tại công ty cổ phần giầy Hà Nội
Hàng ngày tổ trởng các phòng ban, phân xởng căn cứ vào tình hình thực tế của phân xởng mình để chấm công cho từng ngời trong ngày vào bảng chấm công. Cuối tháng, ngời chấm công và phụ trách bộ phận kí vào bảng chấm công rồi chuyển bảng chấm công và các chứng từ có liên quan cho nhân viên thống kê. Thống kê căn cứ vào kí hiệu chấm công của từng ngời để tính ra số ngày công tơng ứng. Đối với công nhân trực tiếp sản xuất còn phải căn cứ vào phiếu nhập kho, Bảng cân đối sản phẩm. Kế toán tiền lơng, kế toán trởng và kiểm tra và kí duyệt các bảng trên. Sau cùng kế toán tiền lơng lập bảng thanh toán lơng và viết phiếu chi l- ơng.
5.1. Tính tiền lơng và các khoản trích theo lơng :
Sau khi tính số lơng phải trả cho từng ngời lao động cả trực tiếp và gián tiếp, kế toán lập “Bảng thanh toán lơng và phụ cấp ” ( Biểu 3 và Biểu 7), từ đó vào “ Bảng tổng hợp và thanh toán tiền tiền lơng “ ( Biểu 8). Tổng số tiền lơng phải trả đ- ợc phân bổ vào chi phí cấu thành giá thành sản phẩm trong tháng, đa vào “ Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm” ( Biểu 9)
Dựa trên chứng từ sổ sách kế toán của công ty cổ phần giầy Hà Nội tháng 11 năm 2005, ta có các bút toán về tiền lơng nh sau:
_ Căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lơng và Bảo hiểm trong tháng ( Biểu 9), tính tiền l- ơng phải trả CBCNV:
Nợ TK 622 102.118.234 Nợ TK 627 48.113.790 Nợ TK 642 42.464.431
_ Căn cứ vào Biểu 9, tính trích BHXH (15%), BHYT ( 2%), KPCĐ (1%) theo lơng tháng 11 / 2005 Nợ TK 622 14.574.795 Nợ TK 627 1.925.065 Nợ TK 642 5.141.619 Có TK 338 21.641.479 . TK 3382 3.064.984 . TK 3383 16.391.025 . TK 3384 2.185.470
_ Căn cứ theo Bảng tổng hợp tiền lơng và bảo hiểm ( Biểu 8), tính khấu trừ vào l- ơng công nhân phần BHXH ( 5%), BHYT ( 1%), đoàn phí công đoàn (1%)
Nợ TK 334 8.088.937
Có TK 338 8.088.937 . TK 3382 1.532.491 . TK 3383 5.463.705 . TK 3384 1.092.741
5.2.Thanh toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng :
Cuối tháng kế toán trả lơng cho công nhân viên và nộp bảo hiểm. Căn cứ vào bảng phân bổ lơng, kế toán lập “Bảng kê số 4” ( Biểu 11 ), “Bảng kê số 5 ( Biểu 12). Số liệu từ các bảng kê này đợc tập hợp sang Nhật ký _ Chứng từ số 1 ( Biểu 13), Nhật ký _ Chứng từ số 2 (Biểu 14), Nhật ký _ Chứng từ số 7 (Biểu 15), sau đó vào sổ Cái các TK 334 và TK 338 ( Biểu 16 đến Biểu 20).
_ Số thanh toán tạm ứng kỳ I đợc hạch toán trên Nhật ký _ Chứng từ số 1 (Biểu 11) phục vụ cho việc ghi Có TK 111:
Nợ TK 334 33.800.000
Có TK 111 33.800.000
_Căn cứ trên bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng, kế toán thanh toán lơng thực lĩnh kỳ II cho CBCNV và chuyển số ghi Có TK 111 sang Nhật ký_ Chứng từ số 1:
Nợ TK 334 111.360.232
Có TK 111 111.360.232
5.3.Thanh toán BHXH cho CNV:
Ngoài tiền lơng, cán bộ công nhân viên trong công ty còn đợc trợ cấp BHXH trong các trờng hợp sau: ốm, con ốm, thai sản, tai nạn lao động.
_ Căn cứ vào Bảng thanh toán BHXH theo chế độ quy định ( Biểu 10), thanh toán BHXH cho CBCNV:
Nợ TK 3383 10.015.100
Có TK 111 10.015.100
_ Khi đợc cơ quan BHXH thanh toán số tiền đã chi hộ CNV: Nợ TK 111,112 10.015.100
Có TK 3383 10.015.100
_ Khi công ty chuyển nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi sổ ( NKCT số 2) Nợ TK 338 125.895.466
. TK 3382 3.984.479. TK 3383 21.854.730 . TK 3383 21.854.730
. TK 3384 3.278.211
Có TK 112 125.895.466
Cuối tháng căn cứ vào Nhật ký _ Chứng từ số 1, số 2, số 7 kế toán vào trang sổ cái TK 334, TK 3382, TK 3383, TK 3384.
Chơng III
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo l-
ơng tại công ty cổ phần giầy Hà Nội
1.Đánh giá chung về công tác quản lý và hạch toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng tại công ty Cổ phần giầy Hà Nội.