IV. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CễNG TY DỆT MAY 29/
1. Cụng tỏc lập kế hoạch giỏ thành
Hiện nay tại Cụng ty Dệt may 29/3 cụng tỏc lập kế hoạch giỏ thành là một trong những nội dung cơ bản nhất của cụng tỏc kế toỏn quản trị chi phớ, thụng tin về giỏ thành kế hoạch là căn cứ để phũng kinh doanh xỏc định giỏ bỏn trong cỏc hợp đồng sản xuất sản phẩm hay gia cụng cho khỏch hàng.
Cụng tỏc lập kế hoạch giỏ thành được tiến hành vào đầu mỗi năm và được xõy dựng cho cả năm do bộ phận kế toỏn thực hiện kết hợp với phũng kinh doanh và phũng kế hoạch.
Cụng ty tiến hành lập kế hoạch giỏ thành cho 2 mặt hàng kinh doanh đú là khăn bụng đại diện cho sản phẩm dệt, quần õu tiờu chuẩn đại diện cho sản phẩm may. Đối với mặt hàng khăn bụng giỏ thành kế hoạch được lập tớnh trờn 1 kg khăn bụng, cũn đối với sản phẩm may thỡ giỏ thành được lập tớnh cho 1 chiếc quần õu tiờu chuẩn, điều này cú nghĩa là cỏc sản phẩm may mặc khỏc sẽ được quy đổi ra quần õu tiờu chuẩn theo một tỷ lệ nhất định.
Vớ dụ: 3.500.000 sản phẩm quần õu tương đương với 7.000.000 sản phẩm sơ mi.
Sau đõy là bảng dự toỏn giỏ thành sản phẩm dệt và may mặc năm 2005
TT Khoản mục Khăn bụng (USD/kg) Sản phẩm may (USD/quần õu ) 1 2 3 4 5 6 Nguyờn liệu chớnh Vật liệu phụ
Nhiờn liệu, năng lượng nước Phụ tựng thay thế + CCLĐ Lương + BHXH Khấu hao TSCĐ 2,23 0,38 0,32 0,05 0,87 0,46 4,450 0,090 0,145 0,050 0,600 0,127
7 8 9
Chi phớ QLPX + QL cụng ty Bao gúi vận chuyển
Lĩi vay 0,06 0,09 0,31 0,095 0,050 0,384 Giỏ thành tồn bộ 4,77 5,991
Cỏch xõy dựng được thực hiện như sau:
- Chi phớ nguyờn liệu chớnh được xỏc định căn cứ trờn giỏ mua và định mức tiờu hao khi sản xuất ra 1 đơn vị thành phẩm (kg khăn bụng hoặc quần õu). Giỏ mua nguyờn liệu thỡ do bộ phận kinh doanh khảo sỏt trờn thị trường. Tỡnh hỡnh thị trường nguyờn liệu luụn thay đổi vỡ vậy đũi hỏi bộ phận kinh doanh phải dự bỏo được mức biến động này để trỏnh được những rủi ro (bị phạt vi phạm hợp đồng, lỗ...). Định mức tiờu hao dựa trờn định mức tiờu hao trung bỡnh theo tài liệu thống kờ của kỳ trước.
- Vật liệu phụ, nhiờn liệu, năng lượng, nước căn cứ vào định mức tiờu hao tớnh cho từng loại sản phẩm hoặc yờu cầu đặt hàng của khỏch hàng.
- Phụ tựng thay thế + cụng cụ dụng cụ: được xỏc đinh định mức chi phớ dự toỏn cho cả năm (dựa vào năm trước và dự kiến sự biến động tăng hay giảm chi phớ của năm kế hoạch) rồi sau đú tiến hành phõn bổ cho 1 đơn vị sản phẩm theo sản lượng dự kiến sản xuất sản phẩm của năm kế hoạch.
- Lương và BHXH: căn cứ vào đơn giỏ lương kế hoạch do bộ phận tổ chức xõy dựng trước kỳ kế hoạch.
- Khấu hao TSCĐ: xỏc định mức khấu hao dự kiến theo chế độ quy định rồi sau đú tiến hành phõn bổ cho đơn vị sản phẩm theo sản lượng dự kiến của năm kế hoạch.
- Chi phớ QLDN và chi phớ quản lý phõn xưởng: được xỏc định định mức chi phớ dự toỏn cho cả năm sau đú tiến hành phõn bổ cho 1 đơn vị sản phẩm.
- Bao gúi vận chuyển: dựa trờn định mức sử dụng.
- Lĩi vay: dựa vào năm trước và dự kiến biến động tăng, giảm của năm kế hoạch rồi sau đú tiến hành phõn bổ cho 1 đơn vị sản phẩm theo sản lượng dự kiến.
Như giỏ thành kế hoạch sẽ là căn cứ để xỏc định giỏ bỏn theo hợp đồng. Đồng thời với cụng tỏc lập dự toỏn chi phớ giỳp cho việc định giỏ, ký kết hợp đồng thỡ cỏc dự toỏn chi phớ cũng là căn cứ để kiểm soỏt cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh tại cỏc bộ phận sản xuất thụng qua cỏc bỏo cỏo chi phớ.
Tuy nhiờn bờn cạnh đú cụng tỏc lập kế hoạch giỏ thành tại cụng ty cũng bộc lộ một số hạn chế sau:
+ Phương phỏp lập kế hoạch giỏ thành là phương phỏp tớnh giỏ tồn bộ vỡ vậy trong trường hợp sản lượng thực tế thay đổi thỡ chi phớ đơn vị dự kiến sẽ khụng chớnh xỏc nữa.
+ Thực chất kế hoạch của cụng ty là kế hoạch tĩnh - thiếu tớnh linh hoạt trong việc ứng phú với cỏc tỡnh huống cú thể xảy ra trong năm kế hoạch.