VIII. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán
1. Hạch toán các khoản thanh toán với ngời bán
Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho ngời cung cấp, ngời bán vật t, hàng hoá dịch vụ ngời nhận thầu, xây dựng cơ bản, nhận thầu sửa chữa TSCĐ kế toán sử dụng TK 331 - Phải trả ngời bán.
* Trình tự hạch toán.
ở Công ty cổ phần đại ký Ford Hà Nội nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản phải trả cho ngời bán đợc phản ánh ở chứng từ ghi sổ số:
Kết cấu: Chứng từ ghi sổ gồm 2 phần
Phần ghi có TK 331 (phản ánh các khoản phải trả) Phần ghi nợ TK 331 (theo dõi thanh toán)
Trờng hợp mua chịu vật t hàng hoá tài sản dịch vụ Nợ TK 151, 152, 153, 156
Nợ TK 211, 213 Nợ TK 627, 641, 642 Nợ TK 133
Có TK 331
Ví dụ số liệu trích ngang chứng từ ghi sổ số quý IV năm 2001 phản ánh nghiệp vụ mua ngoài cha trả tiền ngời bán, điện dùng cho phân xởng và cho quản lý .
Nợ TK 627 249.476.594 Nợ TK 642 4.021.686
Có TK 331 253.498.285
Cuối quý công ty thanh toán cho Điện lực Hai Bà Trng số tiền bằng tiền gửi ngân hàng kế toán ghi:
Nợ Tk 627 253.498.285 Có TK 112 253.498.285
Ngày .... tháng .... năm
TT Chứng từ Tên vật t Trích từ các
Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền
S N
1 2/12 - Mua xe (RAY) Chiếc 1 424.742.268 424.742.268
2 - Lốp sao vàng 6 C 4.000 500.000 2.000.000.000
3 7/12 - Trả tiền điện 97 Kw 28.259,9 800 2.260.793
4 24/10 Mua giấy A4 nội 14 C,B 3 31.000 93.000
Điện dùng cho phân x- ởng quản lý (thanh toán cho điện lực HBT
253.498.285
Cộng 2.681.978.346
2. Hạch toán tình hình thanh toán với ngân sách Nhà nớc.
2.1 TK sử dụng 333
TK 333 đợc chi tiết thành các tiểu khoản trang ứng với từng loại thuế theo luật thuế hiện hành.
3331 Thuế GTGT
3331 (1) Thuế GTGT đầu ra
3337 Thuế nhà đất (Tiền thuê đất) 3338 Các loại thuế khác
Bên cạnh TK 333 kế toán còn sử dụng TK 133 thuế GTGT đợc khấu trừ.
ở Công ty cổ phần đại ký Ford Hà Nội có các loại thuế sau: Thuế GTGT, tiền thuê đất, các loại thuế khác.
2.1. Hạch toán thuế GTGT.
Hạch toán thuế VAT đầu vào.
Công ty cổ phần đại ký Ford Hà Nội là doanh nghiệp kinh doanh có chịu thuế GTGT.
Khi doanh nghiệp mua hàng thì thuế VAT của hàng mua vào đợc tính vào giá trị hàng mua (3%)
Khi hàng đợc bán ra kế toán ghi giá trị thuế hàng bán là 5%
Biểu số 109
Sổ chi tiết nộp thuế NSNTL TT Chứng từ Tên vật t Đơn vị Trích từ biểu Số l- ợng
Đơn giá % thuế phải Thành tiền S N 1 2 2/12 Mua xe C 6 1 412.000.000 3% 12.360.000 2 Mua lốp C 4.000 500.000 3% 60.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 124.082.720 1 Thuế GTGT của hàng bán ra nộp cho GTGT bán lốp C 9 200 700.000 5% 700.000 Cộng 57 180.400.000
Thuế đất nộp thuế thuê đất cho Nhà nớc
m2 2000 10.000.000 5% 1.000.000.000
Biểu số 110:
Bảng tổng hợp thanh toán
TT Chứng từ Diễn giải Đơn vị tính
Số l- ợng
Đơn giá Thành tiền % thuế Thành tiền thuế phải nộp S N Mua xe C 1 412.000.000 412.000.000 3% 12.360.000 Mua lốp C 4000 500.000 2.000.000.000 3% 60.000.000 Thuê bán hàng ra 20 700.000 14.000.000 2% 280.000 Cộng 180.400.000 Thuê đất m2 2000 10.000.000 20.000.000.000 1.000.000.000 Cộng 1.000.000.000 Tổng cộng 1.304.482.770 Biểu số 111: Chứng từ ghi sổ Ngày ... tháng ... năm
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền thuế
phải nộp Ghi chú Nợ có
* Thuế phải nộp khi mua hàng
- Mua xe (RAY) 3331 111 12.360.000
- Mua lốp 60.000.000
- Mua .... 2.790
Cộng 124.082.720
* Thuế phải nộp khi bán hàng (khấu trừ
3% đã trả khi mua hàng 5% - 3% = 2%) 333 (1) 111 Bán lốp 280.000 Cộng 180.400.000 * Thuế đất 3337 111 1.000.000.000 Tổng cộng 1.304.482.720 Biểu số 112 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày .... tháng .... năm
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH NT
301 32.010.890 301 30.030.470 32.036.790
Cộng 124.082.720
* Thuế phải nộp khi bán hàng 5% - 3% = 2% GTGT 64.000.000 26.200.000 57.000.000 Cộng 180.400.000 * Thuế đất phải nộp 1.000.000.000 Tổng cộng 1.304.482.720 Biểu số 113:Sổ cái
Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Nợ Có - Mua xe (RAY) 111 12.360.000 - Mua lốp 111 60.000.000 - Bán lốp 3331 (1) 280.000 - Nộp tiền thuế đất 111 1.000.000.000 Cộng 232.122.720
X. Phơng pháp kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn