V. Hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu
2. Hạch toán tổng hợp về Nguyên vật liệu theo phơng pháp KKĐK
2.4. Hạch toán kết quả kiểm kê cho Nguyên vật liệu
Định kỳ hoăc đột xuất, doanh nghiệp có thể tiến hành kiểm kê kho Nguyên vật liệu nói riêng và các loại hàng tồn kho khác nói chung để xác định lợng tồn kho của từng danh điểm, từ đó đối chiếu với số liệu trên sổ sách và xác định số thừa, thiếu:
- Trờng hợp khi kiểm kê phát hiện Nguyên vật liệu thiếu, căn cứ vào biên bản kiểm kê và biên bản xử lý(nếu có) kế toán ghi:
Nợ 1381: Chờ xử lý.
Nợ 111,112,1388,334: Yêu cầu bồi thờng. Nợ 642: Thiếu trong định mức.
Có 152: Giá thực tế của Nguyên vật liệu thiếu.
- Trờng hợp khi kiểm kê phát hiện Nguyên vật liệu thừa so với sổ sách, doanh nghiệp phải xác định số Nguyên vật liệu thừa là của mình hay phải trả cho đơn vị, cá nhân khác.
Nếu Nguyên vật liệu thừa xác định là của doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ 152: Trị giá Nguyên vật liệu thừa.
Có 721: Trị giá Nguyên vật liệu thừa.
Nếu Nguyên vật liệu thừa xác định sẽ trả cho đơn vị khác thì kế toán ghi vào bên Nợ TK 002.
Nếu doanh nghiệp quyết định mua số vật liệu thừa thì cần thông báo cho bên bán. Căn cứ vào hoá đơn lập bổ sung nhận từ ngời bán, kế toán ghi:
Nợ 152 Có 338
TK 111,112,141... TK 152 TK621,627,641...
Giá mua chi phí Giá trị NVL xuất kho mua NVL nhập kho sử dụng trong doanh nghiệp
TK 151 TK154
Hàng mua Hàng đi đờng NVL xuất thuê đang đi đờng về nhập kho ngoài gia công
TK133 TK128,222
Thuế GTGT đầu vào
TK 411 Xuất NVL để góp vốn liên doanh Nhận vốn góp liên doanh TK411 TK 128,222 TK 411
Nhận laị vốn góp liên doanh Xuất NVL
trả lại vốn góp liên doanh
TK 154
Nguyên vật liệu TK 138,642
tự chế nhập kho
Nguyên vật liệu TK 338,721 thiếu khi kiểm kê
Trị giá NVL thừa
khi kiểm kê kho TK 111,112,331 TK 133
Giảm giá hàng mua