D Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ:
4. Hạch toán chi phí sản xuất chung (CPSXC)
- Chi phí quản lý đội (TK 627.1)
Lơng nhân viên quản lý, đội trởng, kế toán đội , nhân viên kỹ thuật đợc h- ởng lơng theo cách tính lơng thời gian. Kế toán đội lập bảng thanh toán lơng theo quy định và gửi về Phòng kế toán Công ty đã đợc trình bày trong phần CPNCTT
Công thức phân bổ nh sau:
Lơng NCTT phát sinh
Lơng nhân viên cho từng công trình Tổng số tiền quản lý phân bổ = X lơng nhân viên cho từng công trình Lơng NCTT quản lý đội phát sinh toàn đội
Sau khi phân bổ tiền lơng nhân viên quản lý đội, Kế toán tiến hành tập hợp chi phí vào bảng tổng hợp CPSXC (bảng số 23). Nếu trong kỳ Đội thi công nhiều công trình thì Kế toán đội phải lập bảng tổng hợp phân bổ CPSXC
(bảng số 24) và chuyển về Phòng kế toán để hạch toán chi phí cùng với các yếu tố chi phí khác.
- Chi phí NVL, CCDC (TK 627.2, TK 627.3)
CPNVL phát sinh hạch toán tơng tự CPNVLTT, từ hoá đơn, bảng kê chi tiết CPNVL, Kế toán đội lập bảng tổng hợp CPSXC
Đối với CCDC nhỏ thì Đội tự mua và chi phí phát sinh đợc phân bổ một lần vào chi phí sản xuất khi dùng, hạch toán tơng tự CPNVLTT
Đối với CCDC phân bổ nhiều lần, giá trị CCDC đợc tính và phân bổ cho mỗi đội đợc thực hiện tại Phòng kế toán Công ty. Kế toán lập bảng phân bổ CCDC (bảng số 22) cho từng đội và thông báo cho các Đội vào cuối mỗi quý.Khi đội thi công nhiều công trình cùng một lúc thì chi phí CCDC của các Đội đợc phân bổ theo CPNCTT phát sinh trong quý cho các công trình. Công thức phân bổ CCDC cho các công trình nh sau:
Lơng NCTT phát sinh
Chi phí CCDC cho từng công trình Tổng chi phí CCDC phân bổ cho = X cần phân bổ từng công trình Lơng NCTT phát sinh của toàn đội toàn đội
Bảng số 22
Công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4
Bảng phân bổ công cụ dụng cụ
Quý IV năm 2003
STT Công cụ dụng cụ Giá trị đầu kỳ
Giá trị tăng trong kỳ Giá trị phân bổ trong kỳ Giá trị còn lại
01 Khung giáo Pal HCg 1000 4.470.831 687.620 3.783.211
02 Kích chân giáo Pal 1.165.660 213.250 394.940 983.97003 Cốp pha định hình P2015 13.151.160 2.202.420 4.110.184 11.240.396 03 Cốp pha định hình P2015 13.151.160 2.202.420 4.110.184 11.240.396
… … … … …
Cộng 8.572.089
Ngời lập Kế toán trởng
- Chi phí KH TSCĐ (TK 627.4): Đợc hạch toán tơng tự chi phí CCDC phân bổ nhiều lần
- Chi phí dịch vụ mua ngoàI (TK 627.7): Kế toán đội căn cứ vào hoá đơn chứng từ gốc để tổng hợp số liệu vào bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài và bảng kê chi tiết hoá đơn hàng hoá phục vụ thi công (hạch toán tơng tự CPNVLTT)
- Chi phí khác bằng tiền (TK 627.8): Kế toán đội tổng hợp chi phí phục vụ chung cho các hoạt động đội đợc tổng hợp và phân bổ theo CPNCTT thi công công trình
Sau khi tổng hợp tất cả các yếu tố chi phí trên Kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp trong toàn đội ngoàI các khoản CPSXC (bảng số 23) toàn đội cho từng công trình và chuyển về Phòng kế toán để tiến hành hạch toán
Trờng hợp trong kỳ đội thi công nhiều công trình, Kế toán đội lập bảng tổng hợp phân bổ CPSXC (bảng số 24) với các yếu tố chi phí cụ thể cho từng công trình.
Bảng số 23
Công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Tháng 10 năm 2003
STT Nội dung Khoản mục chi phí
TK6271 TK6272 TK6273 TK6274 TK6277 TK6278 Cộng
01 Tiền lơng gián tiếp 11.812.000 11.812.000
02 Chi phí NVL 4.726.218 4.726.218
03 Chi phí CCDC 943.182 943.182