Tài khoản sử dụng 664.
Tài khoản này sử dụng ở BHXH Việt Nam, BHXH tỉnh, huyện để phản ánh số thực chi BHXH do NSNN đảm bảo trên địa bàn huyện, tỉnh và trong cả nước.
Tại BHXH tỉnh Trà Vinh:
- BHXH tỉnh trực tiếp chi trả BHXH bằng kinh phí NS, kế tốn ghi: Nợ TK 664-Chi BHXH do NSNN đảm bảo.
- Khi báo các chi BHXH cho các đối tượng do NSNN đảm bảo của các huyện được duyệt chính thức sẽ tổng hợp thành số chi BHXH do NSNN đảm bảo trên địa bàn tỉnh, kế tốn ghi:
Nợ TK 664-Chi BHXH do NSNN đảm bảo.
Cĩ TK 354-Thanh tốn về chi BHXH giữa tỉnh với huyện.
- Khi thu được số trùng cấp chi sai BHXH do NSNN đảm bảo cho các đối tượng trong cùng niên độ kế tốn, ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. C ĩ TK 664-Chi BHXH do NSNN đảm bảo.
- Cuối năm nếu báo cáo chi BHXH bằng kinh phí NS chưa được duyệt, kế tốn chuyển từ TK 6642 “Năm nay” sang TK 6642 “Năm trước”, kế tốn ghi:
Nợ TK 6641-Năm trước Cĩ TK 6642-Năm nay.
- Khi báo cáo chi BHXH do NSNN đảm bảo trên địa bàn tỉnh được BHXH Việt Nam duyệt chính thức, kế tốn sẽ kết chuyển:
Nợ TK 352-Thanh tốn về chi BHXH giữa TW với tỉnh. Cĩ TK 664-Chi BHXH do NSNN đảm bảo (6641) - Số chi bị xuất tốn phải thu hồi
Nợ TK 311-Các khoản phải thu ( 3118)
Cĩ TK 664-Chi BHXH do NSNN đảm bảo Khi thu được tiền, kế tốn ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. Cĩ TK 311-Các khoản phải thu ( 3118)
3.2. BÁO CÁO CƠNG VIỆC THỰC HIỆN TẠI ĐƠN VỊ: 3.2.1. Cơng việc quan sát tại đơn vị: 3.2.1. Cơng việc quan sát tại đơn vị:
Qua thời gian thực tập tìm hiểu kế tốn Bảo hiểm Xã Hội tỉnh Trà Vinh em tự nhận thấy :
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu về kế tốn BHXH tại BHXH Trà Vinh em nhận thấy:
Cơng tác tổ chức kế tốn là phù hợp với tình hình họat động và cơ chế quản lý của đơn vị.
Việc sử dụng hệ thống tài khoản là đúng theo quy định của bộ tài chính, thực hiện đúng các khoản trích nộp theo quy định của nhà nước.
Trong quá trình kế tốn thì mỗi tài khoản được mở một sổ chi tiết. Đối tượng cĩ quan hệ thanh tốn thường xuyên (như tiền mặt, tiền gửi) sẽ được theo dõi trên trang sổ riêng. Các đối tượng thanh tốn khơng thường xuyên sẽ được theo dõi chung trên một trang sổ.
Cách tập hợp định khoản thu chi trợ cấp BHXH cơ bản là giống với phần lý thuyết đã học. Nhưng đa số các tài khoản sử dụng tại đơn vị cĩ số hiệu tài khoản khác với các số hiệu tài khoản đã học (như TK 311 ơ kế tốn doanh nghiệp là tài khoản vay ngắn hạn, cịn ở BHXH là tài khoản các khoản phải thu). Ở kế tốn doanh nghiệp thì ta phải tập hợp các khoản chi phí: chi phí nhân cơng trực tiếp (TK 622), chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621). Nhưng ở kế tốn BHXH thì ta phải tập hợp các khoản phải thu BHXH, BHYT và cá khoản chi trợ cấp (tài khoản sử dụng 571, 573, 574, 661, 664, 671,..
Bảo hiểm xã hội Trà Vinh đã thực hiện tốt cơng tác kế tốn theo quy định ban hành kèm theo quyết định 902/QĐ – BHXH ngày 26/06/207 của Tổng giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam và quyết định số 1333/QĐ – BHXH ngày 221/02/2008 về quản lý tài chính đối với ngành và cơng văn hướng dẫn số 2644/ BHXH – KHTC ngày 12/08/2008 của BHXH Việt Nam về việc hạch tốn thu chi BHYT tự nguyện. Hiện tại đơn vị đã cĩ phần mềm hổ trợ cho cơng tác kế tốn, giúp cơng việc kế tốn của đơn vị đạt hiệu quả tốt nhất.
3.2.2. Nội dung cơng việc thực hiê ̣n tại dơn vị:
3.2.2.1. Phản ánh một số nghiệp vụ kế tốn phát sinh của đơn vịtrong tháng 10/2008: trong tháng 10/2008:
- Do thời gian thực tập tại đơn vị ngắn nên báo cáo thực tập khơng thể nêu đầy đủ các nghiệp vụ kế tốn phát sinh cũng như quy trình kế tốn đang hiện tại cơ quan Bảo Hiểm Xã Hội Trà Vinh trong một ký báo cáo .Chính vì vậy báo cáo thực tập của em sẽ phản ánh một số nghiệp vụ kế tốn phát sinh chủ yếu tại đơn vị trong tháng 10/2008 cụ thể như sau:
- Số dư tiền mặt đầu tháng 10/2008:10.000.000 đồng - Số dư tiền gửi ngân hang đầu tháng 10/2008:
+Tài khoản chi Bảo Hiểm Xã Hội: 3.000.000 đồng +Tài khoản chi quản lý bộ máy: 820.000.000 đồng - Số dư tài khoản 312: 500.000 đồng .
Trong tháng cĩ phát sinh các nghiệp vụ kế tốn chủ yếu như sau : - Ngày 2/10
a. Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt : 30.000.000 đ
b.Chi thợ cấp nghỉ việc 1 lần bằng tiền mặt cho Nguyễn Thanh Trúc với số tiền là : 5.200.000 đ
c. Chi thanh tốn cước phí gửi cơng văn , mua dụng cụ văn phịng : 250.000 đ
d. Nhận được giấy báo cĩ của ngân hàng : - BHXH Việt Nam cấp:
+ Kinh phí chi BHXH T 10/08 : 3.500.000.000 đ + Kinh phí QLBM : 200.000.000 đ
- Liên đồn lao động nộp BHXH tháng 05/08 : 12.000.000 đ. - Ngày 3/10:
c. Chi mực máy in, máy photo Phịng TCHC : 500.000 đ
d. Chi trợ cấp nghĩ việc 1 lần bằng tiền mặt cho Lê Minh Tâm với số tiền là : 12.000.000 đ
e. Nhận được giấy báo cĩ của ngân hàng :
- Kho bạc nhà nước nộp BHXH tháng 10/08 : 27.000.000 đ - VP cục thuế tỉnh nộp BHXH tháng 9+10/08 : 65.000.000 đ
f. Chi thanh tốn tiền khám chữa bệnh trực tiếp cho Trương Thành Duy thuộc đối tượng bắt buộc với số tiền la : 1.500.000 đ.
- Ngày 9/10 :
a. Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt : 50.000.000 đ b. Chi tạm ứng đổ xăng đi cơng tác với số tiền là : 5.000.000 đ c. Chi thanh tốn tiền phụ cấp cơng tác phí đi cơng tác : 300.000 đ
d. Chi thanh tốn tiền điện sinh hoạt cơ quan bằng chuyển khoản: 2.000.000 đ
e. Chi trợ cấp TNLĐ bằng tiền mặt cho Sơn Thanh Hiền với số tiền là:17.000.000 đồng.
- Ngày 14/10:
a. Cấp kinh phí QLBM tháng 10/08 cho BHXH huyện ,TX với số tiền là: 120.000.000 đ
b. Nhận được giấy báo cĩ của ngân hàng:
- Tịa án nhân dân Trà Vinh nộp BHXH tháng 10/08: 16.000.000 đ - Trường Đại học Trà vinh nộp tiền mua BHYT –SV với số tiền là: 30.000.000 đ
c. Bảo hiểm xã hộI huyện Càng long chuyển tiền thu về BHXH Tỉnh với số tiền là : 100.000.000 đ.
d. Chuyển trả trợ cấp ốm đau ,thai sản , NDS cho các đơn vị sử du ̣ng lao đơ ̣ng bằng chuyển khoản với số tiền là : 90.000.000 đ
Chi thanh tốn tiền khám chửa bệnh trực tiếp cho Nguyễn Hồng Minh thuộc đối tượng tự nguyện với số tiền là : 500.000 đ.
- Ngày 26/10:
a.Chi thanh tốn tiền xăng xe với số tiền : 1.000.000 đ, phí cầu đường : 75.000 đ, rửa xe : 25.000 đ
b.Chi thanh tốn tiền sửa máy vi tính với số tiền là : 450.000 đ , tiếp khách đơn vị sử dụng lao động: 300.000 đ
c. Chuyển khoản trả tiền điện thoại : 1.500.000 đ ; mua tạp chí BHXH : 1.000.000 đ , hợp đồng mua tài sản :27.000.000 đ
d. Nhận được giấy báo cĩ của ngân hàng: - Thu lãi TGNH tháng 10/08 : 14.000.000 đ
e. Trường Đại học Trà Vinh nộp BHXH tháng 10/08 : 120.000.000đ. - Ngày 30/5:
a. Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt : 100.000.000 đ
b. Chi thanh tốn tiền lương cho CBCC VP BHXH Trà Vinh tháng 10/08 : 75.000.000 đ
3.2.2.2.Định khoản các nghiệp vụ phát sinh và lên bảng tổng hợp