Quý I năm 2008
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp
Tên công trình: Công trình Cáp quang tại Bưu điện Hải Dương
Đơn vị: đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối
Phát sinh trong kỳ Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
23 31/01/08 Lương phải trả cho công nhân viên T01 3341 50.000.00064 28/02/08 Lương phải trả cho công nhân viên T02 3341 125.314.625 64 28/02/08 Lương phải trả cho công nhân viên T02 3341 125.314.625 58 31/03/08 Lương phải trả cho công nhân viên T03 3341 82.500.100
K/C CPNC Quý I 154 257.814.725
Cộng số phát sinh
Ghi có TK 622 154 257.814.725 257.814.725
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ tiền lương kế toán ghi: Nợ TK 622
Có TK 334
- Tạm ứng chi phí nhân công trong quá trình sản xuất: Nợ TK 141
- Quyết toán tạm ứng, kế toán ghi: Nợ TK 622
Có TK 141
- Cuối mỗi quý kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm:
Nợ TK 154 ( Chi tiết cho từng đội) Có TK 622
Dựa vào chứng từ gốc kế toán vào Sổ Nhật ký chung, cuối quý từ số liệu trên sổ NKC kế toán vào sổ Cái TK 622:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
Quý I năm 2008
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp
( Đơn vị tính ) Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Phát sinh trong kỳ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ .... .... .... ... .... …. 31/03/08
Phân bổ tiền lương cho công trình Cống bể BĐ Thanh Quang đến BĐ Hải Dương
334 125.314.625
…. 31/03/08
Phân bổ tiền lương cho công trình Cáp quang Bưu điện
Hải Dương
334 107.658.247
Kết chuyển TK 622 154 657.643.458
Tổng 657.643.458 657.643.458
2.3.3.3. Hạch toán khoản mục chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung của mỗi công trình chiếm từ 5 – 10% tổng giá vốn hàng bán. Chi phí sản xuất chung trong doanh nghiệp xây lắp được chia
Chi phí sản xuất chung trực tiếp là những khoản chi phí phát sinh trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình. Những khoản chi phí trực tiếp này được hạch toán trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình liên quan (Lương nhân viên bảo vệ công trình, chi phí lán trại cho công trình trực tiếp, chi phí xây nhà tạm tại hiện trường để ở và điều hành thi công). Đối với khoản chi phí chung trực tiếp này được các doanh nghiệp sử dụng tài khoản 627
Sơ đồ 2.04: Hạch toán chi phí sản xuất chung
TK 627TK 334 TK 334
TK 338
TK 152,111
Phân bổ rồi k/c
Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp lương
TK 152, 153, 142
TK 214
phải trả cho CN trực tiếp, nhân viên quản lý
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ (%) quy định trên lương cả CN trực tiếp, nhân viên
quản lý đội, máy thi công
Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho đội xây dựng
Trích khấu hao máy móc thiết bị sản xuất
chi phí sản xuấtchung
TK 111, 112, 331
Trích trước hoặc phân bổ chi phí Chi phí thực tế
phát sinh
TK 133Thuế VAT được Thuế VAT được
khấu trừ
Chi phí điện, nước, điện thoại thuộc đội xây dựng TK 335, 142
Sổ chi tiết tài khoản 627 công trình mạng cáp quang Bưu điện Hải Dương.
- Chi phí sản xuất chung gián tiếp là những chi phí phát sinh liên quan đến nhiều công trình, hạng mục công trình ( Lương cán bộ văn phòng, khấu hao tài sản cố định, công cụ dụng cụ ở văn phòng). Những khoản chi phí này được tập hợp sau đó phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo các tiêu thức thích hợp. Trong trường hợp này, sử dụng tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để tập hợp chi phí cho từng công trình, hạng mục công trình.
Chi phí SXC gián tiếp phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình hoàn thành = Chi phí N/C TT của từng công trình hạng mục công trình x Tổng chi phí sản xuất chung gián tiếp của đơn vị
Tổng Chi phí N/C TT của các công trình, hạng mục công trình
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6274
Khoản mục: Chi phí trích khấu hao máy móc
Công trình: Công trình Cáp quang tại Bưu điện Hải Dương Quý I năm 2008
( Đơn vị tính)
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK đối Phát sinh trong kỳ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ .... ....
215 31/03/08 Trích khấu hao cho máy 214 24.253.000... ...
31/03 Kết chuyển chi phí khấu hao vào
giá thành 154 24.253.000
Cộng phát sinh nợ 24.253.000 24.253.000
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc