1. Định hớng hoạt động cục thuế Hà Tĩnh
2.1. Tăng cờng quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Hà
bàn hà Tĩnh.
Những năm gần đây, số lợng các doanh nghiệp, số lợng vốn đăng ký tăng lên đáng kể đã tạo tỷ trọng thu ngày càng lớn trong số thu ngoài quốc doanh. Đây cũng là lĩnh vực thất thu lớn và gian lận thuế diễn ra khá phổ biến.
Nh đã đề cập trong phần thực trạng phát triển các DNNQD trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh, phần lớn các doanh nghiệp cha có bộ phận kế toán chuyên trách mà chủ yếu thuê kế toán của các đơn vị hành chính sự nghiệp, các doanh nghiệp Nhà nớc để làm báo cáo. Tình trạng đó đã gây khó khăn rất lớn cho sự quản lý của các cán bộ thuế. Để khắc phục Cục thuế cần phải: Khuyến cáo yêu cầu mọi doanh nghiệp đều phải thực hiện nghiêm chỉnh chế độ kế toán, chế độ lập hóa đơn, chứng từ theo quy định; xử lý nghiêm khắc những doanh nghiệp vi phạm nhằm mục đích trốn thuế. Theo đó, Cục thuế cần phải kịp thời ra các văn bản yêu cầu các văn phòng Cục và các chi cục phải phân loại doanh nghiệp, xác định cụ thể những doanh nghiệp cha thực hiện đúng chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ. Trớc hết cần t vấn hỗ trợ, tổ chức tập huấn giúp dân nắm chắc chính sách, chế độ kế toán, sau đó siết chặt trong quản lý và quản lý chặt chẽ việc kê khai thuế GTGT hàng tháng. Nếu doanh nghiệp nhiều tháng liên tục đều kê khai thuế GTGT âm, phải xác định rõ nguyên nhân và có tổ chức kiểm tra doanh nghiệp nhằm phát hiện và xử lý kịp thời sai phạm.
2.2. Hoàn thiện công tác quản lý hóa đơn, chứng từ các DNNQD trên địa bàn tỉnh.
Qua gần 4 năm thực hiện luật thuế GTGT cho thấy công tác quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, một trong những điều kiện tiên quyết thực hiện thành công sắc thuế này đã bộc lộ những khiếm khuyết bất cập đòi hỏi phải có giải pháp đồng bộ từ nhiều phía.
Những hành vi vi phạm về hoá đơn chứng từ của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh chủ yếu là: Bán hàng không xuất hóa đơn;
Mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn hợp pháp; Ghi hóa đơn không đúng thực tế phát sinh; Bán hóa đơn khống; Ghi các liên khác nhau; làm mất mát h hỏng hóa đơn (báo mất nhng vẫn sử dụng liên 2 để bán hàng trốn thuế). sử dụng hóa đơn không đúng quy định cho từng nghĩa vụ kinh tế phát sinh, sử dụng hóa đơn tự in cha đợc phép; Ghi không đủ các yếu tố quy định.
Thời gian qua cục thuế Hà Tĩnh đã có nhiều cố gắng cải thiện tình hình sử dụng hóa đơn, nhng vẫn còn một số tồn tại, cha chú trọng tuyên truyền chế độ hóa đơn, bản thân mỗi cán bộ công chức trong vai trò ngời tiêu dùng cũng cha làm tròn trách nhiệm yêu cầu hóa đơn khi mua hàng; cha cơng quyết xử lý các trờng hợp vi phạm. Nguyên nhân này có nguồn gốc do sự vi phạm hóa đơn chứng từ còn quá phổ biến. Cha có các biện pháp kiểm tra, kiểm soát mang lại hiệu quả cao. Việc phối hợp giữa các bộ phận cũng còn rời rạc, cha có quy trình xử lý thông tin, quản lý có hiệu quả.
Đối với các cơ quan chức năng và chủ đầu t: Cơ quan Hải quan và quản lý thị trờng đã có những biện pháp xử lý kiên quyết đối tợng vi phạm hóa đơn, tuy nhiên cha bao quát hết nên để lọt nhiều trờng hợp buôn lậu qua biên giới, vận chuyển hàng hóa không có hóa đơn nhng vẫn đợc bày bán công khai... Các chủ đầu t khi duyệt quyết toán còn nặng nề về định mức kinh tế kỹ thuật, không chú trọng đến hóa đơn hợp pháp, một số trờng hợp kinh doanh xe máy ghi hóa đơn thấp hơn giá bán thực tế cơ quan thuế đã thu thập chứng cứ và chuyển hồ sơ sang viện kiểm sát nhng không đợc xử lý nghiêm minh.
Để khắc phục tình trạng trên, cần thực hiện tốt một số giải pháp sau:
+ Tuyên truyền giáo dục: Nhằm bảo đảm sự nhận thức cơ bản của nhân dân về sử dụng hóa đơn, cầngiáo dục ngời nộp thuế nắm vững phơng pháp sử dụng hóa đơn, từ đó hạn chế các vi phạm do lỗi chủ quan khi sử dụng hóa đơn. Tơng lai, có thể coi đó là cơ sở để hình thành thói quen lấy hóa đơn của ngời mua hàng, hình thành 1 tâm lý chung của toàn xã hội.
+ Cục thuế Hà Tĩnh cần có biện pháp xử lý các vi phạm về hóa đơn chứng từ. Mặc dù thời gian qua cơ quan thuế và cơ quan chức năng đã tăng cờng xử lý vi phạm hóa đơn đối với các trờng hợp vận chuyển hàng hóa, kê khai chi phí nh-
ng không có hóa đơn hợp pháp. Tuy nhiên, việc kiểm tra kiểm soát đối với hàng vận chuyển trên đờng cha chặt chẽ. Trờng hợp xuất toán do không có hóa đơn hợp pháp đối với quyết toán thuế, quyết toán tài chính còn áp dụng giải pháp dung hóa. Để nâng cao hiệu lực pháp luật, phải cơng quyết xử lý, mọi tr- ờng hợp không có hóa đơn đều bị xuất toán và có thể truy thu thuế. Để công tác thanh, kiểm tra tránh đợc cả 2 thái cực: Thất thu thuế nhiều và ít kiểm tra và thị trờng bị xáo trộn do kiểm tra dàn trải, công tác kiểm tra cần tập trung vào các doanh nghiệp các hộ kinh doanh có quy mô tơng đối lớn, các ngành nghề còn thất thu nhiều, công tác này cần tập trung vào các đối tợng ghi giá không đúng thực tế mà qua kiểm soát giá niêm yết đã có thông tin nhng đối tợng cố ý che giấu hoặc chống đối. Cơ quan thuế có thể kiểm tra tính trung thực một cách t- ơng đối các bảng kê mua bán hàng hóa trong các cơ sở trên địa bàn, qua đó đa vào quản lý thu thuế các trờng hợp cha đăng ký thuế.
+ Khuyến khích sử dụng hóa đơn tự in: Thời gian qua các doanh nghiệp tự in hóa đơn đã quản lý khá tốt, tự giác và chịu trách nâng cao trớc pháp luật. Hóa đơn tự in rất thuận lợi cho các đơn vị vì trên hóa đơn đợc thiết kế phù hợp với nhu cầu, mục đích kinh doanh, giới thiệu quảng bá sản phẩm của từng doanh nghiệp. Trên tờ hóa đơn còn ghi rõ tên, địa chỉ của doanh nghiệp đã giúp họ tự khẳng định và tự chịu trách nhiệm với khách hàng trớc pháp luật, bảo đảm cả về công tác hạch toán kế toán trong việc sử dụng hóa đơn... Với những u điểm này, Cục thuế Hà Tĩnh đã có chủ trơng khuyến khích các doanh nghiệp tự in hóa đơn. Cùng với việc trang bị máy tính cho ngành thuế nối mạng để quản lý sử dụng và đối chiếu chéo trong cả nớc, để kiểm tra, phát hiện sai phạm thì việc khuyến khích sử dụng hóa đơn tự in sẽ thúc đẩy các doanh nghiệp tăng c- ờng nội bộ để quản lý, sử dụng hóa đơn và ngăn ngừa các trờng hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp của đơn vị khác.
Để tạo động lực tốt cho cán bộ thuế trong công tác nói chung và quản lý, sử dụng hóa đơn nói riêng, việc xây dựng và áp dụng chế độ khen thởng rõ ràng là yêu cầu cấp thiết, làm trong sạch đạo đức, nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ để đảm đơng nhiệm vụ đã đề ra. Nghiên cứu xây dựng chế độ khen
thởng xử phạt thích đáng đối với cán bộ thuế có thành tích cũng nh vi phạm quy chế là điều cần phải làm trong thời gian tới.
2.3. Nâng cao chất lợng thanh tra, kiểm tra về thuế
Nh chúng ta đã biết doanh nghiệp ngoài quốc doanh ngày càng phát triển mở rộng và đa dạng; việc trốn lậu thuế trở nên tinh vi và nghiêm trọng hơn. Để thực hiện đúng luật thuế là phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách Nhà nớc; vì vậy cần phải nâng cao hơn nữa chất lợng công tác thanh tra, kiểm tra về thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành về thuế và hạn chế thấp nhất thất thu thuế.
Với việc nộp thuế tự kê khai, tự tính và tự giác nộp thuế vào kho bạc Nhà nớc đã nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của đối tợng nộp thuế, Quy trình này đã giảm tới mức tối thiểu mối quan hệ trực tiếp giữa cán bộ thuế với các đối tợng nộp. Bằng cách đó, với lực lợng có hạn trong bộ máy quản lý thuế có thể tập trung vào việc kiểm tra, thanh tra phát hiện và xử lý những trờng hợp vi phạm. Để có thể thanh tra, kiểm tra một cách có hiệu quả trong cơ chế thu mới, Cục thuế Hà Tĩnh cần thiết phải thực hiện một số biện pháp sau:
+ Cần phải có phơng án và kế hoạch cụ thể để tăng cờng công tác thanh tra- kiểm tra về công tác kê khai quyết toán, hoàn thuế các doanh nghiệp trong và ngoại tỉnh đến kinh doanh trên địa bàn. Kiểm tra việc thực hiện các qui trình quản lý thuế ở chi cục, kiểm ta sử dụng hoá đơn đối tợng nộp thuế, kiểm tra nội bộ ngành. Đề xuất xử lý vi phạm sau kiểm tra để tăng cờng công tác quản lý, chống thất thu ngân sách.
+ Đẩy mạnh công tác thanh tra định kỳ đối với các doanh nghiệp, khi phát hiện thấy có trờng hợp nghi vấn cần nhanh chóng triểnkhai công tác thanh tra.Tuy nhiên, không thể làm một cách tuỳ tiện mà phải dựa trên những căn cứ xác đáng để tránh quấy nhiễu đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp.
+ Duy trì thờng xuyên công tác thanh tra nội bộ nghành về việc chấp hành luật thuế đợc quy định cho đối tợng nộp thuế. Công tác thanh tra xử lý phải bám sát việc thực hiện nhiệm vụ chính trị của toàn ngành.
+ Cần phải có biện pháp xử lý nghiêm minh và kịp thời đối với những tr- ờng hợp vi phạm, đặc biệt đối với các tình trạng vi phạm nghiêm trọng kiên quyết truy tố trớc pháp luật để giáo dục răn đe các đối tợng khác.
Đảm bảo việc thi hành các qui định về việc kê khai, tính thuế, nộp thuế, hoàn thuế, quyết toán thuế đợc thực hiện một cách nghiêm túc, xử lý vi phạm các luật thuế một cách chặt chẽ. Phối hợp với các cơ quan chức năng nh công an, viện kiểm sát, thanh tra, quản lý thị trờng... rà soát chặt chẽ các đối tợng kinh doanh buộc doanh nghiệp phải kê khai đầy đủ đúng kỳ hạn đầu ra, đầu vào, bán hàng phải có hoá đơn, bảng kê, phải niêm yết giániêm yết, nhằm chống thất thu có hiệu quả.
2.4. Phối hợp với các cơ quan hữu quan trong công tác quản lý thu thuế.Thuế là khoản nộp mang tính quyền lực Nhà nớc, nên việc tổ chức thực Thuế là khoản nộp mang tính quyền lực Nhà nớc, nên việc tổ chức thực hiện chính sách thuế (đặc biệt là thuế ngoài quốc doanh) gắn chặt với việc sử dụng quyền lực của các cấp chính quyền. Đây là nguyên tắc rất quan trọng, nó quyết định sự thành công hay thất bại trong việc đa chính sách thuế đi vào cuộc sống. Do đó, việc xây dựng mối quan hệ gắn bó giữa các cơ quan thuế với cấp ủy, chính quyền và các cơ quan chuyên môn, các đoàn thể nhân dân là vấn đề mang tính tất yếu và có ý nghĩa quyết định trong việc quản lý thu thuế cũng nh xây dựng ngành thuế lớn mạnh. Trọng tâm mối quan hệ này là phát huy chức năng vai trò của các cơ quan liên quan đến quá trình thu thuế để phối hợp triển khai nghiêm túc pháp luật thuế, các cơ quan nội chính kiểm tra, kiểm soát quá trình thi hành luật, chính quyền xã phờng, thị trấn phối hợp thu thuế trên địa bàn các cơ quan tuyên truyền, hội, đoàn thể... Phối hợp tuyên truyền động viên giáo dục ngời dân chấp hành luật thuế... Từ đó tạo ra sức mạnh tổng hợp để cùng nhau hoàn thành nhiệm vụ,kế hoạch mà Nhà nớc và nhân dân giao phó.
Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch và Đầu t để có biện pháp quản lý chặt chẽ hoạt động của các doanh nghiệp sau khi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhằm ngăn chặn, phát hiện kịp thời tình trạng thành lập doanh nghiệp để buôn bán hóa đơn, chiếm đoạt tài sản Nhà nớc. Đối với Sở Kế hoạch và Đầu t cần tăng cờng công tác hậu kiểm đối với các doanh nghiệp mới
thành lập, nhằm khắc phục tình trạng các doanh nghiệp hiện nay trên địa bàn tỉnh còn thiếu trình độ kế toán kiểu doanh nghiệp “chồng làm giám đốc, vợ làm kế toán” mà không qua trờng lớp đào tạo nào đã gây nhiều khó khăn cho cán bộ thuế trong công tác quản lý thu.
Cơ quan thuế phối hợp với cơ quan công an nhằm phát hiện ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận về thuế, buôn bán hóa đơn bất hợp pháp. Tập trung chỉ đạo khẩn trơng tiến hành điều tra, hoàn chỉnh hồ sơ những vụ gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế để truy tố kịp thời, bảo đảm sự nghiêm minh của pháp luật.
Cơ quan thuế phối hợp với các ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc có biện pháp mở rộng thanh toán qua tài khoản mở tại ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp mở tài khoản, thanh toán qua ngân hàng đối với hàng xuất nhập khẩu.
Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với các cơ quan tuyên truyền thông tin đẩy mạnh việc tuyên truyền về thuế giá trị gia tăng, có chuyên mục tuyên truyền về thuế để mọi tổ chức cá nhân và đối tợng nộp thuế hiểu về thuế giá trị gia tăng và cập nhật những điều sửa đổi bổ sung mới nhất trong các nghị định. Biểu d- ơng các doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án gay gắt hành vi, đối tợng gian lận thuế.
Xây dựng mối quan hệ với các cơ quan hữu quan trong công tác quản lý thu thuế tốt sẽ tạo ra sức mạnh tổng hợp để cùng nhau làm tròn và làm tốt trách nhiệm mà UBND tỉnh, HĐND tỉnh giao phó.
2.5. Xây dựng đội ngũ cán bộ thuế có trình độ chuyên môn và ý thức trách nhiệm trách nhiệm
Để hoàn thành nhiệm vụ chính trị đợc giao, toàn thể cán bộ công chức ngành thuế cần phải thực hiện cải tiến hành thu, cải cách hành chính thuế, thực hiện nghiêm các quy trình quản lý thuế và từng bớc tháo gỡ khó khăn đề cao tinh thần tự giác của các đối tợng nộp thuế, tăng cờng chống thất thu thuế, th- ờng xuyên phát động phong trào thi đua, đẩy mạnh công tác tuyên truyền và áp dụng các biện pháp khen thởng, xử phạt công minh.
* Nâng cao trình độ chuyên môn cho mỗi cán bộ thuế bằng cách chú trọng hơn nữa công tác bồi dỡng, đào tạo đội ngũ cán bộ cho cán bộ lãnh đạo ngành nh khuyến khích học đại học, trên đại học, bồi dỡng quản lý Nhà nớc, lý luận chính trị, tin học, ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu quản lý trong giai đoạn hiện nay.
Có biện pháp khuyến khích các cán bộ thuộc diện chờ đủ tuổi để nghỉ hu đợc về hu sớm với việc học sẽ nhận đợc một khoản tiền truy thu thay vào đó là bổ sung lực lợng cán bộ mới nhng Cục chỉ nên tuyển cán bộ thuế là những ngời có trình độ đại học trở lên về chuyên ngành thuế đợc đào tạo chính quy.
* Nâng cao tinh thần trách nhiệm, ý thức đạo đức trách nhiệm của mình. Mỗi ngời phải quan tâm xem các quy định chức trách của mình nh thế nào, chế độ đó ra sao và lãnh đạo Cục, phòng tổ chức cán bộ cần thờng xuyên tổ chức cán bộ cần thờng xuyên tổ chức thi đua trong nội bộ Cục để đẩy mạnh hiệu quả công tác quản lý, các cán bộ vợt mức kế hoạch đề ra.
Muốn thực hiện đợc những điều trên, Cục thúe cần chăm lo đời sống về mọi mặt của toàn ngành; xây dựng phong trào thể dục thể thao; văn nghệ tạo