Bảng kê xuất CCDC quý II/
3.1 Nhận xét và đánh giá chung về tình hình hoạt động của công ty.
Với chủ chơng cùng hoà nhập xu thế phát triển của nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết của nhà nớc ,mặc dù những năm qua công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng đã gặp không ít khó khăn trong sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế. Nhng nhờ sự năng động trong công tác quản lý và sự cố gắng phấn đấu không ngừng của cán bộ công nhân viên, công ty đã đem lại những hiệu quả cho nền kinh tế quốc dân. Điều đó đợc thể hiện qua kết quả kinh doanh của công ty năm sau cao hơn năm trớc, sản phẩm của công ty có uy tín ngày càng lớn mạnh trên thị trờng (đặc biệt là thị trờng nớc ngoài ) Mặt khác Công ty thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc, giải quyết đợc khối lợng lớn việc làm và nâng cao mức sống cho ngời lao động, thực hiện tốt chủ trơng của Đảng và Nhà nớc .
Để đạt kết quả trên phải kể đến trong công tác quản lý nói chung và công tác tổ chức kế toán nói riêng đã không ngừng củng cố và hoàn thiện để thí chứng với sự phát triển của nến kinh tế thị trờng.
Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức phù hợp với yêu cầu của công ty và phù hợp với chuyên môn của mỗi ngời. Nhìn chung các cán bộ kế toán tại công ty đều là những ngơig có kinh nghiệm, chuyên môn cao trong công tác kế toán, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán mới và vận dụng nó một cách linh hoạt. Họ luôn luôn hoàn thành tốt công việc mà cấp trên giao cho.Mặc dù số lợng nhân viên kế toán tại công ty là 7 ngời ,mỗi ngời đảm nhiệm một công việc khác nhau, song giữa họ vẫn có mối quan hệ chặt chẽ với nhau để bộ máy kế toán của công ty ngày càng hoàn thiện hơn và hoạt động có hiệu quả hơn. Bên cạnh đó thì mô hình kế toán tập trung là mô hình thực sự phù hợp với đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và mô hình hoạt động sản xuất của công ty.
Để phù hợp với điều kiện thực tế trong hoạt động sản xuất, hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ và tổ chức hạch toán theo quyết định số 1411/QĐ-TC-CĐKT ngày 01/11/95.Khi áp dụng hình thức này có nhợc điểm là khối lợng công việc ghi chép nhiều và thờng cộng dồn vào cuối tháng và đầu tháng sau, luân chuyển chứng từ chậm vì đây là hình thức kế toán xây dựng trên nguyên tắc kết hợp ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ hệ thống kế toán chi tiết; giữa việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng. Tuy nhiên, phơng pháp này có sự kết hợp logic, chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp với quy mô sản xuất của công ty Hơn nữa nó rất dễ áp dụng kế toán máy trong công tác kế toán,điều này sẽ khắc phục đợc nhợc điểm của phơng pháp.
Đối với một doanh nghiệp sản xuất nh công ty một trong những vấn đề đợc quan tâm hàng đầu là không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm. Mà trong hoạt động sản xuất tại công ty chi phí NLVL, CCDC là yếu tố chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm do vậy, tăng cờng quản lý và hoàn thiện công tác kế toán NLVL, CCDC là vấn đề quan trọng góp phần tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm .
* Phân loại NLVL, CCDC: Từ đặc điểm về NLVL, CCDC ở công ty có số lợng và chủng loại khá đa dạng, tính chất và công dụng khác nhau đợc sử dụng cho nhiều mục đích cho nên muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác các vật liệu thì cần phải tiến hành phân loại NLVL, CCDC một cách khoa học và hợp lý hơn.
* Đánh giá NLVL, CCDC: Kế toán áp dụng phơng pháp đánh giá NLVL, CCDC theo giá thực tế, phơng pháp này đáp ứng một số yêu cầu trong công tác quản lý nh phản ánh kịp thời sự biến động về số lợng NLVL, CCDC; biết đợc sự chênh lệch giữa giá thực tế và giá hoá đơn từ đó có biện pháp quản lý giá, quản lý chi phí thu mua. Tuy nhiên phơng pháp này kế toán phải mất nhiều thời gian ghi chép và tính toán.
* Công tác kế toán: Trong công tác hạch toán NLVL, CCDC tại công ty luôn luôn đợc cải tiến và hoàn thiện nhằm theo dõi chặt chẽ và khoa học tình hình sử dụng NLVL, CCDC trong toàn công ty.
− Thủ tục nhập xuất kho NLVL, CCDC đợc tiến hành tơng đối theo đúng quy định, đảm bảo nhanh chóng, kịp thời cho hoạt động sản xuất trên cơ sở các chứng từ cần thiết. Mặc dù vậy trong thủ tục nhập kho công ty cha có bộ phận kiểm tra làm chức năng kiểm tra về mặt chất lợng (chỉ tiêu kỹ thuật ) của NLVL, CCDC. Thực tế là chỉ có sự giám sát và kiểm tra chất lợng NLVL, CCDC của chính ngời chịu trách nhiệm mua NLVL, CCDC và thủ kho trớc khi NLVL, CCDC đợc nhập kho nên không đảm bảo tính khách quan NLVL, CCDC có thể không phù hợp với thiết kế và yêu cầu sản xuất.
− Việc áp dụng phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển trong hạch toán chi tiết tại công ty có u điểm là đơn giản, dễ làm công việc gọn nhẹ chỉ ghi một lần vào cuối tháng nên giảm bớt đợc khối lợng ghi chép của kế toán. Tuy nhiên khi áp dụng phơng pháp này gặp một số vớng mắc đó là: Do không lập bảng kê nhập, bảng kê xuất vật t trong hạch toán chi tiết cho nên việc sắp xếp các chứng từ nhập xuất trong cả tháng để ghi sổ tổng hợp nhập xuất tồn sẽ mất nhiều thời gian, nếu có sai sót và nhầm lẫn thì khó phát hiện, việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và kế toán chỉ đợc tiến hành vào cuối tháng vì vậy hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán. Khi muốn biết đợc chỉ tiêu tồn kho NLVL, CCDC tại thời điểm nào đó trong tháng kế toán phải dựa vào thẻ kho. Hơn nữa việc lập báo cáo tồn kho chậm từ đó ảnh hởng đến các thành phần kế toán có liên quan (kế toán chi phí tính giá thành, kế toán tổng hợp)
* Kế toán tổng hợp NLCL, CCDC đợc áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và hình thức chứng từ ghi số đã đáp ứng yêu cầu thờng xuyên, liên tục tình hình biến động của NLVL, CCDC: trị giá NLVL, CCDC xuất dùng đợc phản ánh chính xác theo từng đối tợng ,từng mục đích sử dụng. Hơn nữa giá trị NLVL, CCDC tồn kho trênTK và sổ kế toán đợc xác định ở bất kỳ thời điểm nào
trong kỳ kế toán, tạo điều kiện cho yêu cầu quản lý, đảm bảo số liệu chính xác và có mối quan hệ logic. Cách thức hạch toán, hệ thống hạch toán ,hệ thống TK, sổ sách, mẫu biểu đợc sử dụng tuân thủ theo chế độ quy định.
* Cùng với việc mở rộng quy mô sản xuất thì số lợng NLVL, CCDC cần thiết cho sản phẩm ngày càng lớn, khối lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày càng nhiều. Trong điều kiện đó ,công tác kế toán NLVL, CCDC làm bằng tay một cách thủ công sẽ không đạt hiệu quả cao, gây vất vả cho kế toán của công ty đợc tranh bị bốn máy tính COMPAQ dùng cho việc soạn thảo, kế toán tiêu thụ lơng Và lập…
báo cáo tài chính. Việc cài đặt chơng trình kế toán máy đã đợc thực hiện ở tất cả công tác kế toán.
* Về sổ sách phản ánh: Nhìn chung trên sổ chi tiết ghi Nợ TK152, 153 không có gì thay đổi vẫn đợc phản ánh trị giá NLVL, CCDC nhập kho (cha thuế GTGT) với TK đối ứng (ghi nợ TK152, 153;ghi có TK liên quan). Phần thuế GTGT đầu vào phải thanh toán với ngời bán đợc kế toán NLVL, CCDC theo dõi trên bảng kê tổng hợp thuế GTGT phải thanh toán với ngời bán (ghi Nợ TK133, ghi có tK 331) Từ đó kế toán lên chứng từ ghi sổ thuế GTGT phải trả ngời bán. Thuế khấu trừ đợc kế toán thanh toán theo dõi và lập bảng kê hoá đơn ,chứng từ của vật t mua vào trong kỳ (theo mẫu số 03/GTGT); để theo dõi chi tiết thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ của từng lần mua, từng hoá đơn.
* Đồng thời hàng tháng kế toán lập tờ kê khai thuế GTGT trong tháng theo mẫu quy định (mẫu số 01/GTGT) để phản ánh thuế GTGT của sản phẩm bán ra (trong nớc, xuất khẩu) thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT phải nộp, thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua, thuế GTGT đã nộp trong tháng, thuế GTGT đợc hoàn trả trong tháng, thuế GTGT phải nộp trong tháng…
3.3-ý kiến đề xuất trong công tác kế toán NLVL,CCDC tại công ty Th ơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng .
Trên cơ sở nhận xét đánh giá tình hình thực tế kế toán NLVL, CCDC tại công ty Thơng Mại-Xây Dựng Bạch Đằng, nhận thấy về cơ bản công tác kế toán đã tuân thủ theo đúng chế độ kế toán của Nhà Nớc và Bộ tài chính, phù hợp với điều kiện thực tế tại Công ty. Đồng thời đáp ứng đợc yêu cầu quản lý về tài sản, nguồn vốn
.Kế toán công ty đã xác định đ
… ợc chính xác kết quả kinh doanh ở từng thời kỳ, thực hiện đúng và đủ ngân sách nhà nớc. Sau một thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng, em nhận thấy công tác kế toán NLVL, CCDC ở Công ty hiện nay có một số vấn đề cha thật hợp lý. Dới góc độ là một sinh viên thực tập em xin mạnh dạn đa ra một số ý kiến đề xuất nhằm khắc phục củng cố và hoàn thiện công tác kế toán NLVL, CCDC:
−Vấn đề phân loại và lập sổ danh điểm .
−Vấn đề kiểm tra chất lợng trớc khi nhập kho
−Kế toán chi tiết NLVL,CCDC
−Chi tiết TK 152
3.3.1-Vấn đề phân loại và lập sổ danh điểm
Việc phân loại NLVL, CCDC có tính khoa học và hợp lý sẽ đảm bảo cho việc quản lý và hạch toán NLVL, CCDC đợc chính xác. Từ thực tế cho thấy công ty cần hoàn thiện việc phân loại trên cơ sở sau: Tất cả vật liệu có công dụng, cùng vai
trò đợc xếp vào một loại; Nguyên vật liệu chính, phụ, phụ tùng thay thế, công cụ lao động mỗi loại có sổ theo dõi riêng chi tiết trên sổ kế toán. Trong mỗi loại căn cứ vào tính chất lí hoá của NLVL, CCDC mà chia thành các nhóm và kí hiệu từng thứ vật liệu trong nhóm đó phù hợp .Đồng thời để phục vụ cho kí hiệu từng thứ NLVL, CCDC công ty cần thiết mở sổ danh điểm vật liệu để phục vụ cho nhu cầu quản lý của toàn công ty. Trong đó việc mã hoá NLVL, CCDC theo thứ tự trên sổ danh điểm là rất trọng.
Sổ Danh Điểm NLVL,CCDC
hiệu Tên ,nhãn hiệu ,quy cách vật liệu Đơnvị Đơn Ghi Nhóm Danh điểm tính Giá chú 1521 Nguyên vật liệu chính 101 152101 Các loại bột 1521011 Bột thạch anh 1521012 Bột thạch cao ………. 102 152102 Nhựa tổng hợp 103 152103 Các chất xúc tác 1521031 Axetôn 1521032 Oxit Titan ………… 1531 Công cụ dụng cụ 101 153101 CCDC dùng trong VP 1531011 Băng dính giấy 1531012 Máy dập ghim ………… 102 153102 CCDC dùng trong sx ………. Bảng số 33
Việc xây dựng hệ thống danh điểm và mã hoá NLVL, CCDC trên sổ danh điểm theo thứ tự các bậc vật liệu sẽ giúp cho việc quản lý, hạch toán NLVL, CCDC đợc tiện lợi, chính xác tạo điều kiện cho công việc vi tính hoá thành phần kế toán NLVL, CCDC. Nếu công việc này đợc thực hiện tốt chắc chắn sẽ giảm bớt đợc khối lợng công việc tính toán, việc xử lý và cung cấp thông tin đợc nhanh chóng, kịp thời .