Sổ đối chiếu luân chuyển K153 tháng 06 năm
2.3.2 Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
2.3.2.1 Kế toán tổng hợp các tr ờng hợp nhập kho NLVL, CCDC
Nguồn NLVL, CCDC đợc nhập ở Công ty chủ yếu là mua ngoài (mua trong nớc và một phần nhập khẩu ) cho nên để thực tiện cho công tác quản lý hạch toán công ty quy định mọi trờng hợp nhập NLVL,CCDC phải đợc hạch toán theo dõi chặt chẽ qua các TK đối ứng.
* Trờng hợp nhập NLVL, CCDC trong nớc:
Nếu NLVL, CCDC đợc cung cấp thờng xuyên, ổn định, khi công ty có nhu cầu mua thì bên cung ứng sẽ gửi giấy báo giá đến trớc (bao gồm đơn giá NLVL, CCDC cha VAT, thuế suất VAT,cớc phí vận chuyển và các chi phí khác).
Căn cứ vào giấy báo giá đó Công ty sẽ chuẩn bị tiền để thanh toán (chủ yếu là tiền mặt ). Khi NLVL, CCDC về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn phiếu nhập kho, phiếu chi tiền mặt kế toán ghi vào sổ chi tiết nợ TK152,153: Trị giá NLVL, CCDC cha VAT+ chi phí vận chuyển và ghi có TK111: số tiền thanh toán ch… a có VAT. Số thuế VAT đợc khấu trừ đợc kế toán thanh toán theo dõi và ghi trên bảng kê thuế VAT đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ mua vào ghi nợ TK133, ghi có TK111.
VD1-Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 105 ngày 10 tháng 06 năm 2003 để thanh toán tiền mua túi nilông và tấm xốp nilông của Tổ hợp nhựa bao bì Tam Long.
− Giá mua cha VAT: 1.377800
− Thuế VAT(10%): 137.780
− Tổng giá thanh toán: 1.515.580 Kế toán ghi : Nợ TK152:1.377.800
Nợ TK133:137.780 Có TK111: 1.515.580
VD2-Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 201 ngày 28 tháng 06 năm 2003để thanh toán tiền mua băng dính giâý và máy dập ghim của VPP Hồng Hà .
− Giá mua cha VAT :66.544
− Thuế VAT(10%)6.654,4
− Tổng gia thanh toán:73.198,4 Kế toán ghi : Nợ TK153-66.544
Nợ TK133-6.654,4 Có TK111-73.198,4
Đối với trờng hợp mua NLVL ,CCDC tiền mua cha thanh toán khi đó kế toán sẽ phản ánh vào cột ghi nợ TK152, 153, cột ghi có TK331: Trị giá NLVL, CCDC cha VAT + chi phí vận chuyển bốc dỡ trên sổ chi tiết ghi Nợ TK152, 153. Số thuế VAT phải trả ng… ời bán sẽ đợc kế toán vật liệu phản ánh và theo dõi trên bảng kê thuế GTGT phải trả ngời bán, đối với mỗi chứng từ kế toán sẽ ghi Nợ TK 133 và có TK331: Số thuế phải trả ngời bán .
VD-Căn cứ vào phiếu nhập kho số 16 ngày 27 tháng 06 năm 2003 nhập 1100Kg nhựa tổng hợp trị giá 15.792.000(đồng) cha VAT. Tiền mua cha thanh toán Thuế suất GTGT 10%.
Kế toán ghi: Nợ TK152-15.792.000 Nợ TK133-1.579.200 Có TK331-17.371.200
* Trờng hợp nhập khẩu NLVL, CCDC:
Nhìn chung nghiệp vụ nhập khẩu NLVL, CCDC tại công ty là không thờng xuyên vật liệu chủ yếu phải nhập khẩu đó là silicôn và nam châm. Khi nhập khẩu, công ty ký hợp đồng mua theo giá CIF Hải phòng, theo thoả thuận giữa hai bên chi phí mua hàng bên cung ứng sẽ bao thầu vận chuyển hoặc công ty thuê ngoài chở về kho của Công ty cho nên chi phí thu mua sẽ đợc tính ngay trên hoá đơn và hạch toán vào giá mua của vật liệu theo tỉ giá thực tế (do ít nghiệp vụ nhập khẩu xảy ra). Công ty ngoài việc phải nộp thuế nhập khẩu còn phải nộp thếu GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu .
VD-Căn cứ vào hợp đồng Nhập khẩu-phiếu nhập kho số 5 ngày 11/05/2003 nhập Silicôn, đơn giá 11USD/Kg, tỉ giá 1USD=15.103 VND. Thuế suất nhập khẩu phải nộp 4%, thuế VAT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (tiềnVNĐ), chi phí giám định 761.950
Kế toán ghi :Nợ TK152-(11x250x15103)x761.950=42.295.155 Có TK3333-(11x250x15103)x4%=1661.330 Có TK1121-40.633.825
Phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu : Nợ TK133: 229.515,5 Có TK33312:229.515,5
Cuối tháng (quý )kế toán ghi bút toán tập trung trong tháng ,quý trên sổ chi tiết ghi nợ TK152, 153: Tổng số phát sinh Nợ TK152,153 bằng tổng số phát sinh có các TK111.112,331…
* Sổ sách phản ánh NLVL, CCDC nhập kho:
− Sổ nhập vật t (ghi nợ TK152,153)
− Chứng từ ghi sổ nhập NLVL,CCDC
− Sổ cái TK152,153
Trình tự ghi sổ nhập NLVL, CCDC tại công ty đợc tiến hành nh sau:
Căn cứ vào chứng từ nhập kho (phiếu nhập kho, hoá đơn mua hàng, phiếu chi tiền mặt ) kế toán tiến hành vào sổ chi tiết ghi nợ TK152, 153. Tuỳ theo từng…
nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà kế toán sẽ ghi nợ TK152, 153 và ghi có các TK khác liên quan .
Bảng kê nhập NLVL, quý II năm 2003 Số chứng từ Diễn giải Nợ TK152 Nợ TK153 Có các TK khác 111 112 331 3333 Tháng 04 91.956.748 9.1895.675 27.370.103 27.000.600 46.781.720 01,03 Cty Tân Viễn Đông nhập vật t 9.006.911 900692 9.907.603
……….. 11,14 Ông Cơng nhập vật t 5.093.336 509.334 5.602.670 15,17 Ông Hùng nhập vật t 22.427.864 2.242.786 25.670.650 …………. Tháng 5 68.246.064 6828.606 7.708.115 56.334.400 9.366.825 1.661.330 01,04 Ông Văn Hùng nhập vật t 1.762.250 176.225 1.665.975 272.500 05 Ông Cờng nhập vật t 42.295.255 4229.515,5 40.633.825 1.661.330 15,17 Ông Cờng nhập vật t 7.281.818 728.128 8.010.000 ………… Tháng 06 61.787.188 6.178.719 27.669.600 40.296.247 03,06,07 Ông Đoàn nhập vật t 1.571.316 157.124 1.728.360 10,14 Ông Hùng nhập vật t 1.751.316 157.132 1.926.448 16,19 Ông Cờng nhập vật t 30.331.091 3.033.109 1.143.000 32.221.200 25,26 Ông Hiển nhập vật t 2.658.782 265.878 2924.660 …………. Cộng quý II 221.990.000 22.199.000 62.747.878 83.335.000 96.444.792 1.661.330 Bảng số 23
Tập hợp số liệu quý II/03 kế toán xác định đợc trị gía thực tế vật liệu mua ngoài nhập kho Công ty nh sau:
Nợ TK152: 221.990.000 Nợ TK133: 22.199.000 Có TK111: 62.747.878 Có TK1121: 83.335.000 Có TK3333:1661.330 Có TK331: 96.444.792
Từ sổ chi tiết mỗi cuối tháng, quý kế toán ghi bút toán tập trung của tháng, quý trên cơ sở tổng số phát sinh nợ TK152, 153 bằng tổng số phát sinh có các TK liên quan (TK111, 112, 331, 3333). Cuối quý từ sổ chi tiết kế toán tiến hành lập bảng kê nhập vật t (biểu số 08).
Bảng kê nhập CCDC quý II năm 2003 Số chứng từ Diễn giải Nợ TK153 Nợ TK133 Có các TK 111 112 331 Tháng 04 19.921.545 1.992.155 11.515.000 2.713.000 7.675.700 01,04,07 Ông Thành nhập CCDC 6.118.182 611.818 6.730.000 ……… 16,17 Ông Luận nhập CCDC 1.128.818 112.882 1.241.700 20,21 Ông Thành nhập CCDC 718.128 71.818 790.000 Tháng 05 51.488.052 5.148.805 31.239.007 7.287.000 18.110.850 01,05 Ông Đoàn nhập CCDC 9.709.273 970.927 10.680.200 ……… 14,15 Ông Thành nhập CCDC 2.337.273 233.727 2.571.000 16,17 Ông Luận nhập CCDC 6.109.091 610.909 2.000.000 4.720.000 Tháng 06 47.200.112 4.720.011 46.751.000 5.169.123 01 Ông Thành nhập CCDC 540.495 54.049 594.544 02,03 Ông Đoàn nhập CCDC 2.363.100 236.340 2.599.740 ……… 27 Ông Luận nhập CCDC 76.364 7.636 84.000 Cộng quý II 118.609.709 11.860.971 89.515.007 10.000.000 30.955.673 Bảng số 24
Tập hợp số liệu quý II/03 kế toán xác định đợc giá trị thực tế vật liệu mua ngoài nhập kho Công ty nh sau:
Nợ TK 153: 118.609.709 Nợ TK 133: 11.860.971 Có TK 112: 10.000.000 Có TK 331: 30.955.673
Sau đó kế toán NLVL, CCDC tiến hành lập chứng từ ghi sổ trị giá NLVL, CCDC cha thanh toán với ngời bán, thành toán bằng tiền mặt, tiền ngân hàng…
Chứng từ ghi sổ có dạng sau: Cty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng
Chứng từ ghi sổ Mẫu số 01-SKT Ngày 01 tháng07
năm2003 Số 10 Kèm theo ……….chứng từ gốc
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có 1 2 3 4 Nhập NLVL quý 2/03 152 221.990.000 133 21.199.000 111 62.747.878 112 83.335.000 331 96.444.762 333 1.661.330 Cộng 244.189.000 Kế toán trởng Ngời lập (Kí,họ tên) (Kí,họ tên) Bảng số 25
Cty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng Chứng từ ghi sổ Mẫu số 01-SKT Ngày 01 tháng07 năm2003 Số 11 Kèm theo ……….chứng từ gốc
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
2.1 Nợ Có 1 2 3 4 Nhập CCDC quý 2/03 152 118.609.709 133 11.860.971 111 89.515.007 112 10.000.000 331 30.955.673 Cộng 130.470.680 Kế toán trởng Ngời lập (Kí,họ tên) (Kí,họ tên) Bảng số 26
2.3.2.2 Kế toán tổng hợp các tr ờng hợp xuất kho NLVL, CCDC .
Quản lý NLVL, CCDC ở khâu xuất dùng là một trong những khâu của quá trình quản lý NLVL, CCDC đợc Công ty đề ra. Đây là khâu quản lý cuối cùng rất quan trọng trớc khi vật liệu chuyển toàn bộ giá trị của nó vào giá trị sản phẩm. Vì vậy việc tổ chức tốt khâu hạch toán để xác định chính xác giá thành sản phẩm là rất cần thiết. Căn cứ vào các chứng từ xuất kho trong tháng, kế toán tiến hành phân loại chứng từ và xác định đối tợng sử dụng, xác định giá thực tế của NLVL, CCDC xuất kho theo phơng pháp bình quân NLVL, CCDC nhập trong kỳ.
2.3.2.2.1 Kế toán tổng hợp xuất kho NLVL
Tại Công ty, NLVL đợc xuất dùng cho các phân xởng và sử dụng trong các trờng hợp là “chi phí bán hàng”và”xuất bán”. Ngoài ra, NLVL còn đợc xuất cho bộ phận nhỏ trên phòng để sản xuất hàng trang trí nội thất, xuất gia công chế biến.
Trong trình tự hạch toán xuất NLVL tuỳ từng đối tợng, mục đích xuất dùng mà kế toán hạch toán vào TK tơng ứng.
VD-Theo phiếu xuất kho ngày 15 tháng06 năm2003, xuất xylen,P1,P4,6 cho PX đồ chơi
Nợ TK621 3.018.800 Có TK152
- Theo phiếu xuất kho ngày 19 tháng 06 năm 2003 xuất nhựa tổng hợp cho phân xởng đồ chơi:
Nợ TK621 2.948.220 Có TK152
Riêng đối với phân xởng gia công, hoạt động chính của phân xởng này là gia công hàng đồ chơi cho công ty YEYE của Đài Loan. Khi hết hạn hợp đồng mà không có hợp đồng tiếp theo thì phân xởng tổ chức sản xuất mặt hàng đồ chơi cho công ty.
Đối với hoạt động sản xuất hàng gia công: Theo thoả thuận trong hợp đồng gia công phía công ty YEYE sẽ cung cấp toàn bộ NLVL cho sản xuất, phần NLVL này kế toán không hạch toán vào sổ kế toán của Công ty mà kế toán mở sổ theo dõi riêng về mặt số lợng nhập-xuất trên cơ sở định mức tiêu hao ghi trong hợp đồng. Còn công ty chịu về bao bì đóng gói cho nên phần giá trị xuất NLVL này sẽ đợc kế toán phản ánh ghi có TK152, ghi Nợ TK641 .
− Đối với hoạt động sản xuất đồ chơi cho công ty, NLVL xuất dùng cho phân xởng vẫn đợc hạch toán bình thờng vào TK621.641…
* Sổ sách phản ánh NLVL xuất kho
− Sổ xuất vật t ghi có TK152
− Chứng từ ghi sổ xuất kho NLVL