III. Phân tích các khoản mục chi phí chủ yếu ảnh hởng đến thực hiện giá
3.5.Phân tích khoản mục chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là toàn bộ những chi phí có liên quan tới việc tiêu thụ sản phẩm và dịch vụ.
Bảng 13: Phân tích chi phí bán hàng của 1 sản phẩm GT250
Đơn vị: 1000 đồng
STT Khoản mục Thành tiền So sánh TH với KH
KH TH ± %
1 Chi phí NVBH 15 16 1 106
2 Chi phí khấu hao 2,5 2,5 0
3 Chi phí bằng tiền khác 7,5 11.5 4 153
Cộng 25 30 5 120
Nguồn : Phòng kinh doanh
Ta nhận thấy chi phí nhân viên bán hàng tăng 1000 đồng so với kế hoạch cũng là do chi phí tiền lơng tăng chung
Chi phí khấu hao không thay đổi là do công ty không đầu t thêm thiết bị cho bộ phận bán hàng, mà khấu hao lại tính đều cho các năm nên chi phí này không đổi.
Chi phí bằng tiền khác tăng 4000 đồng so với kế hoạch là do yếu tố khách quan nh tiền điện nớc tăng, tất cả các chi phí dịch vụ mua ngoài dều tăng, do đó chi phí bằng tiền khác tăng không tránh khỏi.
Qua bảng trên ta thấy các yếu tố đều tăng, dẫn đến chi phí bán hhàng tăng lên 5000 đồng tơng đơng với 120%. Tuy chi phí tăng là không cao, phù hợp với kỳ kế hoạch. Tuy nhiên công ty vẫn phải chú trọng đến vấn đề này để hạn chế sự gia tăng thêm.
Phần 3: Nhận xét đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm GT250
Qua phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm GT250 ta nhận thấy rằng các khoản mục chi phí hầu nh là tăng so với kế hoạch đề ra. Do đó việc thực hiện kế hoạch giá thành của công ty Cơ khí Duyên Hải về sản phẩm hộp số GT 250 là cha tốt, cha đạt đợc nhiệm vụ đề ra là hạ thấp giá thành sản phẩm.Ta nhận thấy chi phí nguyên vật liệu, chi phí sản xuất chung còn cao, mà 2 khoản mục này lại chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm nên việc 2 khoản mục này tăng lên ảnh hởng rất lớn đến giá thành sản phẩm.
Nhng nhìn chung giá thành thực tế cao hơn so với kế hoạch là 112.000 đồng/sp không phải là quá cao. Tuy cha đạt đợc kế hoạch đề ra nhng tỷ lệ tăng này vẫn có thể chấp nhận đợc. Sự tăng lên này là tại bởi một số nguyên nhân khách quan tác động đến đã đề cập ở phần trên đó là do giá cả thị trờng tăng lên theo xu hớng chung. Công ty cũng đã có rất nhiều cố găng trong vấn đề cải thiện giá thành sản phẩm.
Sản lợng sản xuất sản phẩm GT250 trong năm 2004 tăng lên 20% so với năm 2003, các mặt hàng khác cũng tăng lên. Do sản lợng tăng lên góp phần cải thiện kế hoạch giá thành sản phẩm.
Trình độ lao động của công nhân tăng làm cho năng suất lao động tăng lên dẫn đến tiết kiệm thời gian sản xuất làm giảm chi phí nhân công.
Trong vài năm trở lại đây công ty đã đề ra mục tiêu là đa sản phẩm hộp số làm sản phẩm chủ đạo để cải thiện tình hình kinh doanh của công ty. Đặc biệt là sản phẩm GT250 hiện đang là thế mạnh của công ty. Để làm đợc điều này cần phải thực hiện tốt giá thành kế hoạch sản phẩm trong những năm tiếp theo. Vậy nên trong đồ án xin đề cập đến một số giải pháp để góp phần giải quyết một số vấn đề nhằm thực hiện giảm giá thành đơn vị mặt hàng chủ đạo của công ty đó là GT250.
Chơng III: Một số giải pháp làm hạ giá thành sản phẩm GT250
I. Phơng hớng
Nguyên nhân chính làm cho giá thành thực tế cao hơn giá thành kế hoạch trong năm 2004 là:
- Sử dụng nguyên vật liệu đầu vào một số nguyên vật liệu còn cha phù hợp, giá đầu vào của một số vật liệu đầu vào còn cha hợp lý, dẫn đến chi phí vợt kế hoạch.
- Quản lý và sử dụng chi phí chung còn cao.
Những nguyên nhân trên nếu đợc giải quyết thì sẽ giảm chi phí sản xuất dẫn đến giảm giá thành sản xuất.
1.2 Phơng hớng chung.
1.2.1 Biện pháp tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu
- Hoàn thiện phơng pháp tính và kiểm tra tiêu hao vật liệu cho phù hợp hơn trong định mức.
- Lựa chọn nguồn nguyên vật liệu thay thế phù hợp với chất lợng sản phẩm mà giá cả thấp hơn nếu có thể.
- Cải tiến máy móc để tăng công suất thiết bị và năng suất lao động. - Đào tạo trình độ tay nghề công nhân. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chú trọng đến các chi phí thu mua, nh chi phí vận chuyển, kho bãi, bốc dỡ, bảo quản.
1.2.2 Biện pháp giảm chi phí nhân công.
- Tăng năng suất lao động lớn hơn tốc đô tăng tiền lơng bình quân.
- áp dụng biện pháp tăng thời gian làm việc có ích.
1.2.3 Biện pháp chi phí sản xuất chung
- Tiết kiệm các chi phí về nguyên liệu, nhiên liệu có thể đợc nh dầu mỡ, điện, nớc v.v..
- Thanh lý các thiết bị không cần thiết, không mang lại hiêu quả kinh tế cao.
- Tiết kiệm chi phí văn phòng nh điện thoại, điện, nớc, chi phí công tác khác.
II. Một số giải pháp và đề án giải quyết hạ giá thành đơn vị sản phẩm GT250
Qua phân tích trên ta thấy hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty là cha cao lắm, giá thành đơn vị sản phẩm còn cao so với các đối thủ của mình. Để tạo cho công ty một thế mạnh riêng dựa trên khả năng có sẵn công ty cần phải cải thiện giá thành ở một số mặt hàng từ trớc tới giờ vẫn là sản phẩm chủ đạo của công ty, tiêu biểu đó là sản phẩm GT250. Trong phần này em xin đề xuất giải pháp để cải thiện tình hình trên nhằm hạ giá thành sản phẩm, nâng cao doanh thu của công ty về sản phẩm GT250. Dới đây em xin đề xuất 2 giải pháp.
- Tăng năng lực sản xuất để tăng sản lợng sản phẩm GT250 bằng cách mua thêm 1 máy tiện.
- Thay thế nguyên vật liệu CT3 giá thấp hơn mà vẫn đảm bảo chất lợng.
Giải pháp thứ nhất: mua thêm 1 máy tiện để phục vụ sản xuất.
1. Lý do phải thực hiện biện pháp.
Do nhu cầu đặt hàng của sản phẩm GT250 là lớn, nhu cầu này lớn hơn sản lợng mà công ty có thể sản xuất đợc là 140 sản phẩm. Hiện nay lợng đơn đặt hàng trong hai năm tới là 380 sản phẩm một năm. Theo em nên tận dụng cơ hội bán hàng này. Để tận dụng cơ hội này cần phải tăng năng lực sản xuất, đạt mức 380 sản phẩm trên một năm trở lên. hiện nay thời gian định mức 1 sản phẩm là 158 giờ dể tăng năng lực sản xuất ta cần phải tăng thời gian sản xuất đồng thời giảm thời gian sản xuất của công đoạn tiện, vì đây là khâu yếu của nhất và chiếm thời gian sản xuất lâu nhất. Để giảm thời gian của sản phẩm, làm tăng sản lợng của năm tăng công ty cần lắp đặt thêm máy tiện để tăng năng suất tiện.
2. Các công việc phải làm để thực hiện biện pháp.
Lắp đặt thêm máy tiện để tăng số máy tham gia sản xuất sản phẩm. Do số máy tiện hiện có đã sử dụng hết công suất nên để tăng sản lợng sản phẩm thì phải cần lắp đặt thêm máy tiện. Số máy lắp đặt thêm là một máy, và công suất máy phải đủ để sản xuất thêm 140 sản phẩm trong một năm. Lắp đặt thêm một máy tiện và bên cạnh đó cần có một công nhân đứng máy.
3. Vốn đầu t cho biện pháp
Giá cho một máy tiện là 264 triệu.
Chi phí thu mua, lắp đặt, chạy thử để đa vào sử dụng là 20 triệu. Tổng cộng chi phí là 284 triệu.
Nguồn vốn lấy từ quỹ đầu t và phát triển của công ty. Tài sản đợc khấu hao trong 10 năm.
4. Ngời chịu trách nhiệm biện pháp:
Ngời chịu trách nhiệm là trởng phòng kỹ thuật cùng một số có liên quan.
5. Thời gian thi công biện pháp.
Thời gian là 5 tháng từ khi mua máy đến đa vào sử dụng để sản xuất sản phẩm.
6. Kết quả mong đợi.
Số lợng sản phẩm GT250 dự định sản xuất là 380 sản phẩm. Số lợng sản phẩm đã sản xuất đợc là 240 sản phẩm.
Số lợng sản phẩm GT250 tăng lên là 380 – 240 = 140 sản phẩm. a. Mức tiết kiệm chi phí cố định
Tức là 3 khoản mục chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng do tăng sản lợng từ 240 đến 380 sản phẩm một năm.
Ta có tổng mức chi phí chung cho 3 khoản mục là 862.000 đồng/sp. Trong đó chi phí sản xuất chung là 572.400 đồng/sp, chi phí QLDN là 260.000 đồng/sp, chi phí bán hàng là 30.000 đồng/sp. Do chi phí 3 khoản mục để sản xuất 240 sản phẩm/năm là 206,88 triệu đồng. Khi tăng sản lợng lên 380 sản phẩm/năm thì 3 khoản chi phí này vẫn không đổi tức là vẫn là 206,88 triệu đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Vậy mức tiết kiệm chi phí cố định d/sp 318.000 240 000 880 206 380 000 880 206 Kcd = . . − . . =−
b. Mức tăng chi phí khấu hao
Do mua máy với tổng chi phí là 284 triệu khấu hao trong 10 năm kể từ khi áp dụng biện pháp thì mức khấu hao trong một năm là 28,4 triệu
Mức khấu hao trong một đơn vị sản phẩm tăng lên một khoản
d/sp 000 74 380 000 400 28 KHtangthem = . . = .
c. Mức tăng chi phí tiền l ơng do thêm 1 công nhân đứng máy tiện. Lơng bình quân của một công nhân là 896.000 đồng
Tính trên một đơn vị sản phẩm thì chi phí tiền lơng và chi phí trích theo lơng tăng thêm một khoản.
( ) 34000d/sp 380 19 0 1 12 000 896. ì + , = .
d. Mức tăng chi phí 3 khoản mục chi phí sản xuất, chi phí QLDN, chi phí bán hàng do tăng sản l ợng
Khi tăng sản lợng từ 240 lên 380 thì số chi phí khác cũng tăng trong 3 khoản mục chí tơng đối cố định
Trên thực tế chi phí 3 khoản mục này tăng lên 222 triệu do chi phí điện, nớc, điện thoại, bảo dỡng sửa chữa máy móc tăng.
Vậy mức tăng là: 39.800d/sp 380 000 880 206 000 000 222. . − . . = ⇒Tổng mức giảm giá thành sản phẩm là: -318.000 +74.000 + 34.000 + 39.800 = 107.200 đ/sp e. Mức tiết kiệm cả năm kể từ khi áp dụng biện pháp
107.200 x 380 = 40.736.000 đồng f. Mức tăng lợi nhuận do tăng sản l ợng
Mức lãi một sản phẩm GT250 là 5% giá thành tức là 5% x 3.102.000 = 155.100 đồng
Khi tăng sản lợng lên 140 sp/năm thì tăng lợi nhuận hàng năm lên 155.100 x 140 = 21.714.000 đồng
g. Tổng lợi nhuận do áp dụng biện pháp
40.736.000 + 21.714.000 = 62.450.000 đồng/năm
7. Hiệu quả kinh tế khi sử dụng biện pháp
Do biện pháp đòi hỏi phải đầu t 284 triệu và đợc khấu hao trong 10 năm. Ngay trong năm đầu không bù đắp đợc chi phí bỏ ra , nhng tổng lợi nhuận do áp dụng biện pháp vẫn cao hơn và vẫn bù đợc số tiền khấu hao để sử dụng máy tiện mới.
Thời gian thu hồi vốn là
m thê tăng hao Khấu m thê tăng nhuận Loi m thê tư dầu Vốn TThu hồi + = năm 3,126 10 0 284.000.00 000 450 62 000 000 284 = + = . . . . Tthuhồi
Đây là biện pháp cha thực sự tối u nhng lại phù hợp góp phần làm giảm giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho công ty.
Giải pháp thứ hai: Thay thế thép GT3 nhập khẩu bằng thép nội địa.
1. Lý do phải thực hiện giải pháp:
Nguyên liệu thép GT3 chiếm tỷ trọng tơng đối trong tổng số nguyên liệu sản xuất sản phẩm GT250. Giá của thép GT3 chiếm tỷ lệ 5,4% tổng số chi phí nguyên vật liệu. Vấn đề đặt ra là nếu giảm chi phí của vật liệu này thì keo theo làm giảm tổng chi phí và giảm giá thành sản phẩm. Theo nhận định của ngời tiêu dùng thì chất lợng của thép CT3 nội địa ngang với thép CT3 nhập khẩu, mà giá cả lại thấp hơn là 700 đồng/kg giá của thép trong thời điểm tính toán là 12.300 đ/kg
Với những lý do trên em đề xuất giải pháp là thay thế thép CT3 nhập khẩu bằng thép CT3 nội địa để làm giảm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm.
2.Các công việc phải làm.
Thay cho đơn đặt hàng trớc đây của công ty để mua thép CT3 nhập khẩu bằng liên hệ đặt mua thép CT3 nội địa.
Đây chỉ là biện pháp thay thế vật liệu, đầu t không có, chỉ có thay thế hợp đồng thu mua vật liệu.
4.Ngời chịu trách nhiệm biện pháp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Là trởng phòng kỹ thuật, ngời chịu trách nhiệm thu mua vật liệu.
5.Thời gian thi công biện pháp.
Đa vật liệu vào sản xuất trong suốt quá trình sản xuất sản phẩm.
6.Kết quả mong đợi.
Giá hiện tại của thép CT3 mà công ty vẫn đang dùng là 13.000đ/kg Giá hiện tại của thép CT3 nội địa là 12.300 đ/kg.
Chênh lệch giiữa 2 giá là 700đ/kg
Một sản phẩm GT250 cần 10,3 kg thép CT3
* Mức tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu cho 1 sản phẩm GT250 là: 10,3 x 700 = 7.210 đ/sp
Đây cũng là mức giảm giá thành đơn vị một sản phẩm GT250 * Mức tiết kiệm cả năm khi áp dụng biện pháp
7.210 x 380 = 2.739.800 đ/năm
* Tổng lợi nhuận cả năm khi áp dụng biện pháp là 2.739.800 đồng
7.Hiệu quả kinh tế khi sử dụng giải pháp.
Vốn đầu t cho biện pháp hầu là không có, bên cạnh đó chất lợng sản phẩm không thay đổi, mà lại giảm đợc chi phí, tăng lợi nhuận của công ty. Đây là biện pháp tối u cho việc giảm giá thành sản phẩm.
Bảng 14: Dự tính kết quả sau khi thực hiện 2 giải pháp.
Đơn vị: triệu đồng
Tên giải pháp Chỉ tiêu Thành tiền
Giải pháp 1 1. Chi phí 284(khấu hao 10 năm)
Chi phí mua máy
Chi phí lắp đặt, chạy thử
264 20 2. Kết quả - Tổng lợi nhuận 28,706 Mức tiết kiệm cả năm
Mức tăng lợi nhuận
40,736 21,714
62,45
Giải pháp 2 Tổng lợi nhuận 2,7398
Său khi thực hiện 2 giải pháp 65,1898
Sau khi thực hiện 2 giải pháp thì lợi nhuận tăng thêm là 65.189.800 đồng. Mức giảm giá thành đơn vị sản phẩm GT250 là:
107.200 + 7.210 = 114.410 đ/sp
Sau khi áp dụng 2 giải pháp giá thành đơn vị sản phẩm GT250 là: 3.102.000 – 114.410 = 2.987.590 đ/sp
Giá thành của GT250 sau khi áp dụng 2 giải pháp đã hạ thấp so với trớc khi thực hiện 2 giải pháp.
Phần kết luận (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty cơ khí Duyên Hải là một công ty chuyên sản xuất các sản phẩm hộp số, phụ tùng công nghiệp thuộc Bộ công nghiệp. Trải qua 45 năm xây dựng và trởng thành vợt qua bao nhiêu khó khăn đã có những lúc tởng chừng nh không còn hoạt động đợc nữa nhng công ty đã vơn dậy và phát triển ngày một đi lên. Công ty đã mạnh dạn thay đổi mình, thay đổi phơng thức sản xuất kinh doanh, thay đổi mặt hàng, đang ngày một chiếm lĩnh trờng về một số sản phẩm thế mạnh của mình nh các sản phẩm hộp số.
Công ty đang ngày mở rộng thị trờng, hiện nay để đạt đợc mục tiêu tăng doanh thu, tạo thêm lợi nhuận công ty, vấn đề đặt ra là phải tạo đợc điều đó dựa trên thế mạnh sẵn có. Công ty đang đợc mọi doanh nghiệp khác biêt đến nhởan xuất hộp số đặt chất lợng tốt. Nhng chỉ vậy thôi cha đủ, để cạnh tranh dợc trong thị trờng khốc liệt này thì chính sách về giá cả cũng rất quan trọng. Do đó mục tiêu của công ty là giảm giá thành đơn vị sản phẩm để tạo thế mạnh cạnh tranh.
Với đề tài: “ Phân tích tình hình thực hiện giá thành kế hoạch và đề xuất một số giải pháp nhằm hạ giá thành sản phẩm GT250 của công ty Cơ khí Duyên Hải”. Qua đây cho thấy một số nguyên nhân của sự biến động tăng