DNNQD trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh.
3.1 Kết quả đạt đợc
* Số thuế GTGT thu đợc qua các năm
Thuế GTGT chính thức có hiệu lực từ ngày 1-1-1999, tính đến nay đã qua hơn 4 năm thực hiện, Luật thuế này đã phát huy hiệu quả trong công tác huy
động nguồn thu theo ngân sách Nhà nớc trên phạm vi cả nớc trong đó có tỉnh Hà Tĩnh.
Trong những năm qua, Cục thuế Hà Tĩnh đã có nhiều biện pháp trong công tác chỉ đạo thu, điều hành và biện pháp quản lý mang lại hiệu quả thiết thực nh: số thu từ thuế GTGT đã có chiều hớng tăng lên qua các năm. Mặc dù số thuế GTGT thu đợc thời gian qua không lớn và không ổn định, nhng không vì thế mà đánh giá sự thiếu hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế GTGT và sự kinh doanh kém hiệu quả của các DNNQD trên địa bàn tỉnh. Để rõ hơn, chúng ta xem biểu về số thu thuế GTGT qua các năm và biểu số thuế đợc hoàn nh sau:
Biểu số 3:Số thuế GTGT thu đợc của DNNQD trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh
Đơn vị: triệu đồng
Năm Tổng thuế NQD Số thuế GTGT Tỷ lệ (%)
2000 13.935 1.502 10,7%
2001 16.591 1.860 11,2%
2002 20.878 3.047 14,6%
( Nguồn: Báo cáo số thu ĐTNTNQD – Cục thuế Hà Tĩnh )
Biểu số 4:Số thuế GTGT đợc xét hoàn thuế cho các DNNQD
Đơn vị: triệu đồng
Năm Số DN
xin hoàn Số thuế GTGTxin hoàn đợc hoànSố thuế
2000 2 98.125.698 96.925.871
2001 2 370.543.229 369.604.293
2002 11 1.560.036 (75%) 1.136.726.645
(Nguồn: sổ theo dõi quá trình hoàn thuế GTGT- Cục thuế Hà Tĩnh) Qua 2 biểu trên, số thuế GTGT thu đợc qua các năm tăng lên từ 10,7% vào năm 2000 tăng lên 14,6% năm 2002 cho các DNNQD cũng có chiều hớng tăng với số tiền lớn, số thuế GTGT chênh lệch thu hồi khi tiến hành kiểm tra sau hoàn thuế chỉ chiếm 1 tỷ lệ nhỏ so với số thuế GTGT mà doanh nghiệp đợc hoàn theo đúng luật sau khi cơ quan thuế đã tiến hành kiểm tra sau hoàn thuế số
thu từ thuế vẫn tăng cờng với sự tăng lên của số thuế đợc hoàn cũng cho thấy đó là một kết quả đáng khích lệ mà Cục thuế Hà Tĩnh đã phấn đấu đạt đợc.
+ Các mặt công tác khác: Tuy không ảnh hởng đến công tác hành thu, nh- ng có tác động rất quan trọng đến việc hoàn thành nhiệm vụ chính trị của toàn ngành và đều là những phần hành công tác quan trọng.
+ Công tác thanh tra - kiểm tra: Đã bám sát việc thực hiện nhiệm vụ chính trị của ngành từ việc thanh tra xử lý nội bộ cũng nh việc thanh tra xử lý đối tợng nộp thuế. Công tác chỉ đạo kiểm tra đối với Chi cục đợc tiến hành thờng xuyên liên tục theo từng quý và theo từng chuyên đề, nên đã nâng cao đợc ý thức trách nhiệm về chấp hành chính sách thuế của các đối tợng nộp thuế công tác quản lý của các bộ thuế đợc nghiêm chỉnh hơn. Việc giải quyết đơn th khiếu nại thực hiện đợc kịp thời, chính xác tạo đợc niềm tin cho cán bộ và nhân dân. Công tác xử lý, kiểm tra quyết toán, hoàn thuế đã đợc Phòng hết sức quan tâm. Thông qua kiểm tra quyết toán đã phát hiện các doanh nghiệp không kê khai hết doanh số và loại trừ nhiều khoản chi phí bất hợp lệ, nhờ đó làm cho số thu tăng lên. Cắt giảm nhiều khoản tiền các doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế không đúng chính sách.
+ Công tác tuyên truyền - phổ biến các chính sách về thuế: Công tác tuyên truyền chính sách thuế đợc thực hiện khá sôi động qua các phơng tiện thông tin đại chúng, góp phần đa chính sách thuế đi vào cuộc sống. Trên các báo đã có nhiều bài viết về thuế Hà Tĩnh trong thời gian gần đây. Đã tôn vinh kịp thời các doanh nghiệp doanh nhân nộp thuế tốt tạo ra sự gắn kết gần gũi giữa ngành thuế và đối tợng nộp thuế. Đã có gần 30 bài viết về thuế Hà Tĩnh, trong đó Báo Nhân dân 2 bài, thời Báo Tài chính 5 bài, Báo Hà Tĩnh 17 bài và Bản tin thuế 3 bài.
Trong năm 2002, đã sao gửi kịp thời 210 văn bản của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế, UBND tỉnh đến đối tợng nộp thuế và các cấp các ngành. Tham gia soạn thảo 52 văn bản chỉ đạo thu trên tất cả các lĩnh vực. Giải đáp các vớng mắc về thuế của đối tợng nộp thuế kịp thời.
+ Công tác quản lý thuế các doanh nghiệp theo quy trình từng bớc đợc hoàn thiện và thực sự có chiều sâu. Việc sắp xếp và bố trí cán bộ theo từng phần hành công việc đã phát huy tốt tác dụng.
+ Công tác xử lý tờ khai: Các doanh nghiệp đã thực hiện nghiêm túc kê khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng; chất lợng tờ khai đợc nâng cao, hầu hết các doanh nghiệp khai một lần ít có điều chỉnh, bổ sung. Số doanh nghiệp nộp tờ khai đúng quy định từ 01 đến ngày 10 đầu tháng tăng lên đáng kể. Nguyên nhân đạt đợc kết quả trên là do đối tợng nộp thuế ngày càng tự nhận thức đợc nghĩa vụ nộp thuế của mình, hiểu và làm theo pháp luật. Đồng thời, cán bộ thuế không ngừng đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến cho đối tợng nộp thuế thấy đợc trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế của mình.
3.2. Những mặt hạn chế và nguyên nhân
3.2.1. Những mặt hạn chế
* Công tác đăng ký và cấp mã số thuế cho các DNNQD
Trong số 375 DNNQD trên địa bàn tỉnh thì còn có 30 doanh nghiệp cha đ- ợc cấp nào quản lý, cha có sự phối hợp chặt chẽ giữa Sở Kế hoạch Đầu t và Cục thuế cho nên có sự chênh lệch giữa doanh nghiệp đợc cấp giấy phép kinh doanh với số doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế một số doanh nghiệp đã đăng ký kinh doanh nhng Chi cục vẫn quan niệm thu thuế nh hộ cá thể:
* Công tác xử lý tờ khai: Tỷ lệ số tờ khai hoàn chỉnh đã nâng lên rõ rệt tuy nhiên, tờ khai nộp đúng hạn mới chỉ đạt đợc khoảng 80%. ở các Chi cục vẫn còn có tình trạng số liệu trong tờ khai và bảng kê vênh nhau, chất lợng tờ khai cha cao, số tờ khai hoàn chỉnh chỉ mới đạt đợc 90%.
* Hạn chế lớn nhất trong công tác thanh tra - kiểm tra là cha tập trung đợc vào khâu quan trọng nhất là kiểm tra rà soát việc sử dụng hóa đơn mua bán hàng hóa dịch vụ của đối tợng nộp thuế. Một số cán bộ còn nể nang e dè cho nên xử lý hành chính cha tơng ứng với mức độ vi phạm, vì vậy việc chấp hành luật thuế cha nghiêm.
* Quản lý thu nộp tiền thuế: Trong công tác này, thì nợ đọng thuế đang là một thực trạng nhức nhối, cha có biện pháp tích cực, có hiệu quả để giải quyết
vì vậy số thuế nợ đọng ngày càng nhiều, điển hình là các hộ kinh doanh cá thể. Trong năm 2002, nợ đọng thuế với số tiền là 557 triệu đồng, xảy ra trên toàn địa bàn. Số liệu phản ánh về nợ đọng còn thiếu trung thực so với thực tế. Mặc dù số thuế GTGT qua các năm đã tăng lên, nhng số thu về thuế giá trị gia tăng vẫn còn chiếm một tỷ trọng nhỏ, trong tổng số thu ngoài quốc doanh.
* Quản lý hóa đơn chứng từ là vấn đề thời sự hiện nay, những vấn đề còn tồn tại đó là: hiện tợng mua bán hàng hóa không có hóa đơn, dùng hóa đơn giả, dùng hóa đơn ghi trong to ngoài nhỏ, hóa đơn khống để trốn thuế... trong khi đó, công tác kiểm tra đối chiếu hóa đơn bán hàng còn quá ít và cha có những biện pháp thỏa đáng để ngăn chặn sử dụng hóa đơn vào mục đích trốn lậu thuế. Công tác kiểm tra có phát hiện đợc một số tồn tại nhng hiệu suất cha cao, thời gian kéo dài.
* Về phía cán bộ: Cha thực sự đổi mới trong cách nghĩ, cách làm, cha tìm đợc những phơng pháp chỉ đạo tốt, lãnh đạo các phòng, ban, chi cục còn chung chung, nhiều lúc ngại va chạm, ngại đọc tài liệu, văn bản cho nên lúng túng trong công tác của mình, thậm chí có nơi còn có biểu hiện níu kéo lẫn nhau, có biểu hiện cấp trởng cha tạo điều kiện cho cấp phó làm tốt nhiệm vụ của mình.
ý thức thực hiện nhiệm vụ đợc giao của cán bộ không đồng đều, một số cán bộ còn bàng quang với công việc, cha đổi mới công tác nghiệp vụ quản lý của mình.
3.2.2. Nguyên nhân của những hạn chế
+ Nguyên nhân đầu tiên phải kể đến đó là sự thông thoáng trong việc thành lập doanh nghiệp, chính sự thông thoáng đó mà tốc độ thành lập doanh nghiệp tăng lên đáng kể nhng chất lợng doanh nghiệp còn nhiều hạn chế. Có những doanh nghiệp đợc thành lập nhng giám đốc doanh nghiệp không hiểu về Luật doanh nghiệp nên khi hoạt động không có kế toán nên hàng năm không có báo cáo tài chính đã gây không ít khó khăn trong công tác quản lý thu của cán bộ thuế cũng chính sự thông thoáng của luật doanh nghiệp mà không ít những doanh nghiệp kê khai thiếu trung thực về nhân thân sau đăng ký kinh doanh đã biến mất, không hoạt động đúng địa điểm, đã kê khai hoặc thành lập
doanh nghiệp chỉ nhằm mục đích đơn giản là kinh doanh hóa đơn hoặc rút ruột ngân sách Nhà nớc qua hoàn thuế khống.
+ Việc chấp hành chính sách thuế của các DNNQD không nghiêm túc, hiện tợng khai man trốn thuế còn nhiều, nhận thức và trình độ kế toán doanh nghiệp yếu kém, thực hiện chế độ kế toán không đầy đủ, kinh doanh nhỏ lẻ khó kiểm tra, địa bàn kinh doanh rộng làm cho cán bộ thuế khó khăn trong quản lý và theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, làm hạn chế việc hớng dẫn chính sách thuế và ít giúp đỡ đợc doanh nghiệp trong kê khai quyết toán, thu nộp tiền thuế.
+ Hệ thống chính sách, các văn bản thiếu tính đồng bộ, thống nhất. Ban hành quá nhiều văn bản thi hành luật nhng lại cha sát thực tế, còn sơ hở, cha l- ờng hết đợc các phát sinh có thể xẩy ra khi thực hiện.
+ Trong công tác xử lý thu nợ đọng các cán bộ còn thiếu kiên quyết, cha chủ động trong việc chống nợ bằng các biện pháp của chính mình. Bên cạnh đó, công tác phạt hành chính đối với các vi phạm còn cha thực sự nghiêm khắc.
+ Cục thuế Hà Tĩnh còn bị động trong việc xử lý các DNNQD có hành vi vi phạm nghiêm trọng luật thuế do không đợc quyền điều tra, khỏi tố các doanh nghiệp làm cho công tác thực hiện luật cha thực sự hiệu quả.
+ Cán bộ quản lý chỉ thực hiện nắm bắt trên cơ sở tự kê khai của doanh nghiệp trong khi doanh nghiệp cha tự giác, dẫn đến cha sát thực với tình hình thực tế diễn biến tại doanh nghiệp.
+ Do vẫn duy trì việc cơ quan thuế in và phát hành thông báo thuế nên việc thu ngân sách còn chậm chạp cha nâng cao đợc ý thức tự giác về nghĩa vụ nộ thuế của các doanh nghiệp.
Phần III
Một số kiến nghị trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DNNQD trên
địa bàn tỉnh Hà Tĩnh 1. Định hớng hoạt động cục thuế Hà Tĩnh
Qua quá trình tìm hiểu về thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh hiện nay, bên cạnh những kết quả đã đạt đợc, chúng ta không thể phủ nhận rằng công tác này vẫn còn khá nhiều tồn tại và vớng mắc. Để dần dần tháo gỡ những vớng mắc đó Cục thuế Hà Tĩnh đã kịp thời đề ra các định hớng hoạt động cụ thể sau đây:
+ Toàn ngành phải quán triệt nhiệm vụ chính trị giao cho đơn vị mình, phát huy những kết quả đạt đợc qua các năm, khắc phục nhanh chóng những tồn tại, triển khai ngay công việc từ đầu mỗi năm, mỗi quý, mỗi tháng nhất là thu tồn đọng, thuế môn bài và kiểm tra lại doanh số mua, bán hàng hoá, rà soát toàn bộ các ngành nghề đang hoạt động để đa vào bộ thuế nhằm chống thất thu thuế. Bên cạnh đó, tiếp tục hỗ trợ các doanh nghiệp đã chấp hành nghiêm túc luật thuế trong thời gian qua bằng chính sách hoàn thuế.
+ Lãnh đạo Cục, các phòng ban, các chi cục phải thờng xuyên bám sát cơ sở nh doanh nghiệp, các tổ, các đội công tác, đôn đốc chỉ đạo, kiểm tra một cách thờng xuyên để kịp thời giúp cơ sở trong việc triển khai công tác, đồng
thời tháo gỡ ngay những khó khăn vớng mắc từ cơ sở sản xuất và cán bộ công nhân viên.
+ Tiếp tục rà soát lại chất lợng cán bộ trong toàn ngành, làm tốt công tác bổ nhiệm lại cán bộ lãnh đạo. Từng bớc thực hiện đề án tinh giảm biên chế theo hớng dẫn của Tổng cục thuế, thờng xuyên kiểm tra cán bộ về việc thực hiện quy chế của ngành, những cán bộ thoái hoá biến chất, vi phạm có hệ thống quy định của ngành, năng lực yếu, sức khoẻ kém đều thuộc diện phải xem xét bố trí công tác cho phù hợp, sắp xếp để nghỉ theo chế độ, nếu không bố trí đợc thì cho liên hệ công tác hoặc đa vào diện tinh giảm biên chế.
+ Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục chính sách thuế trong dân c, phải chủ động phối hợpchặt chẽ với các ngành nội chính, cơ quan thông tin báo, đài trung ơng và địa phơng, tổ chức hội thửo, giải đáp t vấn , giao lu về thuế để tuyên truyền rộng rãi các luật thuế, pháp luật của Đảng và Nhà nớc trong công tác thuế.
+ Quản lý tốt cơ sở vật chất hiện ngành, tập trung kinh phí xây dựng cơ sở vật chất, kinhphí phục vụ công tác thu. Đảm bảo chế độ về tiền lơng, tiền thởng cho cán bộ công nhân viên, quản lý tốt và chi tiêu đúng chế độ kinh phí hoạt động của ngành.
+ Tăng cờng công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đầu vào của các doanh nghiệp, kiểm tra sau hoàn thuế một cách chặt chẽ.
+ Tăng cờng hơn nữa sự lãnh đạo của cấp uỷ, chính quyền các cấp đối với công tác thuế, tranh thủ sự ủng hộ, giúp đỡ của các ngành đoàn thể mặt trận, đẩy mạnh công tác xã hội hoá công tác thuế, xây dựng tốt mối quan hệ công tác giữa cấp uỷ, chuyên môn,công đoàn trong từng đơn vị, trên cơ sở lấy nhiệm vụ chính trị làm trọng tâm và mục tiêu phấn đấu, chống lại biểu hiện bè phái, gây mất đoàn kết nội bộ.
Với các định hớng nêu trên, Cục thuế Hà Tĩnh rất cần có những giải pháp để có thể nhanh chóng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh.
2.Giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế Giá trị gia tăng trên địa bàn Hà Tĩnh.
2.1. Tăng cờng quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn hà Tĩnh. bàn hà Tĩnh.
Những năm gần đây, số lợng các doanh nghiệp, số lợng vốn đăng ký tăng lên đáng kể đã tạo tỷ trọng thu ngày càng lớn trong số thu ngoài quốc doanh. Đây cũng là lĩnh vực thất thu lớn và gian lận thuế diễn ra khá phổ biến.
Nh đã đề cập trong phần thực trạng phát triển các DNNQD trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh, phần lớn các doanh nghiệp cha có bộ phận kế toán chuyên trách mà chủ yếu thuê kế toán của các đơn vị hành chính sự nghiệp, các doanh nghiệp Nhà nớc để làm báo cáo. Tình trạng đó đã gây khó khăn rất lớn cho sự quản lý của các cán bộ thuế. Để khắc phục Cục thuế cần phải: Khuyến cáo yêu cầu mọi doanh nghiệp đều phải thực hiện nghiêm chỉnh chế độ kế toán, chế độ lập hóa đơn, chứng từ theo quy định; xử lý nghiêm khắc những doanh nghiệp vi phạm nhằm mục đích trốn thuế. Theo đó, Cục thuế cần phải kịp thời ra các văn bản yêu cầu các văn phòng Cục và các chi cục phải phân loại doanh nghiệp, xác