4.1. Tổng hợp chi phí sản xuất
Việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp được tập hợp riêng cho từng CT, HMCT và riêng các khoản mục chi phí. Các chi phí này được tập hợp vào bên Nợ TK 1545 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Cuối kỳ, sau khi đối chiếu đúng khớp số liệu chi tiết và số liệu tổng hợp, kế toán công ty thực hiện các kết chuyển trên máy vi tính, kết chuyển sang TK 1545
VD: Đối với công trình nhà lớp học Ninh Lai, kế toán sau khi đã tập hợp, phân bổ các chi phí phát sinh tới công trình, kế toán thực hiện kết chuyển,được phản ánh trên sổ chi tiết TK 1545 (phụ lục 37).
Nợ TK 1545: 1.928.438.412 Có TK 1541: 1.464.723.346 Có TK 1542: 379.614.000 Có TK 1543: 10.477.371 Có TK 1544: 73.623.695 4.2. Đánh giá sản phẩm dở dang
Việc xác định chi phí của khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ và cuối kỳ được thực hiện thông qua giá trị dự toán khối lượng xây lắp dở dang.
Cuồi kỳ, đại diện phòng kỹ thuật cùng với nhân viên kỹ thuật của đội công trình, đội trưởng tiến hành kiểm kê tại công trình, xác định khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng CT, HMCT. Sau đó, bộ phận kỹ thuật sẽ lập đơn giá dự toán XDCB phù hợp cho từng phần việc của từng CT và tính ra chi phí dự toán của toàn bộ khối lượng xây lắp dở dang.
Phòng kế toán sau khi nhận được bảng kê khối lượng xây lắp dở dang, cuối kỳ sẽ tiến hành xác định chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo công thức:
Chi phí thực tế Chi phí thực tế
của KLXLDD + của KLXL thực
Chi phí thực tế đầu kỳ hiện trong kỳ Giá trị dự toán
của KLXLDD = x của KLXLDD
cuối kỳ Giá trị dự toán của Giá trị dự toán cuối kỳ KLXL hoàn thành + của KLXLDD
bàn giao trong kỳ cuối kỳ VD: Đối với công trình nhà lớp học Ninh Lai có:
Chi phí thực tế KLXL dở dang đầu kỳ : 0
Chi phí thực tế KLXL thực hiện trong kỳ: 1.928.438.412
Giá trị dự toán của KLXL hoàn thành bàn giao trong kỳ: 1.260.248.250 Giá trị dự toán KLXL dở dang cuối kỳ : 100.250.000
KLXLDD = x 100.250.000 = 142.099.375 cuối kỳ 1.260.248.250 + 100.250.000
4.3. Phương pháp tính giá thành sản phẩm
Do đặc điểm của ngành XDCB, phương pháp tính giá thành sản phẩm công ty sử dụng là phương pháp tính giá thành giản đơn.
Trên cơ sở số liệu đã tổng hợp được và chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ, khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ đã tính được,kế toán tiến hành tính giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao cho từng CT theo công thức:
Giá thành KLXL Giá trị xây lắp Chi phí thực tế Giá trị xây lắp
hoàn thành = dở dang + phát sinh - dở dang bàn giao đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ VD: Đối với công trình Nhà lớp học Ninh Lai- Tuyên Quang, giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao được tính như sau:
Z = 0 + 1.928.438.412 - 142.099.375 = 1.786.339.037 đồng
Khi có biên bản nghiệm thu bàn giao công trình hoàn thành, biên bản thanh lý hợp đồng, bảng quyết toán giá trị XDCB hoàn thành, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất vào trị giá vốn của công trình.
Căn cứ vào bản nghiệm thu khối lượng công trình Nhà lớp học Ninh Lai hoàn thành đã có xác nhận của 2 bên, kế toán định khoản:
Nợ TK 632: 1.786.339.037 Có TK 1545: 1.786.339.037