D đầu kỳ: Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có
6.Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang
6.1 Tổng hợp chi phí sản xuất:
Nhà máy thực hiện hạch toán tổng hợp hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, do vậy cuối kì kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung sang TK 154 . Tài khoản này đợc chi tiết cho từng phân xởng nh sau:
- TK 1541: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang tại phân xởng Mộc 1 - TK 1542: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang tại phân xởng Mộc 2 - TK 1543: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang tại phân xởng Mộc 3
Sau khi tập hợp chi phí sản xuất cho từng phân xởng, kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển, về bản chất đó là chuyển số phát sinh bên Nợ tài khoản chi phí sản xuất sang bên Nợ TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Với phân xởng Mộc 2, khi sử dụng bút toán kết chuyển thực chất và việc định khoản nh sau:
• Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nợ TK 1542 :294.467.829
Có TK 6212 : 294.467.829 • Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp:
Nợ TK 1542 :97.780.828 Có TK 6222 :97.780.828 • Kết chuyển chi phí sản xuất chung:
Nợ TK 1542 : 78.395.854 Có TK 62712 : 23.319.203 Có TK 62722 : 15.138.976 Có TK 62732 : 11.152.729 Có TK 62742 : 18.476.392 Có TK 62772 : 7.821.240 Có TK 62782 : 2.487.314 Trình tự thực hiện bút toán kết chuyển nh sau:
- Chọn tài khoản kết chuyển( tài khoản chi phí) và tài khoản nhận kết chuyển(tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang)
- Chọn dạng kết chuyển: dạng 1( ghi Có TK kết chuyển, Nợ TK nhận kết chuyển)
- Tính tổng phát sinh Nợ của tài khoản kết chuyển (tài khoản chi phí) - Tính tổng phát sinh Có của tài khoản kết chuyển
- Tính ra số cần kết chuyển
- Tạo bút toán kết chuyển với các tài khoản Nợ, Có diễn giải nh khai báo và với số tiền đã đợc tính toán.
6.2 Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang
Sản phẩm dở dang tại nhà máy nội thất kim loại bao gồm các chi tiết của sản phẩm, các sản phẩm còn đang trong quá trình chế biến hay sản phẩm vừa chế tạo nhng cha nhập kho, còn nằm lại phân xởng sản xuất nh cánh tủ, chân bàn, các thành phẩm nh tủ, bàn, ghế đang đợc công nhân mài nhẵn bề mặt, sơn bóng nhà…
máy có nhiều loại sản phẩm dở dang nhng không tiêu thụ bán thành phẩm ra ngoài. Vì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ lệ cao trong sản phẩm nên nhà
máy áp dụng phơng pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu chính.
Tại các phân xởng có một số sản phẩm dở dang cuối kì, bộ phận kiểm kê xác định nh sau:
Bảng 20
công ty Cổ phần cntt shinec
Nhà máy kim loại
Báo cáo kiểm kê
Tháng 12 năm 2006
(Trích)
Tên phân xởng Tên sản phẩm Mã số ĐV tính Số lợng tồn
PX Mộc 1 1,Ván sàn thông Lào … V03 m2 30 PX Mộc 2 1,Bàn làm việc gỗ xoan … B07 Cái 2
PX Mộc 3 1, Cửa thông Gia Lai
…
C01 Cái 2
Sau khi kiểm kê xong bộ phận kiểm kê gửi báo cáo kiểm kê lên phòng kế toán. Kế toán căn cứ vào báo cáo kiểm kê cùng với giá trị của vật liệu chính để xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kì.
Bảng 21 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
công ty Cổ phần cntt shinec
Nhà máy kim loại
Bảng đánh giá sản phẩm dở dang`(trích)
Tháng 12 năm 2006
ĐVT: Đồng
xởng số NVLTT PXM 1 - Ván sàn thông Lào … V103 … m2 30 … 478.000 … 14.340.000 … PXM 2 -Bàn làm việc gỗ xoan … B207 … Cái 2 … 195.000 … 390.000 …
PXM 3 - Cửa thông Gia Lai … C201 … Cái 2 … 562.000 … 1.124.000 … Tổng 303.122.014 Bảng 22 công ty Cổ phần cntt shinec
Nhà máy kim loại
sổ chi tiết tài khoản 1542
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang phân xởng Mộc 2
Từ ngày: 01/12/2006 Đến ngày: 31/12/2006