I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂMTOÁN VÀ TƯ VẤN TÀ
3.4.Thực hiện kiểmtoán chi tiết các khoản phải thu khách
2. Xây dựng kế hoạch kiểm toán
3.4.Thực hiện kiểmtoán chi tiết các khoản phải thu khách
Đi đôi với việc kiểm toán doanh thu, kiểm toán viên Nguyễn Văn A đồng thời tiến hành kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trên Bảng cân đối kế toán.
3.4.1. Kiểm tra đối chiếu:
Kiểm toán viên tiến hành việc đối chiếu số dư cuối kì trên sổ chi tiết phải thu với Bảng cân đối kế toán về số tổng cộng. Tiến hành đối chiếu một số khách hàng cụ thể về số dư với biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng. Qua kiểm tra công ty ABC, kiểm toán viên phát hiện thấy đến thời điểm 31/12/2005 đã có 14/47 biên bản đối chiếu công nợ phải thu khách hàng có số dư cuối kì. Trong đó, 13/41 khách hàng phải thu, số tiền 1.603.791.493đ/2.253.309.394đ đạt 71%. Có 1/6 khách hàng ứng trước, số tiền 43.191đ/ 21.529.369đ.
3.4.2. Gửi thư xác nhận:
Đối với Công ty ABC, kiểm toán viên thấy cần phải gửi thư xác nhận cho khách hàng của Công ty mà chưa có biên bản đối chiếu công nợ. Các khách hàng được chọn để gửi thư xác nhận được theo dõi qua Bảng theo dõi thư xác nhận (ví dụ trang bên). Qui trình gửi thư xác nhận của ACCAGroup:
Đối với Công ty ABC, kiểm toán viên chọn một số khách hàng để gửi thư xác nhận là:
+ Công ty Sông Đà 5: số tiền 491.626.779đ
+ Nhà máy chế biến thực phẩm Như Thanh: số tiền 114.950.524đ + Cửa hàng xăng dầu Diễn Bích PTS: số tiền 262.733.626đ
+ Tàu PTS – Cửa Hội: số tiền 267.189.804đ Yêu cầu ABC cung cấp sổ số dư
các khoản phải thu khách hàng
Chọn một số khách hàng có số dư lớn để lên kế hoạch gửi thư
Thảo luận với ABC về danh sách khách hàng được gửi thư xác nhận
Yêu cầu ABC giải trình trong trường hợp có chênh lệch Lập Bảng theo dõi thư xác nhận
Gửi thư xác nhận lần 2 Gửi thư xác nhận lần 1
+ Cửa hàng xăng dầu Nghi Long 2 PTS: số tiền 250.534.722đ
+ Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng công trình 1: số tiền 117.352.544đ
Việc theo dõi các Thư xác nhận được tổng hợp trên bảng theo dõi Thư xác nhận sau:
Tên khách hàng: Công ty ABC (W.P.Ref.No): C
(File No) : 0015/ACCA (Year End) : 31/12/2005
B NG THEO DÕI G I TH X C NH NẢ Ử Ư Á Ậ
T i kho n: 131 - Ph i thu khách h ngà ả ả à ĐVT : VNĐ
STT Tên khách hàng của ABC Ngày gửi Ngày nhận Số dư theo Sổ sách Số dư theo Sự xác nhận Số chênh lệch Tham chiếu Lần 1 Lần 2 1 Công ty Sông Đà 5 27/2/ 06 27/02 /05 491.626.779 491.626.779 0 C1 2 Nhà máy chế biến thực phẩm Như Thanh 27/02 /05 27/02 /05 114.950.524 104.466.971 10.483.553 C2 3 Cửa hàng Diễn Bích 27/02 /05 27/02 /05 262.733.626 262.733.626 0 C3 4 Tàu _ Cửa Hội 27/02
/05 27/02 /05 267.189.804 267.189.804 0 C4 5 Cửa hàng Nghi Long 27/02 /05 27/02 /05 250.534.722 250.534.722 0 C5 6 Công ty XD 1 27/02 /05 27/02 /05 117.352.544 117.352.544 0 C6 TỔNG CỘNG 1.054.387.999 1.493.904.446 10.483.553 @
Cx: Thư xác nhận đã nhận được (mẫu thư xác nhận trang bên) @: Số tiền chênh lệch chưa xác định được nguyên nhân.
Ghi chú:
- Tỷ lệ số tiền đã được xác nhận : 94%
REVIEWED BY PREPARED BY INITALS DATE INITALS DATE
CÔNG TY ABC Địa chỉ: xxxxxxxxxxxxx
Điện thoại: xxxxxx Fax: xxxxxx
Ngày 27 tháng 02 năm 2006 Kính gửi: Ông/Bà Kế toán trưởng
Công ty Sông Đà 5 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thị trấn Nahang, huyện Nahang, Tỉnh Tuyên Quang
ĐT: 027.864.563 Fax:027.864.563 Thưa Quý Ông/Bà,
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH (ACCA), , đang thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty chúng tôi cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2005. Kính đề nghị Quý Ông/Bà xác nhận và gửi trực tiếp cho Kiểm toán viên của chúng tôi, theo địa chỉ dưới đây, số dư khoản CÔNG TY ABC phải trả Quý công ty tại thời điểm ngày 31/12/2005.
Xin vui lòng gửi Fax, trước khi gửi bản chính qua Bưu điện, cho Kiểm toán viên của chúng tôi theo số: 027.864.563
Trân trọng cảm ơn sự hợp tác của Quý Ông /Bà.
xxxxxxxxxx Giám đốc
Kính g i:ử CÔNG TY KI M TO N V T V N T I CH NHỂ Á À Ư Ấ À Í
14/14 Phố Yên Lạc, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Tel: (84-4) 636 4166 Fax: (84-4) 636 4169 Người nhận: Nguyễn Văn A - Kiểm toán viên
Chúng tôi xác nhận số tiền phải trả của CÔNG TY ABC tại ngày 31/12/2005 là : 491.626.779 VNĐ, ngoại trừ các vấn đề sau:
... ... Danh mục kèm theo: Có___ Không__
Tên Công ty Chữ ký của người xác nhận:
Họ và tên:
(Đóng dấu) Chức vụ:
Ngày:
Tại Công ty ABC không có các khoản nợ khó đòi nên không tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi.
Qua kiểm tra kiểm toán viên nhận thấy Công ty ABC có 16 cửa hàng và đơn vị trực thuộc theo dõi qua TK 131- Phải thu khách hàng là chưa hợp lý. Các đơn vị trực thuộc này cần theo dõi trên TK 136.
Đối với Công ty XYZ, công ty chỉ có 2 khách hàng là Công ty Yamaha và Công ty Creditup Indonexia. Kiểm toán viên tiến hành gửi thư xác nhận đối với 2 khách hàng này. Quá trình tiến hành gửi và theo dõi thư xác nhận được tiến hành giống như đối với Công ty ABC và kết quả thu được là khớp đúng.
4. Kết thúc kiểm toán
Kết thúc cuộc kiểm toán là giai đoạn cuối cùng trong qui trình kiểm toán, trong giai đoạn này các kiểm toán viên của ACCAGroup phải thực hiện các công việc theo trình tự sau:
- Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán - Soát xét giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
- Lập Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý (nếu có)