II. Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công tytrong thời gian qua
2. Những thuận lợi, khó khăn và phơng hớng phát triển của Công ty
2.1 Thuận lợi
- Công ty có nhiều thuận lợi là đã có đội ngũ cán bộ quản lý dầy dạn kinh nghiệm, có kiến thức nghiệp vụ vững vàng, nhiệt tình năng nổ trong công việc. .
- Công ty luôn chủ động đổi mới dây chuyền công nghệ tiếp cận sát với thị trờng tiêu thụ sản phẩm, giải quyết ổn định công ăn việc làm và đời sống cán bộ công nhân viên chức.
- Tập thể CBCNV và lãnh đạo Công tyđoàn kết một lòng.
2.2 Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi Công ty cũng gặp không ít khó khăn nh :
-Do biến động của giá cả một số vật t của Công ty phải nhập ngoại, Công ty lại không có ngoại tệ, số vốn lu động dùng vào sản xuất của Công tythiếu, chủ yêú phải vay ngân hàng.
- Số lợng ngời đông, việc làm còn hạn chế dẫn đến không giải quyết đợc việc làm đầy đủ cho ngời lao động.
- Gần đây do nhiều cơ sở sản xuất khác cạnh tranh gay gắt nên lợng sản phẩm tiêu thụ đã giảm nhiều, chủng loại và số lợng sản phẩm vẫn còn hạn chế.
2.3 Phơng hớng phát triển của Công ty
Tập thể CBCNV Công ty đang nỗ lực phấn đấu sản xuất kinh doanh có hiệu quả mức tăng trởng cao, ổn định. theo phơng hớng:
- Đầu t mọi nguồn lực để phát triển năng lực sản xuất, nâng cao chất lợng và hạ giá thành sản phẩm , đáp ứng tốt nhất yêu cầu của khách hàng .
- Thiết kế, chế tạo hoàn thiện dây truyền chế tạo máy biến áp lực 220kV. Đầu t, hiện đại hoá dây truyền chế tạo cáp nhôm trần tải điện, ...
- Nghiên cứu phát triển các sản phẩm mới theo định hớng phát triển ngành cơ khí Việt Nam,
III>. Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 1. Tổ chức bộ máy kế toán.
bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập trung, theo đó toàn bộ công tác kế toán của Công ty đều tập chung tại phòng Tài chính kế toán. Dới các phân
xởng không có bộ máy kế toán riêng mà bố trí các nhân viên thống kê phân xởng, làm nhiệm vụ hớng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ gửi về phòng Tài chính kế toán. Công ty là đơn vị hạch toán độc lập có quan hệ trực tiếp với ngân hàng vừa hạch toán độc lập vừa hạch toán chi tiết.
Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, bộ máy kế toán của Công ty đợc sắp xếp nh sau: Sơ đồ bộ máy kế toán ở công ty
Chức năng, nhiệm vụ.
- Kế toán trởng (Trởng phòng Tài chính kế toán):
Chỉ đạo chung toàn bộ công tác kế toán toàn Công ty. Tham mu đắc lực cho Giám đốc trong việc quản lý, sử dụng chỉ tiêu tài chính đúng mục đích, đúng chế độ và hiệu quả.
- Kế toán tổng hợp (Phó phòng Tài chính kế toán): Kế toán trởng
Phó phòng kế toán ( Kiêm kế toán tổng hợp )
Kế toán thanh toán tiền mặt Kế toán thanh toán tiền gửi ngân hàng Kế toán mua hàng và thanh toán với ng- ời bán Kế toán tài sản cổ định Kế toán tiền l- ơng và bảo hiển xã hội Kế toán nguyên vật Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Kế toán thành phẩm tiêu thu xác định KQKD
Thay mặt kế toán trởng giải quyết toàn bộ công việc khi kế toán trởng đi vắng. Phụ trách theo dõi toàn bộ công tác tài chính kế toán.
- Kế toán thanh toán tiền mặt:
Theo dõi chi tiết từng nghiệp vụ thu chi bằng tiền mặt và các nghiệp vụ có liên quan nh: CPBH ,CPQLDN, thuế GTGT đợc khấu trừ, .. Lập báo cáo Nhật ký Chung chứng từ số 1, 10, bảng kê số 1, bảng kê chi tiết TK 641, 642, 133.
- Kế toán thanh toán TGNH:
Theo dõi chi tiết các nghiệp vụ thanh toán, vay vốn, ký cợc, ký quỹ qua Ngân hàng. Lập báo cáo, Nhật ký Chung chứng từ số 2, số 4, bảng kê Nhật ký Chung chứng từ số 2, bảng kê chi tiết TK 641, 642, 133.
-Kế toán TSCĐ:
Theo dõi chi tiết tình hình tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ. Lập báo cáo Nhật ký Chung chứng từ số 9 và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
-Kế toán mua hàng và thanh toán với ngời bán:
Theo dõi chi tiết nghiệp vụ mua vật t và công nợ thanh toán với ngời bán. Lập báo cáo Nhật ký Chung chứng từ số 5.
- Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ:
Theo dõi chi tiết nghiệp vụ nhập - xuất - tồn kho nguyên vật lỉệu và công cụ dụng cụ. Lập bảng kê số 3, bảng phân bổ số 2.
- Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội
Theo dõi chi tiết từng nghiệp vụ thanh toán tiền lơng, BHXH và các khoản phải thu, phải trả theo lơng cho CBCNV toàn Công ty. Lập bảng phân bổ số 1.
- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm:
Theo dõi chi tiết từng khoản mục chi phí, tính giá thành chi tiết cho từng sản phẩm, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ. Lập Nhật ký Chung chứng số 7, bảng kê số 4.
Theo dõi chi tiết tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm. Tổng hợp doanh thu bán hàng, chi tiết công nợ phải thu, chi tiết thuế GTGT tăng phải nộp, xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. Lập bảng kê số 8, 11nhật ký chứng từ số 8, 10.
- Thủ quỹ
Quản lý thu chi tiền mặt tồn quỹ. Đối chiếu tồn quỹ thực tế với số d hàng ngày trên sổ quỹ của kế toán thanh toán tiền mặt.
2. Hình thức sổ kế toán Công ty áp dụng
Hình thức sổ kế toán Công ty đang vận dụng là hình thức Nhật ký chứng từ. Đây là hình thức kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống, giữa sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết, giữa ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng.
Hệ thống sổ kế toán:
Sổ kế toán tổng hợp: Các Nhật ký chứng từ, sổ cái, các bảng kê.
Sổ kế toán chi tiết: Ngoài các sổ kế toán chi tiết sử dụng nh sổ kế toán TSCĐ, nguyên vật liệu cà công cụ dụng cụ, thành phẩm ..., còn sử dụng bảng phân bổ.
Trình tự ghi sổ:
Sơ đồ trình tự ghi chép hình thức sổ kế toán nhật ký chứng Từ (1) (2) (3) (3) (4) (5) (4) (3) (4) (6) (7) (7) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
(1). Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ hợp lệ để ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết hoặc bảng kê, bảng phân bổ liên quan.
(2). Các chứng từ cần hạch toán chi tiết mà cha phản ánh trong các bảng kê, Nhật ký chứng từ thì đồng thời ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết.
(3). Chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt đợc ghi vào sổ quỹ sau đó ghi vào bảng kê, Nhật ký chứng từ liên quan.
Bảng phân bổ Sổ quỹ Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Nhật Ký Chứng Từ Sổ cái Bảng kê Bảng tổng hợp số liệu chi tiết
Báo cáo tài chính
(4). Cuối tháng căn cứ vào số liệu từ các bảng phân bổ để ghi vào bảng kê, Nhật ký chứng từ liên quan rồi từ các Nhật ký chứng từ ghi vào sổ cái.
(5). Căn cứ vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết lập báo cáo tổng hợp số liệu chi tiết. (6). Cuối tháng kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp số liệu chi tiết.
(7). Căn cứ vào số liệu Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái và tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài chính.
Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: Tính khấu hao TSCĐ theo PP đờng thẳng.
Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc xác định giá: Theo giá gốc
- Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc.
- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Phương phỏp hạch toỏn vật liệu xuất kho : theo phương phỏp giỏ hạch toỏn ,lấy giỏ nhõp hàng hoỏ trong kỳ ở kỳ trước hoặc kỳ này làm giỏ xuất kho
IV. Công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Tại Công ty chế tạo thiết bị điện đông anh - hà nội chế tạo thiết bị điện đông anh - hà nội
1.Đặc điểm tình hình chung về nguyên vât liệu và công cụ dụng cụ ở Công ty CP chế tạo thiết bị điện:
1 Đặc điểm nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ.
Là một doanh nghiệp có quy mô sản xuất lớn, quy trình công nghệ sản xuất phức tạp phải trải qua nhiều bớc , chính vì vậy Công ty phải sử dụng khối lợng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tơng đối lớn và nhiều chủng loại khác nhau trong quá trình sản xuất sản phẩm.
Bên cạnh đó Công ty cũng sử dụng một số loaịCCDC nhỏ phục vụ cho việc sản xuất. Tuy nhiên các loại CCDC này tơng đối ít và có giá trị thấp cho nên khi xuất dùng toàn bộ giá trị của chúng đợc tính hết vào chi phí sản xuất chung trong kỳ.
2. Phân loại và đánh giá NVL,CCDC
2.1 Phân loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty
+> Phân loại nguyên vật liệu
Theo công dụng kinh tế và tình hình sử dụngNVL thì toàn bộ nguyên vật liệu ở Công ty đợc chia thành các loại nh sau (và thể hiện sự phân loại đó trên các tài khoản)
TK 152.1 Nhiên liệu: Xăng
TK 152.21 - Nguyên vật liệu chính,dây điện từ -Tôn silic,dầu biến thế
TK 152.22 Nguyên vật liệu phụ:
- Que hàn, Roăng cao su,phênol - axêtylen, ôxy.
TK 152.3 Phụ tùng thay thế: Gồm các phụ tùng chi tiết máy móc thiết bị mà Công tyđang sử dụng nh: Vòng bị, mô tơ, phụ tùng ô tô....
TK 152.5 – Vật liệu khác: Gồm các phế liệu thu hồi thừa, các đầu mẩu dây đồng, lá đồng, thép mẩu, đầu mẩu tôn si líc ...
+> Phân loại công cụ dung cụ
Cũng giống nh nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đợc chia thành các loại sau đây:
- Công cụ dụng cụ chuyên dùng cho lắp ráp nh : Bàn ren, bàn ta rô....
- Công cụ dụng cụ chuyên dùng cho gia công nh: Dao phai, búa, kìm, khoan, cờ lê, mỏ lết, tô vít...Công cụ dụng cụ chuyên dùng cho bảo hộ lao động nh: Quần áo, mũ, giầy ,găng tay
2.2. Đánh giá vật liệu
2.2.1 Đánh giá vât liệu nhập kho :
a> Chứng từ sử dụng đối với nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu.
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất sản phẩm NVL Phòng Vật t lên kế hoạch nhập NVL. Hàng tháng sau khi nhân viên tiếp liệu mang vật t về, bộ phận KCS sẽ kiểm tra chất lợng, quy cách, số lợng và ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật t sau khi đã đối chiếu hoá đơn mua hàng. Hoá đơn mua hàng phải có chữ ký và đóng
dấu của trởng phòng kế toán và các đơn vị liên quan. Căn cứ vào hoá đơn mua hàng và phiếu nhập kho thủ kho tiến hành kiểm nhận nhập kho, ghi số lợng thực nhập vào cột thực nhập trên phiếu nhập kho, ghi số lợng nhập kho vào thẻ kho và chuyển hoá đơn, phiếu nhập kho cho kế toán NVL để kế toán ghi số lợng nhập kho vào sổ kho, tính ra giá trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho.
Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên phải có đầy đủ chữ ký của các phòng ban:Một liên lu ở phòng vật t.
Một liên giao cho thủ kho khi nhập hàng để vào thẻ kho Một liên giao cho ngời bán.
Mẫu 1: Hoá đơn (GTGT ) Mẫu số: 01 GTGT Liên 2 (Giao khách hàng) CN/100 – B Ngày 4 tháng 5năm 2009
No. 164866 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Mỹ Sơn
Địa chỉ: Đống Đa-Hà Nội.Số TK 710A-739946 NH Công thơng Chơng Dơng - MS
Điện thoại: 04 8730057
Họ tên ngời mua hàng: Đ/c Việt Anh Đơn vị: Công ty chế tạo Thiết Bị Điện
Địa chỉ: Thị trấn Đông Anh- Hà Nội - Số tài khoản: 710A - 00002 NH Công thơng Đông anh
MS Hình thức thanh toán: Cha thanh toán
STT Tên hàng hoá
dịch vụ
Đơn vị
tình Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
Tôn silic nhật Kg 45300 67200
3044160000
Cộng tiền hàng: 3044160000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 304416000 Tổng tiền thanh toán: 3348576000
(Số tiền viết bằng chữ: Ba tỷ ba trăm bốn mơi tám triệu năm trăm bảy mơi sáu nghìn đồng
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
0 1 0 0 5 8 5 1 1 2 . 2
0
1 0 0 1 0 1 3 2 2 0 0 1 1
Mẫu 02 Mẫu số VT -01
phiếu nhập kho
Tên đơn vị chủ quản Số :K20106 Công ty thiết bị điện đông anh
thị trấn đông anh Ngày lập phiếu : 5/5/2009 Họ tên ngời giao hàng: Đ/cViệt Anh - Phòng vật t
Theo hoá đơn số: 164866 ngày 10/5/2009 của Công ty TNHH Mỹ Sơn Nhập tại kho: đ/c Luyện
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Mỹ Sơn
STT
Tên Vật t ĐV
T
Số lợng Đơn
giá
Thành tiền Tài khoản
15. 16. 17. Y/C Thực nhập 18. 19.Nợ Có A B D 1 2 3 4 Tôn silic nhật Kg 453000 453000 67200 3044160000 15221 , Cộng 3044160000
Cộng thành tiền bằng chữ :(Ba tỷ không trăm bốn mơi bốn triệu một trăm sáu mơi ngàn đồng )
Ngày 5 tháng 05 năm 2009
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
<b> Các tài khoản sử dụng.
Tài khoản sử dụng: 152. (152.1, 152.2, 152.3, 152.5, 152.6...).111.331 <c> Định khoản kế toán Công tytính thuế theo phơng pháp khấu trừ
(1). Căn cứ vào phiếu nhập kho số K20106 ngày 5 tháng 5 năm 2009 theo hoá đơn GTGT164866 ngày 4 tháng 5 năm 2009. Nhập kho vật liệu tôn silic nhật với số l- ợng là 453000kg ,giá cha thuế GTGT 67500đ/kg.thuế GTGT 10%
Ta định khoản
Nợ Tk 152 (152.21) : 3044160000
Nợ Tk 133: 304416000
Có Tk 331 (Công ty TNHH Mỹ Sơn ): 3348576000
(2) Căn cứ vào phiếu nhập kho số K20107 ngày6/5/2009 theo hoá đơn số 2338 ngày 5/5/2009 của công ty cổ phần dầu Pextrolimex nhập kho dầu biến thế SUPERTRANS với số lợng 5460 lít ,giá cha thuế GTGT 19000/Lít ,thuế GTGT 10% ta có Nợ TK152 (15222) : 103740000 Nợ TK 133 :10374000 ... Tổng hợp ta có : Nợ Tk 152: 9082696444 Nợ Tk 133: 750289677 Có Tk 111: 620630811 Có Tk 331: 9790005854
<d> Quy trình luân chuyển (Sơ đồ trang sau)
Sơ đồ luân chuyển chứng từ sổ sách tăng nguyên vật liệu (1) (2)
Phòng Vật t bộ phận SX
(5) (3) (6) (6) (4) (7) () (8) (9) (1) Bộ phận sản xuất đề nghị mua hàng
(2) Bộ phận mua hàng và phòng vật t chấp nhận, quyết định mua hàng và lập hoá đơn mua hàng với ngời bán.
(3) Bộ phận mua hàng kiểm tra hàng về quy cách, chất lợng theo đơn đặt hàng và chuyển hoá đơn của đơn vị bán cho thủ kho để làm thủ tục nhập kho.
(4) Thủ kho tiến hành nhập kho và ghi thẻ kho, chuyển hoá đơn cho phòng kế toán (5) Phòng kế toán một mặt theo dõi công nợ( nếu mua hàng cha thanh toán) hoặc
sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng( nếu thanh toán ngay). Mặt khác giao cho kế toán vật t để lập phiếu nhập kho
(6) Kế toán vật t vào sổ chi tiết nguyên vật liệu.
(7) Kế toán vật t chuyển phiếu nhập kho kèm theo hoá đơn của ngời bán, biên bản kiểm tra chất lợng cho kế toán tổng hợp
(8) Kế toán tổng hợp vào sổ NKCT
(9) Từ sổ NKCT kế toán vào sổ cái TK 152, <e> Phản ánh vào sơ đồ chữ T
Căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan sau khi tiến hành định khoản kế toán tiến hành phản ánh vào sơ đồ chữ T nh sau:
Kế toán thanh toán
Sổ chi tiết công nợ Sổ tiền mặt, tiền gửi
Kế toán vật t Sổ chi tiết vật t Thủ kho Thẻ kho Kế toán tổng hợp NKCT Sổ cái TK 152,331
8505046900
Tk 133 Tk 133 42980267
707309410
2.2.2.Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho
<a> Các chứng từ và thủ tục xuất nguyên vật liệu
Căn cứ vào dự trù vật t đợc duyệt do các bộ phận có nhu cầu sử dụng vật t