ơng II: Thực trạng về tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản
2.3.2. Tổ chức kế toán chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần Hạ Long Viglacera
Viglacera
Công ty cổ phần Hạ Long- Viglacera là một doanh nghiệp sản xuất gạch ngói hàng đầu Việt Nam với ba nhà máy với nhiều loại sản phẩm khác nhau, với quy trình sản xuất liên tục, khép kín, kỳ tính giá thành theo quy định là tháng nên Công ty lựa chọn phơng pháp tính giá thành kết hợp giữa: phơng pháp tính giá thành giản đơn giữa ba nhà máy, còn trong từng nhà máy vì sản xuất nhiều sản phẩm cùng nhóm, loại nh: Nhà máy gạch Tiêu Giao nhóm sản phẩm chủ lực là ngói gồm: ngói 22v/ m2, ngói vảy cá 260, ngói hài 270; Nhà máy gạch Hoành Bồ sản phẩm chủ lực là gạch xây: gạch 2 lỗ, 4 lỗ . . .; Nhà máy gạch Cotto Giếng Đáy sản phẩm chủ lực là gạch lát nền: 200x200, 250x200, 300x300. . . nên sẽ tính giá thành theo phơng pháp hệ số cho từng nhà máy một rồi mới tổng hợp lại trong toàn Công ty.
* Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh, kế toán Công ty sử dụng TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” đợc mở chi tiết cho từng khoản chi phí, từng quy cách sản phẩm và loại nguyên vật liệu theo yêu cầu quản lý tại Công ty, TK này đợc chi tiết thành 3 TK cấp 2:
- TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất ngói (Tiêu Giao) đợc chia thành 3 TK cấp 3:
+ TK 62112: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất ngói vảy cá 260 + TK 62113: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất ngói hài 270
- TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm gạch xây (Hoành Bồ).
- TK 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm gạch lát nền (Cotto Giếng Đáy).
Trong đó nguyên vật liệu chính của công ty hầu hết là đợc mua ở trong nớc, một phần nhỏ (màu, phụ tùng thay thế . . .) là đợc nhập từ nớc ngoài. Nguyên vật liệu của công ty mua về nhập kho rồi mới đa vào sản xuất. Giá xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền của vật liệu hiện có trớc khi xuất kho. Công thức tính đơn giá bình quân của nguyên vật liệu xuất kho nh sau:
Đơn giá bình quân NVL xuất
= Trị giá vốn NVL tồn kho sau lần xuất trớc +
Trị giá vốn NVL nhập kho từ cuối lần xuất trớc đến lần xuất này Số lợng NVL tồn kho
sau lần xuất trớc +
Số lợng NVL nhập kho từ cuối lần xuất trớc đến lần xuất này
Sau đó căn cứ vào số lợng nguyên vật liệu xuất kho để tính trị giá nguyên vật liệu xuất kho:
Giá trị NVL xuất kho =
Số lợng NVL xuất kho x
Đơn giá bình quân NVL xuất kho
Cách tính này đợc thực hiện trên máy vi tính của công ty để phản ánh liên tục tình hình biến động của nguyên vật liệu, nhìn vào đó ta có thể biết đợc số lợng nguyên vật liệu xuất kho, tồn kho là bao nhiêu.
Trình tự lập Phiếu xuất kho nh sau: Định kỳ căn cứ vào kế hoạch sản xuất đợc xét duyệt và nhu cầu thực tế, trên cơ sở định mức tiêu hao nguyên vật liệu, phân xởng sản xuất của từng Nhà máy viết phiếu yêu cầu lĩnh vật t và gửi lên phòng kế toán. Căn cứ vào phiếu yêu cầu cấp vật t, kế toán viết phiếu xuất kho theo Bảng 1 và Bảng 2.
Bảng 1:
Đơn vị:Công ty cổ phần Hạ Long- Viglacera Số: 02 Mẫu số 02- VT
Bộ phận: Tiêu Giao Theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 Phiếu xuất kho của Bộ Tài chính Ngày 06 tháng 1 năm 2006
Nợ: TK 62111 Có: TK 152
Họ tên ngời nhận hàng: Lu Văn Hng Địa chỉ (Bộ phận): PGĐ NM Tiêu Giao Lý do xuất kho: Xuất NVL chính sản xuất sản phẩm ngói 22v/m2
stt Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm
Mã số
ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất 1 Đất sét Giếng Đáy m3 309 309 15.399 4.758.291 2 Cát pha m3 30 30 55.000 1.650.000 3 Than cám Tấn 58 58 470.000 27.260.000 4 Bột Frit FR kg 10 10 18.500 185.000 5 Borach BR kg 5 5 12.000 60.000 Cộng 33.913.291
Xuất ngày .06 .tháng.1 .năm 2006 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho
Bảng 2:
Đơn vị:Công ty cổ phần Hạ Long- Viglacera Số: 41 Mẫu số 02- VT
Bộ phận: Tiêu Giao Theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 Phiếu xuất kho của Bộ Tài chính Ngày 31 tháng 1 năm 2006
Nợ: TK 6211 Có: TK 152
Họ tên ngời nhận hàng: Lu Văn Hng Địa chỉ (Bộ phận): PGĐ NM Tiêu Giao Lý do xuất kho: Xuất nhiên liệu trực tiếp tháng 1 cho nhóm sản phẩm ngói
Xuất tại kho: Tiêu Giao
xuất
1 Dầu FO( mazut) kg 165.914 165.914 4.776,4 792.471.630
2 Dầu diezel lit 2.334 2.334 6.845 15.976.230
3 Dầu cám kg 333 333 16.000 5.328.000
4 Gas Lcp kg 13.058 13.058 10.556 137.734.668
5
Cộng 951.510.528
Xuất ngày .31 .tháng.1 .năm 2006 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho
Khi đó kế toán mới ghi nhận chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế phát sinh của nhóm sản phẩm ngói và vào sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp mở cho TK 621 (Bảng 3).
Bảng 3:
Đơn vị: Công ty cổ phần Hạ Long- Viglacera
Bộ phận: Tiêu Giao
Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tài khoản: 6211
Tên sản phẩm: Ngói (Tiêu Giao). Tháng 1 năm 2006
Chứng từ Diễn giải ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Số Ngày 1 6/1 Đất sét Giếng Đáy m3 309 15.399 4.758.291 2 6/1 Cát pha m3 30 55.000 1.650.000 3 6/1 Than cám Tấn 58 470.000 27.260.000 4 6/1 Bột Frit kg 10 18.500 185.000 5 6/1 Borach kg 5 12.000 60.000