- Đầu kỳ: căn cứ vào trị giá thực tế NVL đang đi đờng và tồn kho đầu kỳ kết chuyển vào TK 611 (6111). Trong kỳ khi mua NVL căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ liên quan kế toán ghi sổ phản ánh trực tiếp vào TK 611 (6111)
- Cuối kỳ: Căn cứ vào kết quả kiểm kê, kế toán kết chuyển giá trị NVL cha sử dụng và xác định giá trị xuất dùng. Để xác định xuất dùng của từng loại cho sản xuất kế toán phải kết hợp với kế toán chi tiết mới có thể xác định đợc do kế toán tổng hợp không theo dõi xuất liên tục.
Sơ đồ 05:
Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp KKĐK
( tính thuế GTGT theo phơnng pháp khấu trừ )
(14)
Chú thích:
(1) Kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho đi đờng đầu kỳ (2a) Phản ánh các nghiệp vụ mua, nhập NVL trong kỳ
(2b) Thuế VAT phải nộp
TK 333 TK 621 TK 627,641, 642 TK 111, 122 TK 1381,334, 811 TK 151, 152 TK 111, 112, 141 TK 133 (1331) TK 331, 311, 341 TK 133 TK 611 (6111) (1) (2a) (2b) (3) (4b) (8) (9) (10a) (10b) TK 412 TK 411 TK 412 TK 632 (4a) (5) (6) (7) (11) (12) (13)
(3) Mua NVL thanh toán ngay
(4a) Mua NVL cha trả tiền, mua bằng tiền vay (4b) Thuế VAT phải nộp
(5) Thuế nhập khẩu hàng mua (6) Nhập NVL từ các nguồn khác (7) Chênh lệch đánh giá tăng NVL
(8) Cuối kỳ kết chuyển số NVL xuất dùng cho sản xuất kinh doanh (9) Tính NVL xuất cho SX chung, bán hàng, quản lí doanh nghiệp. (10a) Giảm giá đợc hởng, giá trị hàng mua trả lại
(10b) Thuế VAT đợc giảm (11) Giá trị thiếu hụt, mất mát (12) Chênh lệch đánh giá giảm NVL (13) NVL xuất bán
(14) Kết chuyển giá trị NVL tồn kho và đang đi đờng cuối kỳ
Phơng pháp hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ (tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp) cũng hạch toán tơng tự nh trờng hợp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, nhng chỉ khác là phơng pháp này không hạch toán tài khoản 133, tức là giá mua thực tế ghi vào tài khoản 152 là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT