Kế toán công ty sử dụng TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp chi phí phù hợp với hình thức kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng
Giá TB tháng = Trị giá thực tế vải mộc tồn đ.kỳ Số lượng vải mộc tồn đầu kỳ
+ Trị giá thực tế vải mộc xuất trong kỳ
Số lượng vải mộc xuất trong kỳ + Chi phí sản xuất KDDD cuối kỳ = 6.437.931 + 65.632.448 6.775 + 69.140 x 5.000
xuyên. Các khoản mục chi phí sau khi tập hợp đợc hạch toán vào bên Nợ các chi tiết của TK 154.
Đối với xởng dệt, trong tháng 12/2007 có các bút toán phân bổ chi phí sản xuất chung đợc kế toán chi phí và giá thành xởng dệt thực hiện nh sau:
- Phân bổ chi phí nhân viên quản lý: + Cho khăn bông C mộc:
Nợ TK 154 (154001): 3.430.700 Có TK 627 (6271): 3.430.700 - Phân bổ chi phí vật liệu:
+ Cho khăn bông C mộc:
Nợ TK 154 (154001): 2.401.214 Có TK 627 (6272): 2.401.214 + Cho khăn bông C may:
Nợ TK 154 (154013): 8.676 Có TK 627 (6272): 8.676 -Phân bổ chi phí dụng cụ sản xuất
+ Cho khăn bông C mộc:
Nợ TK 154 (154001): 561.127 Có TK 627 (6273): 561.127 + Cho khăn bông C may:
Nợ TK 627 (6273): 80.594
Có TK 154 (154013) : 80.594 - Phân bổ chi phí khấu hao cho khăn bông C mộc:
Nợ TK 154 (154001): 3.847.716 Có TK 627 (6274): 3.847.716 - Phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài:
+ Cho khăn bông C mộc:
Nợ TK 154 (154001): 1.284.367 CóTK 627 (6277): 1.284.367
+ Cho khăn bông C may:
Nợ TK 154 (154013): 292.187 Có TK 627(6277): 292.187
- Phân bổ chi phí khác bằng tiền cho khăn bông C mộc: Nợ TK 154 (154001): 1.257.952
Có TK 627 (6278): 1.257.952 Có TK 627 (6278): 647.706
ở xởng dệt, riêng khâu tẩy do công ty thuê ngoài gia công tẩy trắng nên chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ đợc tập hợp ngay trên TK 154. Ví dụ khăn bông C tẩy trong tháng 12/2007:
- Căn cứ vào PX 44/DET ngày 31/12: xuất khăn bông C mộc đi thuê tẩy: Nợ TK 154 (154007): 88.198.275
Có TK 155 (155001): 88.198.275
- Căn cứ PKTCT 21 ngày 31/12: Chi phí tẩy khăn bông C mộc phải trả cho Tổ dệt Toàn Thắng:
Nợ TK 154 (154007): 11.432.732 Có TK 331: 11.432.732
Các bút toán này đợc kế toán hàng tồn kho và kế toán tổng hợp cập nhật trong khi xử lý các phiếu xuất kho và hoá đơn liên quan. Sau đó, phần mềm sẽ tự động lập các sổ chi tiết, sổ tổng hợp. Em xin trích sổ chi tiết TK 154007- chi phí SXKD dở dang- sản xuất khăn bông C tẩy (Phụ lục 2.21) và Sổ cái TK 154 (Phụ lục 2.22)