- Căn cứ vào hóa đơn GTGT thuế suất 0% do bộ phận thống kê kho gửi lên kế toán định khoản:
b. Ví dụ minh họa::
Ngày 29/03/2010 Công ty bán vải vụn loại 5 cho khách hàng Nguyễn Thi Oanh, với giá bán là 2.503.630 đ, thuế suất thuế GTGT 10%, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1314: 2.753.994 đ Có TK 5113: 2.503.630 đ Có TK 3331: 250.363 đ
Hình 4.8. Sơ Đồ Hạch Toán Tình Hình Thực Tế Doanh Thu Khác Quý 01/2010
2.503.630 25.385.390 3331 5113 911 1312N 25.385.390 25.385.390 ……… 250.363
BẢNG KÊ CHỨNG TỪTừ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/03/2010 Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/03/2010
Tài khoản: 5113-Doanh thu khác
Phát sinh nợ: 28.385.390 Phát sinh có : 28.385.390
Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS Có Tiền mặt VND(1111)
…. …. …. … … …
29/03 0039099 Nguyễn Thị Oanh(Thu tiền bán vải vụn HĐ: 0039099)
1111 2.503.630
…. …. …. … … …
28.385.390Xác định kết quả kinh doanh (911) Xác định kết quả kinh doanh (911)
31/03 62180 (Kết chuyển doanh thu khác 5113 911)
911 28.385.390
Ngày…Tháng…Năm
4.2.3.4. Doanh thu nội bộ
Công ty không sử dụng tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ”
4.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
- Đối với TK 531 “Hàng bán bị trả lại”: Công ty không sử dụng vì trong quá trình sản xuất mỗi sản phẩm khi kết thúc một công đoạn đều qua bộ phận KCS kiểm tra. Khi sản phẩm hoàn thành thì KCS kiểm tra để ghi nhận sản phẩm hoàn thành nhập kho. Khi xuất kho thành phẩm giao cho khách hàng KCS kiểm tra một lần nữa nên chất lượng của sản phẩm được đảm bảo theo đúng yêu cầu khách hàng nên việc hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán không xảy ra.
- Công ty không sử dụng TK 521 “Chiết khấu thương mại”, vì hoạt động chủ yếu của công ty là gia công theo đơn đặt hàng của khách hàng.
- Công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT không phải là khoản giảm trừ doanh thu.
Nhận xét:
- Về tài khoản sử dụng: Để tiện cho việc theo dõi cụ thể DTBH của từng loại mặt hàng, kế toán sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng”, được mở chi tiết điều này là đúng với quy định của Bộ Tài Chính và tình hình thực tế tại Công ty, giúp cho việc kiểm tra, giám sát và hạch toán của kế toán được tiện lợi, nhanh chóng và chính xác hơn.
- Về sử dụng sổ kế toán: Kế toán tập hợp các chứng từ cùng loại vào Bảng kê chứng từ. Sau đó, định kỳ tập trung vào Sổ Cái tổng hợp theo đúng quy định của BTC.
Đề nghị:
- Khi xuất kho thành phẩm biếu tặng theo lệnh Tổng Giám Đốc kế toán ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp, không ghi nhận vào TK 512 “Doanh thu nội bộ”. Kế toán thành phẩm tiêu thụ nên ghi nhận như sau:
Khi xuất kho hàng biếu tặng: Nợ TK 632:
Có TK 155:
Đồng thời ghi nhận doanh thu Nợ TK 642:
Có TK 512 ( Ghi nhận doanh thu theo giá bán)
4.4.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty tính giá thành xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền và kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.