Việc phân tích các nhân tố ảnh hởng giữ một vai trò quan trọng trong việc chỉ ra đâu là các nguyên nhân chủ quan, đâu là các nguyên nhân khách quan, đâu là các nguyên nhân có thể khắc phục. Việc phân tích nguyên nhân này cũng giúp doanh nghiệp trong việc đề ra giải pháp tiết kiệm chi phí vật t.
Chi phí vật t tăng giảm trong kỳ chịu tác động chủ yếu của hai nhân tố đó là định mức tiêu hao vật t tính cho từng đơn vị sản phẩm và đơn giá vật t cho từng loại vật t cụ thể mà doanh nghiệp mua vào. Chúng ta sẽ lần lợt phân tích từng nhân tố.
* Nhân tố định mức tiêu hao nguyên vật liệu
ảnh hởng của biến động nguyên vật liệu trực tiếp tiêu hao vào sản phẩm đã tác động đến giá thành đơn vị nh sau:
∆CV=∑mtj∑P0j - ∑m0j∑P0j=32890-30530=2360 đ
Nh vậy, do biến động về mức tiêu hao nguyên vật liệu trực tiếp mà giá thành sản phẩm áo gió đã tăng lên +2360đ. Do mức tiêu hao vật t tăng lên làm giá thành đơn vị tăng lên một tỷ lệ tơng đơng là:
CV(%)=∆CV/Z0=(2360/44558)*100=5,30%
Do công tác quản lý vật t không hiệu quả dẫn đến lãng phí, doanh nghiệp trong thực tế đã làm tăng giá thành sản phẩm áo gió lên 2360đ tơng đơng với tỷ lệ tăng là
5,30% so với kế hoạch đặt ra. Tỷ lệ này là rất lớn đối với loại sản phẩm này vì vậy doanh nghiệp phải có hớng biện pháp nhằm hạ tỷ lệ mức tiêu hao vật t.
* Nhân tố đơn giá nguyên vật liệu
Bảng 3.4 cho thấy tình hình cung cấp nguyên vật liệu của doanh nghiệp cũng chịu ảnh hởng của nhân tố giá cả, mức tăng giảm giá thành do nhân tố giá cả nguyên vật liệu doanh nghiệp mua vào đợc tính nh sau:
+ Mức tăng giá thành (∆CP)
∆CP =∑m1jP1j - ∑m1jP0j=33685-32890=+795 đ + Tỷ lệ tăng (CP(%))
CP(%)=∆CP/Z0=(795/44558)*100=1,78%
Nhân tố Tuyệt đối Tương đối
Định mức tiêu hao NVL 2360 5.30%
Đơn giá NVL 795 1.78%
Cộng ảnh hưởng 3155 7.08%
Kết quả phân tích cho thấy cả hai nhân tố mức tiêu hao vật t cho một đơn vị sản phẩm và đơn giá mua các vật liệu đầu vào đều diễn biến theo hớng bất lợi và tổng ảnh hởng cả hai nhân tố này đã làm giá thành một chiếc áo gió tăng lên +2457 đ. Hớng giải pháp chủ yếu nhằm vào việc giảm mức tiêu hao vật t và hạ thấp giá mua các loại vật t đầu vào.
3.4.2. Phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp
Trong phần 2 đã đề cập đến một đặc trng cơ bản của ngành may mặc là chi phí lao động sống chiếm tỷ lệ khá cao trong giá thành sản phẩm. Việc phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp sẽ chỉ ra những nguyên nhân quan trọng ảnh hởng đến công tác thực hiện kế hoạch giá thành, mặt khác đa ra nhiều gợi ý đáng giá cho công tác hạ giá thành sản phẩm của doanh nghiệp.
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm toàn bộ chi phí tiền lơng trả cho công nhân sản xuất trực tiếp, cùng các khoản trích theo lơng nh BHXH, Bảo hiểm y tế...điểm đáng chú ý là khoảm mục chi phí này không bao giờ gồm lơng và các khoản có tính chất lơng của toàn bộ nhân viên không tham gia vào sản xuất trực tiếp, l- ơng của các bộ phận này sẽ đợc tính vào các khoản mục chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Tổng quỹ lơng của công nhân sản xuất trực tiếp đợc tiến hành phân bổ theo thực tế là 7681 đ một chiếc. Trên cơ sở tổng chi phí tiền lơng cùng các khoản có tính chất lơng kết hợp với định mức tiêu hao thời gian cho các công đoạn sản xuất sản phẩm này công ty đã tính ra đơn giá thời gian cho từng công đoạn cụ thể.
Bảng 3.5 dới đây sẽ cho ta thấy định mức về thời gian gia công các chi tiết cũng nh đơn giá cho từng công đoạn đồng thời cho ta biết con số thực tế công ty đã thực hiện trong kỳ.
Bảng 3.5: Phân tích chi phí nhân công trực tiếp
Đơn vị tính:VNĐ Công đoạn KH TH KH TH KH TH KH TH Tiền lương CNSXTT 6055 6506 Trải vải 0.75 0.84 100 100 75 84 9 12.00% Giác mẫu 0.80 0.82 100 150 80 123 43 53.75% Cắt BTP 0.70 0.70 100 100 70 70 0 0.00%
May Chi tiết 2.20 2.30 200 200 440 460 20 4.55%
Là hơi chi tiết 1.50 2.10 100 100 150 210 60 40.00%
May ghép thân trước 3.50 3.50 300 300 1050 1050 0 0.00%
May ghép thân sau 3.50 3.50 300 300 1050 1050 0 0.00%
May ghép lớp lót 3.00 3.30 200 200 600 660 60 10.00%
Ghép thân trước thân sau 3.00 3.20 300 300 900 960 60 6.67%
Thùa khuy, đính cúc 1.50 1.70 70 70 105 119 14 13.33%
Vào khoá kéo 2.00 2.10 200 200 400 420 20 5.00%
May lót vào áo 2.00 2.10 200 200 400 420 20 5.00%
Nhặt chỉ 8.00 8.40 50 50 400 420 20 5.00% Là thành phẩm 6.00 9.00 50 50 300 450 150 50.00% Đóng gói thành phẩm 7.00 3.33 5 3 35 10 -25 -71.46% BHXH 1150 1236 86 BHYT 61 65 5 KPCĐ 121 130 9 Tổng cộng 7387 7937 550 7.45%
Thời gian (phút) Đơn giá (đ) Thành tiền (đ) Chênh lệch