: Ghi hàng ngày Ghi cuối quý, năm
1.2.2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung
Tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng điện 1 khoản mục chi phí sản xuất chung chiếm một tỷ trọng tương đối lớn trong giá thành sản xuất sản phẩm, bao gồm các khoản chủ yếu như:
- Tiền lương của nhân viên quản lý tổ, đội và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý tổ đội, công nhân trực tiếp tham gia sản xuất, công nhân sử dụng máy thi công.
- Chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của các tổ, đội. Riêng chi phí nguyên vật liệu (xăng xe, dầu mỡ chạy máy…được hạch toán vào TK 621)
- Các khoản chi phí khác như:
Chi phí tiếp khách, hội thảo, cước phí điện thoại, điện nước, internet, nhắn tin
Chi phí giao khoán, chi phí nghiệm thu công trình
Chi phí lán trại (chỗ ở tạm thời trong quá trình thi công công trình) Với hình thức khoán cho các đơn vị như hiện nay thì chi phí sản xuất chung phát sinh ở đơn vị nào sẽ do đơn vị đó quản lý và hạch toán để tính vào sản phẩm hoàn thành trong kỳ của đơn vị, các khoản chi phí khác phát sinh cho công trình không thuộc phạm vi các đơn vị sẽ do Phòng kế toán - tài chính phản ánh. Chi phí sản xuất chung phát sinh cho công trình nào sẽ được kế toán hạch toán trực tiếp cho công trình đó trên TK 154 mở chi tiết cho từng công trình, còn những khoản chi phí sản xuất chung phát sinh cho nhiều công trình sẽ được hạch toán vào TK 627 và cuối kỳ tiến hành phân bổ theo tiêu thức thích hợp.
* Chứng từ sử dụng
Do chi phí sản xuất chung phát sinh thường xuyên, phong phú nên chứng từ sử dụng để hạch toán cho khoản mục này cũng rất đa dạng:
- Bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ, Bảng thanh toán lương .. - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
- Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, thanh toán hoàn ứng…
* Tài khoản hạch toán
Kế toán sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất chung” để hạch toán các khoản chi phí sản xuất chung phát sinh. Tài khoản này được mở chi tiết theo loại hình sản xuất kinh doanh- theo quy định của EVN và theo các khoản mục yếu tố chi phí- theo quy định của Bộ Tài chính. Do đó, tại Công ty sử dụng chủ yếu các tài khoản:
- 627xx1: Chi phí nhân viên phân xưởng - 627xx3: Chi phí dụng cụ sản xuất chung - 627xx7: Chi phí dich vụ mua ngoài - 627xx8: Chi phí bằng tiền khác
(trong đó “xx” là mã loại hình sản xuất kinh doanh) * Hạch toán chi tiết Chi phí sản xuất chung
Chi phí nhân viên phân xưởng: hạch toán vào chi phí sản xuất chung, bao gồm các khoản:
- Tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp lương của nhân viên quản lý tổ đội (Đội trưởng, kế toán các đơn vị, thủ kho…). Cách tính và trả lương đối với những đối tượng này tương tự như đối với lương của công nhân trực tiếp sản xuất, nghĩa là cũng bao gồm lương cơ bản, lương năng suất, được tính dựa trên hệ số cấp bậc, số ngày công, số điểm…
- Các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý, nhân viên trực tiếp sản xuất và nhân viên sử dụng máy thi công, chỉ bao gồm các khoản trích cho các nhân viên trong danh sách của Công ty mà không bao gồm các nhân viên thời vụ thuê ngoài. Căn cứ vào Thông báo nghiệm thu quỹ lương cuối quý cho từng đơn vị của phòng Tổ chức CBLĐ-TL, kế toán tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên đúng theo tỷ lệ quy định:
- BHXH: 20% lương cơ bản, trong đó 15% tính vào chi phí của Công ty, 5% trừ lương nhân viên
- BHYT: 3% lương cơ bản, 2% tính vào chi phí còn 1% trừ vào lương - KPCĐ: 2% lương cơ bản , tính toàn bộ vào chi phí
Chẳng hạn, trong quý IV/2007 tổng số lương trả cho nhân viên lao động thường xuyên của Công ty (kể cả nhân viên trực tiếp sản xuất, nhân viên quản lý) do phòng Tổ chức CBLĐ-TL nghiệm thu là : 15.235.642.534 đồng. Như vậy khoản trích theo lương vào chi phí của Công ty trong quý IV/2007 sẽ là:
15.235.642.534 x 19% = 2.894.772.081 đồng
Dữ liệu được kế toán nhập vào máy tính, sau đó sẽ tự động chuyển vào sổ chi tiết các TK 338, 627, Sổ nhật ký chung.
CÔNG TY TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐIỆN 1
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
627-CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Từ ngày 01/10/07 đến ngày 31/12/07 CHỨNG TỪ HỌ VÀ DIỄN GIẢI TK ĐỐI PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓ NGÀY SỐ