I. HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT
3. Quá trình tập hợp chi phí sản xuấttại Công ty
3.2. Chi phí nhân công trực tiếp
Tại công ty, chi phí nhân công trực tiếp là những khoả lương của công nhân trực tiếp sản xuất ở các tổ, phục vụ tiếp nhận và chế biến. Tiền lương bao gồm lương chính, lương phụ cấp và các khoản trích theo lương như : BHXH, BHYT, KPCĐ.
Căn cứ để tính lương là : Bảng chấm công hàng ngày do tổ trưởng ghi, cuối tháng chuyển lên cho kế hoạch tiền lương. Bảng chấm công được tập hợp từ các tổ sản xuất. Căn cứ vào bảng tính lương kế toán tiến hành lập bảng kê chi phí nhân công trực tiếp.
Dựa vào số liệu đó, kế toán phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho từng sản phẩm.
Điển hình tiền lương của bộ phận chế biến được tính như sau: Lương của bộ phận chế biến = Lương bình quân x công quy
Công quy = Công x Hệ số lương.
Hệ số lương được căn cứ theo chế độ lương của nhà nước. Lương bình quân =
Bảng 9: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG VÀ PHU CẤP THÁNG 1/2004 Bộ phận chế biến tổ 1.
ST
T Họ và tên
Hệ số Ống Công Quy Cộng lương (1) (2) (3) = (1) x (2) (4)= (3) x LBQ
1 Trương Thanh Hiêu 1,3 22,3 28,99 530.000
2 Trần Thanh Truyền 1,2 22,3 26,76 489.000
3 Trần Thị Hạnh 1,1 19,16 21,08 386.0000
4 Vũ Khắc Trung 1,2 21,14 25,36 463.000
Tổng 565,71 563,27 10.302.600
Người lập biểu Đà Nẵng, ngày ...tháng ...năm. Kế toán Trưởng
Trong đó:
Hàng tháng kế toán tính tiền BHXH, BHYT, CPCĐ phải nộp.
Đến cuối quý tập hợp 3 tháng trong quý sẽ có số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ
Biểu 1: PHIẾU TIẾP NHẬN NGUYÊN LIỆU (Liên 2: Dùng để thanh toán )
Số : Người lập : Ngày lập : 11/02/04
STT Loại nguyên liệu Quy cách chất lượng Số lượng (Kg) Đơn giá Thành tiền
1 Cá Cờ nhỏ (102lượng chưa trừc) xả bỏ 5 % số 5.205,0 5.500 28.672.500 9,2 % (98c) xã bò 5%
số lượng chưa trừ. 6125,0 5.500 33.687.5000 Đã ứng 50 triệu
62.315.000
Viết bằng chữ : Sáu mươi hai triệu ba trăm mười lăm ngàn.
Người nhận Tiếp nhận KSC Kế toán kế hoạch Người lập biểu
Hàng ngày tập hợp các phiếu tiếp nhận nguyên liệu (do khách hàng thanh toán) làm chứng từ gốc và cùng với phiếu chi kế toán thanh toán bảng kê thu mua nguyên liệu trong tháng sau đó ghi vào sổ Nhật Ký nhập nguyên liệu, cuối tháng cộng tổng lương, tiền nguyên liệu , tập hợp 3 tháng ra khối lượng nguyên liệu mua trong quý. Đồng thời vào máy nhập vào sổ chi tiết nguyên liệu.
Biểu 2 : BẢNG KÊ THU MUA NGUYÊN LIỆU THÁNG 3/2004 Ngày Tên hàng Số lượng
(Kg)
Đơn giá Thành tiền
27/3 Cá cờ 902 11.000 9.922.000
28/3 Cá Đổng Cờ 9,5 25.500 242.250
29/3 Cá Cờ 2.229,4 11.000 24.523.400
30/3 Cá Đổng Cờ 750,6 25.500 19.140.300
BHXH, phải trích cho một
CNV/tháng Hệ số lương
cơ bản BHYT phải trích cho
1 CNV/tháng
Mức lương tối thiểu theo quy định của nhà nước
Hệ số lương cơ bản
Biểu 3 : NHẬT KÝ NHẬP NGUYÊN LIỆU THÁNG 3/2004
Ngày Cá cờ Cá Đổng Cờ Cá Bánh Đường
Số lượng
Tiền Số lượng Tiền Số
lượng
Tiền
27 436,6 841,6
28 416,4 183,8
29 296,1 318,2
Kế toán trưởng Đà Nẵng ngày 30 tháng 3 năm 2004
Biểu 10: BẢNG TÍNH BHXH, BHYT, KPCĐ Tháng 1/2004 STT HỌ VÀ TÊN Chức vụ Hệ số lương cơ bản Dn chi 19% (1) (2)
1 Nguyễn Tuyên Chế biến 1,92 105.792
2 Vũ Khắc Trung Chế biến 1,40 77.140
3 Lê Thị Huệ Chế biến 1,40 77.140
Tổng 505.970
Trong đó :
= x x 15%
= x x 2%
Mức lương tối thiểu theo quy định của nhà nước hiện hành là : 290.000 Do đó : (2) = (1) x 290.000 ) x 19%
Căn cứ vào bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ) ta tiến hành lập bảng tập hợp chi phí nhân công trực tiếp tháng 1/2004
Biểu 11 : BẢNG TẬP HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
Mức lương tối thiểu theo quy định của nhà nước
CPNCT2 phân bố cho sản phẩm i Tổng CP NCT 2 Tổng số lượng sản phẩm SX ra trong kỳ Số lượng sản phẩm I sản xuất ra trong kỳ CPNCT2 phân bố cho cá Đổng Cờ Tổng lương của NVPX Tổng công quy của NVPX
CPNVPX phân bố cho cá Đổng Cờ
STT Đơn vị Tiền lương BHXH, BHYT,
CPCĐ Tổng CPNC T2 1 Tổ 1 10.302.600 505.970 10.808.570 2 Tổ 2 8.846.950 505.970 9.352.920 3 Tổ 3 7.657.650 505.970 8.163.620 Cấp đông 16.261.000 505.970 16.766.970
Ta tập hợp chi phí nhân công trực tiếp trong quý I/2004 là: 198.359.709đ
Phân bổ chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty được tính theo công thức sau:
= x
Trong đó :
Tổng số lượng sản xuất ra trong kỳ là : 115.334 Số lượng cá Đổng Cờ sản xuất ra trong kỳ là : 29.150
= 334 . 115 709 . 359 . 198 x 29.150 = 50.134.266đ