỷ lệ kiểm toán viên chuyển khỏi Công ty. Đối với các Công ty kiểm toán độc lập, đội ngũ kiểm toán viên thường chiếm từ 70% đến 90% giá trị doanh nghiệp, chất lượng dịch vụ và uy tín của Công ty phụ thuộc phần lớn vào đội ngũ kiểm toán viên. Bởi vậy, AASC cần chú trọng tuyển chọn nhân viên có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao để hạn chế chi phí đào tạo, mặt khác các nhân viên được tuyển chọn cũng yêu cầu phải có tư cách đạo đức tốt, cẩn thận, cầu thị và có kỷ luật trong lao động. Khi đã tuyển chọn nhân viên tốt thì vẫn cần phải có chính sách đào tạo thích hợp để giúp kiểm toán viên cập nhật thông tin và nâng cao chất lượng của dịch vụ. AASC cũng cần phải cân đối và đảm bảo thời gian cần thiết cho mỗi nhân viên để họ tự trau dồi nghiệp vụ, mở rộng và nâng cao kiến thức. Tuỳ thuộc vào khả năng của mình, AASC có thể tổ chức các hình thức đào tạo thích hợp như đào tạo nội bộ cho từng cấp độ kiểm toán, thuê chuyên gia giảng dạy, cử đi đào tạo ở trong nước và nước ngoài...

Cần thiết lập các quy định quản lý và đảm bảo thực hiện các quy định quản lý cụ thể đối với lập kế hoạch kiểm toán và các phần hành khác trong AASC. Đây là điều kiện nhằm duy trì chất lượng lập kế hoạch kiểm toán nói riêng và kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung. Các quy định quản lý đối với lập kế hoạch kiểm toán thường bao gồm:

- Quy định về các công việc trước khi thực hiện kiểm toán; - Quy định về lập kế hoạch kiểm toán tổng thể;

- Quy định về lập kế hoạch kiểm toán cụ thể;

KẾT LUẬN

Kiểm toán trong nền kinh tế thị trường là một tất yếu khách quan, nhất là trong điều kiện hiện nay của Việt Nam; một khi thị trường chứng khoán ra đời và hoạt động, thì kiểm toán sẽ có một vai trò hết sức quan trọng không những đối với những người có nhu cầu sử dụng Báo cáo tài chính của doanh nghiệp mà cả đối với việc nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế của các cơ quan chức năng nói riêng và của Nhà nước nói chung.

Bất kỳ một cuộc kiểm toán nào cũng đều phải được thực hiện theo trình tự thống nhất, trong đó lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên của quy trình kiểm toán, giữ vị trí là kim chỉ nam xuyên suốt toàn bộ cuộc kiểm toán.

Quá trình hình thành và phát triển ngành kiểm toán tại Việt Nam trong một thời gian tương đối ngắn, chưa có nhiều kinh nghiệm phong phú như ở các nước có nền kinh tế thị trường phát triển trên thế giới. Vì vậy, hơn bao giờ hết, công tác lập kế hoạch kiểm toán phải không ngừng được nghiên cứu, chỉnh sửa và vận dụng phù hợp các kỹ thuật kiểm toán hiện đại. Hy vọng rằng, với những nỗ lực của mình, Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và kiểm toán sẽ là một trong những Công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam đi đầu trong vấn đề này, góp phần vào việc làm lành mạnh nền tài chính đất nước.

Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn TS. Đinh Trọng Hanh, các anh chị cán bộ nhân viên tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán - AASC, cùng toàn thể các thầy cô giáo Khoa Kế toán, trường Đại học Kinh tế Quốc dân, đã giúp đỡ em hoàn thành bài luận văn này.

Hà Nội,ngày 28 tháng 4 năm 2006

Sinh viên

DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Alvin A.Aren, James K. Loebbecke, Kiểm toán (Bản dịch 2000), NXB Thống kê. 2. Bộ Tài chính (1999), Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam - Quyển 1, 2, 3,4

NXB Tài chính.

3. Đại học Tài chính Kế toán (2001), Kiểm toán báo cáo tài chính , NXB Tài chính. 4. Đại học Kinh tế quốc dân (2001), Kiểm toán tài chính, NXB Tài chính.

5. EURO - TAPVIET (2000), Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế, NXB Tài chính.

6. GS. TS. Vương Đình Huệ, TS . Đoàn Xuân Tiên (1996), Kiểm toán, NXB Tài chính.

7. Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO), Những Chuẩn mực và Nguyên tắc Kiểm toán Quốc tế (Tài liệu dịch).

8. Các văn bản pháp lý về kiểm toán tài chính. 9. Các tạp chí kế toán và kiểm toán.

PHỤ LỤC SỐ 1

Thư ngỏ của Ban Giám đốc (trong Thư chào hàng kiểm toán)

Hà nội, ngày 06 tháng 01 năm 2005

Kính gửi: Ban lãnh đạo Công ty liên doanh A.

Trước hết, Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán - Bộ Tài chính (AASC) xin chân thành cảm ơn sự quan tâm của Quý Công ty tới hoạt động kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán của Công ty chúng tôi.

AASC là một trong hai doanh nghiệp đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực Tư vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán. Sau 14 năm phát triển, với đội ngũ trên 100 kiểm toán viên quốc gia có bản lĩnh, có tính chuyên nghiệp, có nhiều kinh nghiệm trong đó có 25 Tiến sỹ, Thạc sỹ và cán bộ đang theo học cao học, ACCA, chúng tôi đã thực hiện và hoàn thành hàng loạt các dịch vụ chuyên ngành về Tài chính, Thuế, Kế toán và Kiểm toán cho nhiều tổ chức và đơn vị hoạt động trên khắp cả nước. Các dịch vụ kiểm toán Báo cáo Tài chính, tư vấn lập Báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình và kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành đã được nhiều khách hàng và Bộ Tài chính đánh giá chất lượng tốt.

Bên cạnh dịch vụ kiểm toán, AASC rất chú trọng đến nhiệm vụ tư vấn tài chính, kế toán, thuế nhằm giúp Quý Công ty tăng cường công tác quản lý kinh tế tài chính, hoàn thiện Hệ thống kế toán, Hệ thống kiểm soát nội bộ; chúng tôi quán triệt đây là nhiệm vụ quan trọng mà Lãnh đạo Bộ Tài chính giao phó cho Công ty.

Chúng tôi xin gửi tới Quý Công ty bản giới thiệu tóm tắt về tổ chức và hoạt động của AASC trong việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán và danh sách khách hàng chọn lọc mà AASC đã cung cấp dịch vụ trong thời gian qua. Nếu Quý Công ty có bất kỳ câu hỏi gì liên quan đến các thông tin nêu ra trong bản tóm tắt này xin vui lòng liên hệ với chúng tôi theo địa chỉ: Lê Quang Đức – Phó Giám đốc Công ty AASC - Mobile: 0913.523.934.

Chúng tôi hy vọng sẽ nhận được sự hợp tác và giúp đỡ của Quý Công ty trong thời gian tới.

Nơi nhận:

- Như trên - Lưu …

CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN

Phó Giám đốc

PHỤ LỤC SỐ 2

Mẫu hợp đồng kiểm toán của Công ty AASC

HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN

V/v: Cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính cho giai đoạn từ 01/01/2005 đến 31/12/2005 của Công ty liên doanh A

- Căn cứ theo Bộ luật dân sự nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam, có hiệu lực từ ngày 01/01/2006.

- Căn cứ theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 của Chính phủ ban hành quy chế kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân.

- Căn cứ theo Thông tư số 64 /2004/TT-BTC ngày 26 tháng 9 năm 2004 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 của Chính phủ ban hành quy chế kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân. - Thực hiện Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán.

- Căn cứ yêu cầu kiểm toán Báo cáo tài chính cho giai đoạn từ 01/01/2005 đến 31/12/2005 của Công ty liên doanh A

Đại diện Bên A : CÔNG TY LIÊN DOANH A

Ông : Phan Ngọc Tuyên

Chức vụ : Giám đốc

Địa chỉ : 8/F Láng Hạ - Quận Ba Đình – Thành phố Hà Nội Điện thoại : 04.8276075 – 04.8276077

Fax : 04.8276075 Mã số thuế : 0300516481

Đại diện Bên B : CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN

Ông :Lê Quang Đức

Chức vụ : Phó Giám đốc

Địa chỉ : Số 01 Lê Phụng Hiểu - Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Điện thoại : 04.8241990 - 04.8241991

Fax : 04.8.253.973

Tài khoản : 0011001415059 Sở Giao dịch Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Mã số thuế : 0100111105-1

Sau khi thoả thuận, hai bên nhất trí ký hợp đồng này gồm các điều khoản sau:

Điều I. Nội dung dịch vụ

- Bên B sẽ cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính giai đoạn 01/01/2005 đến 31/12/2005 của Công ty liên doanh A.

Điều II. Luật định và chuẩn mực

- Dịch vụ kiểm toán được tiến hành theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 của Chính phủ ban hành quy chế kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân, Thông tư số 64 /2004/TT-BTC ngày 26 tháng 9 năm 2004 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 của Chính phủ ban hành quy chế kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân, theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam). Các chuẩn mực này đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán để đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng Báo cáo tài chính cho giai đoạn từ 01/01/2005 đến 31/12/2005 không còn chứa đựng sai sót trọng yếu. Công việc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra và thực hiện các thử nghiệm cơ bản các bằng chứng cho những khoản mục và những thông tin trong Báo cáo tài chính. Công việc kiểm toán cũng bao gồm việc đánh giá các chính sách kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Giám đốc cũng như đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài chính.

- Do bản chất và những hạn chế vốn có của kiểm toán cũng như của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, có những rủi ro khó tránh khỏi, ngoài khả năng của kiểm toán viên và Công ty kiểm toán trong việc phát hiện sai sót.

Điều III. Trách nhiệm và quyền hạn của các bên

III/1.Trách nhiệm của Bên A

- Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho Bên B các thông tin cần thiết có liên quan đến cuộc kiểm toán bao gồm chứng từ, sổ kế toán và các tài liệu liên quan khác;

- Báo cáo tài chính dùng để kiểm toán phải được Bên A ký và đóng dấu chính thức trước khi cung cấp cho Bên B. Việc lập Báo cáo tài chính và công bố các thông tin khác là trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán. Trách nhiệm này đòi hỏi hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ phải thích đáng, sự lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán và việc đảm bảo an toàn cho các tài sản của đơn vị.

- Bên B có thể yêu cầu Bên A xác nhận bằng văn bản sự đảm bảo về các thông tin và tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán đã cung cấp cho Bên B;

- Cử nhân viên của Bên A tham gia, phối hợp với Bên B để giải thích hoặc cung cấp những thông tin tài chính, kế toán và các thông tin liên quan khi có yêu cầu của bên B;

- Bố trí địa điểm làm việc và tạo điều kiện thuận lợi cho các cán bộ của bên B được cử đến để thực hiện các nội dung đã ghi trong hợp đồng;

- Thanh toán đúng hạn cho Bên B số phí kiểm toán như đã thoả thuận tại Điều V của hợp đồng này.

III/2.Trách nhiệm của Bên B

- Bên B bảo đảm tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán hiện hành (như Điều II) - Xây dựng và thông báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán.Thực hiện kế

hoạch kiểm toán theo đúng nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật.

- Cử kiểm toán viên và chuyên gia có năng lực, kinh nghiệm thực hiện công việc kiểm toán.

- Lập và gửi báo cáo kiểm toán cho Bên A như thoả thuận.

- Tôn trọng bí mật về thông tin số liệu thu được trong quá trình kiểm toán, không được cung cấp thông tin cho bên thứ 3 khi không có sự uỷ quyền hay cho phép của Bên A.

Điều IV. Báo cáo kiểm toán

Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán, Bên B sẽ cung cấp cho Bên A :

- Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính cho giai đoạn 01/01/2005 đến 31/12/2005 của Công ty liên doanh A.

- Thư quản lý (nếu có) đề cập đến những thiếu sót cần khắc phục và ý kiến đề xuất của Kiểm toán viên nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.

- Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý (nếu có) được lập gồm 08 bộ bằng tiếng Việt và 08 bộ bằng tiếng Anh; Bên A giữ 06 bộ tiếng Việt, 06 bộ tiếng Anh; Bên B giữ 02 bộ tiếng Việt, 02 bộ tiếng Anh.

Điều V. Phí dịch vụ và phương thức thanh toán

Phí dịch vụ là: …….USD (Chưa bao gồm thuế GTGT 10%).

(Bằng chữ: ……. đô la Mỹ chẵn)

Bên A sẽ thanh toán cho Bên B phí dịch vụ kiểm toán như sau: 1- 50% ngay sau khi Bên B triển khai thực hiện Hợp đồng. 2- 50% khi Bên B giao cho Bên A Báo cáo kiểm toán.

Phí này được thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản vào tài khoản số 0011001415059 - Sở giao dịch Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam.

Điều VI. Cam kết thực hiện và thời gian hoàn thành

Hai bên cam kết sẽ thực hiện đúng các điều khoản đã ghi trong Hợp đồng. Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho nhau và trao đổi, tìm cách giải quyết thích hợp. Mọi thông tin phải được thông báo trực tiếp cho mỗi bên bằng văn bản theo địa chỉ đã ghi trên đây. Trong trường hợp hai bên không tự giải quyết được thì tranh chấp sẽ được giải quyết theo các qui định pháp luật hiện hành của Việt nam.

Điều VII. Hiệu lực và ngôn ngữ

- Hợp đồng này được lập thành 05 bản ( gồm tiếng Việt và tiếng Anh) có giá trị pháp lý như nhau và có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký và đóng dấu của 2 bên. Bên A giữ 02 bản, Bên B giữ 03 bản.

- Hợp đồng này có giá trị thực hiện cho đến khi thanh lý hợp đồng hoặc hai bên cùng thống nhất huỷ bỏ hợp đồng.

CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH

KÉ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN

CÔNG TY LIÊN DOANH A

Phó Giám đốc

Lê Quang Đức

Giám đốc

PHỤ LỤC SỐ 3

Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán

Accounting and auditing financial consultancy service company No. 01 - Le Phung Hieu - Hoan Kiem district - Ha Noi - Viet Nam

phone : 8.241.990 - 8.241.991 Fax : 84.4.8.253.973

Kính gửi : Công ty liên doanh A

Căn cứ vào Hợp đồng kiểm toán giữa Công ty Liên doanh A và Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) về việc kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2005 của Công ty liên doanh A;

Chúng tôi xin dự kiến kế hoạch về nhân sự và thời gian để tham gia kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2005 của Công ty tại trụ sở Công ty liên doanh A và

Về phía Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán

Thiết kế trắc nghiệm công việc

Khách hàng của Công ty