* Nội dung:
Chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty bao gồm toàn bộ tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp thi công (công nhân trong danh sách và công nhân thuê ngoài). Ở Công ty chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng không nhỏ trong giá thành các công trình. Hiện nay, công ty áp dụng hai hình thức trả lương: hình thức trả lương theo sản phẩm, hình thức trả lương theo thời gian. Hình thức trả lương theo sản phẩm đối với công nhân thuê ngoài, trả lương theo thời gian đối với công nhân trong danh sách. * Phương pháp tập hợp:
Vì mỗi công trình đều có nhân viên thống kê theo dõi, thu thập chứng từ để gửi về ban kế toán, vì vậy kế toán căn cứ vào số liệu thống kê gửi về để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
* TK sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 622 để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp phát sinh. Tài khoản này được mở chi tiết cho các công trình, hạng mục công trình.
* Quy trình hạch toán :
Khi tiến hành thi công giám đốc Công ty sẽ tiến hành giao khoán cho các tổ, đội sản xuất thông qua hợp đồng giao khoán. Nhân công cho công trình thi công ở Công ty chủ yếu là thuê ngoài nên Công ty phải tiến hành ký hợp đồng ngắn hạn với số lượng công nhân phù hợp. Trình tự kế toán chi phí nhân công trực tiếp được tiến hành như sau:
Dưới Đội sản xuất tiến hành theo dõi tình hình lao động của công nhân thông qua Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng hoàn thành, Bảng thanh toán lương, Bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành và gửi lên Ban kế toán Công ty để kế toán tiến hành tính lương, trả lương. Cụ thể việc hạch toán chi phí nhân công như sau:
Từ ngày bắt đầu thi công, tại đơn vị thi công tổ trưởng các tổ sẽ lên danh sách công nhân trong tổ của mình gửi lên chỉ huy trưởng để chỉ huy trưởng duyệt. Đối với nhân công trong danh sách, tiến hành chấm công và trả lương như bình thường, còn đối với lao động ngoài danh sách, chỉ huy trưởng sẽ ký hợp đồng theo thời vụ, hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, khối lượng công trình được nghiệm thu, thống kê công trình sẽ gửi bảng chấm công và thanh toán lương về Công ty, giám đốc xét duyệt sẽ chuyển sang ban kế toán để thanh toán lương
Biểu mẫu 3.9B
Cty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 1/2009
Đối với công nhân ngoài danh sách: ( Đội 1 )
S T
T Họ và tên
Đơn giá 1 ngày công (Đồng/ngày)
Số ngày trong tháng 1 2 ….. 30 31
Tổng số ngày công
1 Nguyễn Văn Luân 100.000 X X …. _ x 29 2 Trần Quang Thao 100.000 X X …. _ 28 3 Nguyễn Văn Minh 100.000 X X .... X X 30 4 Nguyễn Đức Đại 100.000 X X …. X X 30
…. ……….. ………….. …… ….. …… …. ……
Tổng cộng 32 32 29 30 832
Từ Bảng chấm công, Bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành kế toán tiền lương tính tiền lương phải trả cho người lao động:
Đối với lương thời gian:
-
Đối với trả lương sản phẩm:
Tiền lương Khối lượng Đơn giá theo phải trả cho = công việc X hợp đồng công nhân giao khoán
trong tháng
Biểu mẫu 3.10
Cty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Bộ phận thuê ngoài Độc lập –Tự do - Hạnh phúc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hà nội, ngày 31 tháng 1 năm 2009
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 1/2008
CÔNG TRÌNHVIỆN CÔNG NGHỆ XẠ HIẾM STT Họ và tên Chức vụ
Ngày công Lương khoán Ghi chú
1 Lê Thanh Tùng Tổ trưởng 30 3.250.000 2 Nguyễn Hữu Tuấn Công nhân 30 3.150.000 3 Trần Văn lý Công nhân 28 2.940.000
………. …… ….
Cộng 71.925.000
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Hàng tháng, căn cứ vào Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng hoàn Tiền lương
phải trả cho công nhân trong tháng
Mức lương khoán 30 ngày Số ngày làm việc trong tháng = X
thành, Bảng thanh toán tiền lương, kế toán tập hợp và lên sổ chi tiết tài khoản (do số lượng trang và kỳ tính giá thành theo công trình nên báo cáo này không thể trích đầy đủ số liệu của các tháng).
Theo nguyên tắc hạch toán chi phí nhân công trực tiếp đối với công trình xây lắp: không trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí nhân công thuê ngoài.
Biểu mẫu 3.11A
Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
Chứng từ ghi sổ
Số 12
Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Công trình Viện Công nghệ Xạ Hiếm
Diễn giải SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi phí nhân công trực tiếp Công
trình Viện Công Nghệ Xạ Hiếm 622 334 1.039.800.000 1.039.800.000
Cộng 1.039.800.000 1.039.800.000
Kèm theo .... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Biểu mẫu 3.11B
Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
Chứng từ ghi sổ
Số 13 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Công trình Viện Công nghệ Xạ Hiếm
Diễn giải SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
BHXH, BHYT, KPCĐ của CN trực tiếp SX tính vào CPNCTT công trình Viện Công nghệ Xạ Hiếm
622 338 197.562.000 197.562.000 Cộng 197.562.000 197.562.000 Kèm theo .... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
Chứng từ ghi sổ
Số 31
Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Diễn giải SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang tài khoản CP SX KD dở dang công trình Viện CN Xạ Hiếm
154A 622 1.237.362.000 1.237.362.000 Cộng 1.237.362.000 1.237.362.000 Kèm theo .... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Biểu mẫu 3.13
Cty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622
Từ tháng 1/2009 đến tháng 5/2009
Công trình Viện Công nghệ xạ hiếm
Số dư đầu kỳ: 0 Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải TK
ĐƯ PS Nợ PS Có
Số dư
PC 12 30/01 30/01 Lương ptra CN T1 334 265.882.000
KC01 31/01 31/01 Kết chuyển lương CN T1 154A 265.882.000
PC 32 27/02 27/02 Lương ptra CN T2 334 233.200.000
KC02 28/02 28/02 Kết chuyển lương CN T2 154A 233.200.000
…….. ……… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng phát sinh 1.237.362.000 1.237.362.000
Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Kế toán trưởng
Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán đã lên sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp, kế toán lên sổ cái tài khoản chi phí nhân công trực tiếp –TK 622.
Biểu mẫu 3.14
Cty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
Sổ cái tài khoản 622
Chi phí nhân công trực tiếp
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có ... ... ... ... . ... ... 31/05 Lương phải trả cho CNTT thi công
công trình nhà hàng Ashima
334 193.435.000 31/05 Kết chuyển CPNCTT vào giá
thành công trình nhà hàng Ashima
154B 193.435.000 31/05 BHXH, BHYT, KPCĐ của CNTT
SX tính vào chi phí trong kỳ của CT Viện CN xạ hiếm 338 197.562.000 ... . ... ... . ... ... 31/05 Lương phải trả cho CNTT thi công
công trình viện CN xạ hiếm 334 1.039.800.000 31/05 Kết chuyển CPNCTT vào giá
thành công trình viện CN xạ hiếm 154A 1.039.800.000
Cộng 2.131.151.700 2.131.151.700
Ngày 31 tháng 05 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Căn cứ vào sổ cái tài khoản 622 kế toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp –TK 622 sang Bên Nợ TK 154 A – CP sản xuất dở dang của Viện Công nghệ Xạ Hiếm :
Nợ TK 154A : 1.237.362.000
Có TK 622 : 1.237.362.000