2.4.2.1. Tài khoản kế toán sử dụng
- Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ và các khoản giảm trừ doanh thu.
- Tài khoản 521 “ Chiết khấu thương mại” dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế.
- Tài khoản531 “Hàng bán bị trả lại” dùng để theo dõi doanh thu của số hàng hoá đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do nguyên nhân: vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm cam kết, hàng hoá kém phẩm chất, hàng bị mất, không đúng chủng loại, quy cách.
- Tài khoản 532 “ Giảm giá hàng bán” dùng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thoả thuận vì các lý do chủ quan của doanh nghiệp.
- Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” dùng để theo dõi giá vốn của hàng hoá xuất bán trong kỳ.
2.4.2.2. Chứng từ kế toán sử dụng
Các chứng từ về bán hàng : hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng thông thường
Các chứng từ về thanh toán : phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng, các chứng từ thanh toán khác.
2.4.2.3. Các sổ kế toán sử dụng
Chi tiết giá vốn mở cho tài khoản 632
Sổ chi tiết doanh thu bán hàng mở cho tài khoản 511
Sổ Cái các tài khoản 511, 632
2.4.2.4. Phương pháp kế toán tiêu thụ hàng hoá
Hàng hoá sau khi được bộ phận kỹ thuật kiểm tra chất lượng sẽ được nhập kho hàng hoá. Người nhận hàng đưa hàng hoá ở sân bay về nhập kho.
Khi hàng về nhập kho, công ty gửi giấy báo nhận đến cho khách hàng. Khi khách hàng đến nhận hàng, căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng, phòng kế toán viết hoá đơn bán hàng ( hoá đơn GTGT), trên hoá đơn điền đầy đủ thông tin.
Doanh thu sẽ được ghi nhận khi khách hàng chấp nhận thanh toán.
Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên:
- Liên phòng kế toán giữ
- Liên giao cho khách hàng đến nhận - Liên thủ kho giữ
Khi khách hàng cầm hoá đơn GTGT xuống kho nhận hàng, căn cứ vào cột số lượng ghi trên hoá đơn, thủ kho xuất hàng cho khách hàng. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
- Liên đưa cho khách hàng
- Liên chuyển đến kho để thủ kho làm căn cứ xuất hàng và ghi vào sổ kho
- Liên còn lại kế toán lưu để làm căn cứ ghi sổ kế toán
Khi xuất hàng bán, kế toán vào phiếu xuất kho
Đơn vị: công ty TNHH Ngân Hạnh
Địa chỉ: xóm1-Mễ Trì-Từ Liêm-Hà nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Ngày20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10/10/2006
Nợ TK 632
Có TK 156 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Họ tên người mua hàng: Lê Hải Ly
Lý do xuất kho: xuất bán
Địa chỉ: Công ty cổ phần 27/7 Phúc Thọ - Hà Tây – CP27
Xuất tại kho ( Hoàng Thị Bích) Kho chính
STT Tên nhãn hiệu, quy cách hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Theo Thực xuất chứng từ
Đơn giá Thành tiền
Hoà thép lon Malt
Hia Hup lon
Kg Kg Kg 100.000 100.000 30.000 30.000 50.000 50.000 10.000 10.000 10.000 1.000.000.000 300.000.000 500.000.000 Cộng 1.800.000.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: một tỷ tám trăm triệu đồng chẵn.
Chứng từ gôc kèm theo: Hoá đơn GTGT
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng
Phòng kế toán tập hợp các hoá đơn bán hàng. Định kỳ mười ngày nhân viên lập “ Báo cáo bán hàng” của từng hoạt động kinh doanh. Kế toán đối chiếu giữa hoá đơn và “ Báo cáo bán hàng” , nếu có chênh lệch thì yêu cầu nhân viên thống kê của cửa hàng điều chỉnh cho đúng.
Đới với trường hợp bán hàng không qua kho, hàng hoá vẫn được công ty kiểm nghiệm rồi mới giao cho khách hàng. Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT định khoản.
Đồng thời cũng căn cứ vào hoá đơn mua hang kế toán phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán và ghi sổ chi tiết thanh toán với người mua theo định khoản.
Cuối tháng, từ các báo cáo bán hang, phiếu thu tiền, hoá đơn GTGT, kế toán tổng hợp và lập chứng từ ghi sổ theo dõi doanh thu bán ra và giá vốn hàng bán trong tháng của các cửa hàng.
Đơn vị: công ty TNHH Ngân Hạnh
Địa chỉ: xóm1-Mễ Trì-Từ Liêm-Hà nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Ngày20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU THU
Ngày 12/02/2009
Họ tên người nộp tiền: Lê Thị Ngọc Bích
Địa chỉ: Bà Điểm – Hóc Môn
Lý do nộp: Nộp tiền bán hàng
Số tiền 318.450.000
Viết bằng chữ: Ba trăm mười tám triệu bốn trăm năm mươi nghìn
Kèm theo hoá đơn 0017595 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền
Ngày 12 tháng 02 năm 2009
Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: công ty TNHH Ngân Hạnh
Địa chỉ: xóm1-Mễ Trì-Từ Liêm-Hà nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Ngày20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHUNG Tháng 2/2009 Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có Xuất bán hoa thép km 111 511(1) 333(1) 1.980.000.000 1.800.000.000 180.000.000 Cộng 1.980.000.000 1.980.000.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: công ty TNHH Ngân Hạnh
Địa chỉ: xóm1-Mễ Trì-Từ Liêm-Hà nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Ngày20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 511 – doanh thu bán hàng
Tháng 2/2009 Chứng từ Số Ngày hiệu Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 28/2 Doanh thu bán hàng 111 1.800.000.000 28/2 Kết chuyển doanh thu
bán hàng
911 1.800.000.000
Cộng phát sinh 1.980.000.000 1.980.000.000
Ngươi ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)