Địa chỉ:
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
Tháng 02/2008
Công trình: Sở Thương Mại Du lịch
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Số hiệu: 154 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngà y Nợ Có 1/2 Số dư đầu kỳ 2.267.639.243 Số phát sinh 28/2 64 28/2 Tập hợp chi phí NVL trực tiếp vào giá thành 621 352.622.459
28/2 64 28/2 Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành
622 48.910.189
28/2 65 28/2 Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công vào giá thành
623 11.019.000
28/2 65 28/2 Tập hợp chi phí sản xuất chung vào giá thành
627 17.800.545
28/2 69 28/2 Bàn giao CT Sở TM&DL 632 2.697.991.436
Cộng phát sinh 430.352.193 2.697.991.436
Số dư cuối tháng 0
Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số …… Ngày mở sổ: ……
Ngày … tháng … năm…
Người ghi sổ
(Ký,họ tên) Kế toán trưởng(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)Giám đốc
3. Hạch toán giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang Giang
3.1. Đối tượng tính giá thành sản phẩm của Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang 1 Bắc Giang
- Tại Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang, đối tượng tính giá thành là các công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành bàn giao. Bộ phận kế toán tính giá thành phải căn cứ vào đặc điểm sản xuất để xác định đúng đối tượng. Do đặc điểm của hoạt động xây lắp là không có sản phẩm nhập kho vì vậy những sản phẩm chưa hoàn thành hay đã hoàn thành nhưng vẫn chưa bàn giao cho chủ đầu tư thì chi phí tập hợp cho những sản phẩm này được coi là chi phí sản xuất dở dang và không tính giá thành cho những sản phẩm này, từ đó Công ty chỉ tính giá thành cho công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành bàn giao (đã quyết toán với bên A).
- Cuối tháng căn cứ vào số liệu chi tiết trên TK154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang và kết quả đánh giá khối lượng, chất lượng công việc thực hiện để tính giá thành thực tế công trình, hạng mục công trình.
Nợ TK 632 Có TK 154
Dư nợ cuối kỳ TK 154 là chi phí sản xuất kinh doanh dở dang hoặc đã hoàn thành chưa bàn giao.
3.2. Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang
Sản phẩm dở dang của Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang là các công trình, hạng mục công trình hay khối lượng công tác xây lắp dở dang trong kỳ chưa được chủ đầu tư nghiệm thu thanh toán.
Sản phẩm dở dang được theo dõi tại bên nợ TK 154 và được xác định theo định khoản:
Nợ TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621 – chi phí NVL trực tiếp
Có TK 623 – chi phí sử dụng máy thi công Có TK 627 – chi phí sản xuất chung
Giá trị sản phẩm dở dang là số dư bên nợ của TK 154
3.3. Phương pháp tính giá thành sản phẩm
Tại Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang thì đối tượng tính giá thành chung với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất.
Trên cơ sở số liệu tính giá thành, chi phí sản xuất dở dang theo từng khoản mục chi phí, sản phẩm hoàn thành được tính theo công thức:
Giá thành sản phẩm hoàn thành = Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh trong kỳ - Chi phí dở dang cuối kỳ
Sau khi tổng hợp toàn bộ các khoản mục chi phí cho công trình Sở TM&DL. Kế toán lập bảng tính giá thành theo khoản mục cho công trình Sở TM&DL. Theo số liệu thực tế tháng 02/2008 Công trình Sở TM&DL đã hoàn thành bàn giao. Giá thành công trình được xác định như sau:
Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH THEO KHOẢN MỤC
Tên công trình: Sở Thương mại và Du lịch
Thời gian thi công: Từ tháng 11 năm 2007 đến tháng 02 năm 2008
ĐVT: đồng
TT Khoản mục chi phí Số dư đầu kỳ Phát sinh trong
kỳ
Tổng giá thành sản phẩm
1 Chi phí NVL trực tiếp 1.965.350.630 352.622.459 2.317.973.089
2 Chi phí nhân công TT 203.658.737 48.910.189 252.568.926
3 Chi phí máy thi công 27.535.900 11.019.000 38.554.900
3 Chi phí sản xuất chung 71.093.976 17.800.545 88.894.521
Cộng 2.267.639.243 430.352.193 2.697.991.436
Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên
Căn cứ vào biên bản bàn giao công trình, bảng tính giá thành công trình sở TM&DL Bắc Giang kế toán tổng hợp kết chuyển sang giá vốn hàng bán ghi: Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang
Địa chỉ:
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 69
Ngày 28 tháng 02 năm 2008 ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Bàn giao công trình Sở TM&DL 632 154 2.697.991.436
Cộng 2.697.991.436 Kèm theo số:………. Chứng từ. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Kế toán sau khi ghi chứng từ ghi sổ vào các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế tán chi tiết đồng thời phải vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian. Sổ này do kế toán tổng hợp giữ và ghi hàng ngày.
Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ:
Mẫu số S02b-DN
(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày Số hiệu Ngày
….. …… ……… 45 28 48.910.189 ... ... ... ... ... ... 25 02 49.200.000 52 28 5.596.000 26 06 29.693.550 …. …. … 27 06 26.994.136 55 28 2.864.000 …….. ….. ………. 56 28 2.559.000
... ... ... 64 28 5.202.163 34 11 218.627.000 65 28 3.973.007 35 21 103.196.250 ... ... ... ... ... 68 28 8.625.375 43 28 255.545.900 69 28 2.697.991.436 44 28 4.311.500 ... ... Cộng tháng Cộng tháng 8.225.128.692
Lũy kế từ đầu năm 15.968.325.781 -Sổ này có: … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …
-Ngày mở sổ … Ngày 28 tháng 02 năm 2008 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG II: HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1 BẮC GIANG