Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Biểu số 2.11 sổ nhật ký chung
2.2.3.Kế toán chi phí sản xuất chung.
ở Công ty Thi công Cơ giới, chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí công cụ dụng cụ, lơng nhân viên quản lý, các khoản trích theo lơng BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý, khấu hao TSCĐ, chi phí máy thi công, chi phí bằng tiền khác…
Chi phí công cụ dụng cụ:
Khi phát sinh chi phí công cụ dụng cụ, dựa vào các chứng từ gốc ( hoá đơn GTGT, bảng kê công cụ dụng cụ sử dụng ) do các đội gửi lên, kế toán nhập dữ liệu vào…
máy theo định khoản:
Nợ TK 627(6273)- Chi tiết đối tợng Nợ TK 133( Nếu có)
Có TK 111,112,153…
Công ty không tiến hành phân bổ chi phí công cụ, dụng cụ mà tập hợp thẳng vào giá thành công trình, hạng mục công trình nh vậy là cha hợp lý.
Chi phí nhân viên quản lý đội và các khoản trích theo lơng của công nhân quản lý đội
Kế toán hạch toán các khoản chi phí này vào TK 627(6271). Đối với bộ phận quản lý (cũng nh bộ phận gián tiếp khác) thì áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian. Trong thời gian thi công công trình cảng Quy Nhơn, đội chỉ thực hiện duy nhất công trình này. Do vậy, chi phí nhân viên quản lý đội không cần phải phân bổ. Đối với chi phí này chứng từ ban đầu để tính lơng là bảng chấm công (số công của nhân viên quản lý đội cũng đợc theo dõi trên bảng chấm công).
Kế toán sẽ tính toán và lập bảng thanh toán lơng, phụ cấp cho bộ phận quản lý gián tiếp công trình. Sau đó kế toán nhập dữ liệu vào máy.
(Biểu số 2.20)
Nguyễn Phạm Quỳnh Trang - KT 40b
Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân
*Với các chi phí khác nh chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiếp khách, chi
phí bằng tiền khác, chi phí sữa chữa, ,…
Sau khi nhận đợc hoá đơn chứng từ do các đội gửi lên kế toán nhập số liệu vào máy theo định khoản
Nợ TK 627 (6277, 6278, 6279, )…
Nợ TK 133 – VAT đợc khấu trừ ( nếu có)
CóTK 111, 112, 331,…
* Đối với chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí máy thi công
- Chi phí khấu hao TSCĐ.
ở Công ty Thi công Cơ giới, TSCĐ bao gồm nhà cửa, máy móc thiết bị, thiết bị văn phòng, phơng tiện vận tải Công ty sử dụng ph… ơng pháp khấu hao tuyến tính để tính khấu hao TSCĐ. TSCĐ đợc đăng ký khấu hao cho từng tài sản với cục quản lý vốn và tài sản. (Biểu số 2.21)
Công trình nào sử dụng máy thi công của Công ty thì phải trích khấu hao TSCĐ và đợc tính vào chi phí sản xuất cho công trình đó.
Ví dụ: Mức trích khấu hao năm 2001 của công trình cảng Quy Nhơn là 70.608.454 VNĐ. Kế toán nhập dữ liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 627 (6274) – Công trình cảng Quy Nhơn 370.608.454. Có TK 214 370.608.454.
Đối với chi phí khấu hao TSCĐ, kế toán theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ (Biểu số 2.22)
- Chi phí máy thi công
Trong quá trình thi công do số lợng máy móc thiết bị không đủ đáp ứng nhu cầu sản xuất nên Công ty phải đi thuê máy móc thiết bị của đối tợng bên ngoài. Chi phí đi thuê ngoài đều đợc hạch toán vào TK 627 ( 6274).
Căn cứ vào biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy và các bảng theo dõi hoạt động của máy thi công, kế toán hạch toán chi phí máy thi công .
Ví dụ: chi phí máy thi công của công trình cảng Quy Nhơn đợc tập hợp trong năm 2001 là 352.768.500 kế toán nhập vào máy với định khoản
Nguyễn Phạm Quỳnh Trang - KT 40b (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân
Nợ TK 627(6274) – Công trình cảng Quy Nhơn 352.768.500
Có TK 112 352.768.500
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – tự do – Hạnh phúc
---o0o---
Hợp đồng (Thuê phơng tiện)
Đại diện hai bên
I. Bên cho thuê:(Bên A) Công ty xây dựng 41 Ông: Hồng Trọng Phồn Chức vụ Giám đốc Địa chỉ: Phờng Phớc Long A – Quận 9 – TPHCM
II. Bên thuê:(Bên B)
Ông: Đỗ Văn Lĩnh Chức vụ: Chỉ huy trởng công trình Địa chỉ: Ba Đình – Hà Nội
Điều 1: Nội dung hợp đồng
- Bên A đồng ý cho bên B thuê 1 cẩu Hitachi KH – 300, cần dài 28m Thời gian: 4 tháng (kể từ ngày cẩu đợc lắp đặt hoàn thiện và đa vào sử dụng) Địa điểm thi công: Cảng Quy Nhơn
Điều 2: Đơn giá thoả thuận 59.200.000 đồng/ tháng
- Giá trị hợp đồng tạm tính (kể cả tiền lắp đặt, tháo dỡ và vận chuyển)
(59.200.000 đồng x 4 tháng + 55.000.000 + 53.000.000 + 20.000.000 = 364.800.000 đồng)
- Thanh toán:
+ ứng tiền thuê của tháng đầu tiên: 12.000.000
+ Bên B chịu chi phí vận chuyển lắp đặt đi và về: 138.000.000
Tổng số tiền bên B phải nộp cho bên A sau khi ký hợp đồng là 140.000.000 Sau khi có biên bản nghiệm thu bàn giao đa cẩu vào sử dụng, bên thuê tiếp tục đóng tiếp tiền thuê cẩu tháng đầu là 47.000.000
Đóng phí bảo hiểm thiết bị thi công hộ A: 8.865.000 Chuyển séc: 38.335.000
Nguyễn Phạm Quỳnh Trang - KT 40b
Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân
Sau tháng thứ 2 trở đi, bên B phải nộp tiền thuê của tháng đó cho bên A tại văn phòng Công ty.
Phơng thức thanh toán: Bằng chuyển khoản Điều 3: Trách nhiệm mỗi bên:
- Bên A:
+ Tổ chức di chuyển cần cẩu, lắp đặt và bàn giao cần cẩu cho bên B + Đảm bảo cần cẩu hoạt động bình thờng
+ Bố trí thợ lái cần cẩu bậc cao - Bên B:
+ Có trách nhiệm đảm bảo an toàn cho ngời và thiết bị trong thi công
+ Cấp phát nhiên liệu, dầu mỡ phục vụ đầy đủ cho cẩu thi công theo đúng định mức.
+ Chịu chi phí sữa chữa nhỏ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Chịu trách nhiệm thanh toán cho A theo nh đúng điều 2
Hợp đồng này làm thành 6 bản bên A giữ 3 bản, bên B giữ 3 bản có giá trị nh nhau.
Đại diện bên A
Đại diện bên B
ở Công ty Thi công Cơ giới chi phí máy thi công bao gồm: Chi phí thuê máy, chi phí khấu hao máy thi công.
Tất cả các nghiệp vụ kế toán phát sinh sẽ đựơc kế toán tập hợp vào sổ nhật ký chung( Biểu số 2.11 trang 47).
Đồng thời dựa vào các chứng từ gốc do kế toán các đội gửi lên, kế toán Công ty lập sổ chi tiết theo dõi chi phí sản xuất chung. Sổ chi tiết này chi tiết cho từng tiểu khoản của chi phí sản xuất chung và cho từng công trình, hạng mục công trình cụ thể. Công ty không sử dụng sổ chi tiết TK 627, mà chi tiết theo các tiểu khoản 6271, 6273, 6274, 6276, 6277, 6278, 6279.
Ví dụ sổ chi tiết TK 6273 nh sau:
Biểu số 2.23 Sổ chi tiết tài khoản
Nguyễn Phạm Quỳnh Trang - KT 40b
Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân
chi phí công cụ dụng cụ
Công trình: Cảng Quy Nhơn
Từ ngày 01/01/2001 đến ngày 31/12/2001
TK 627 Đơn vị: đ
Ngày SHCT Diễn giải TK
Đ/Ư Phát sinh nợ Phát sinh có …….. 22/01/01 ... 25/11/01 28/11/01 . …… 31/11/01 … 10 2006 2200 2208 ………
QN Mai mua máy tính p/vụ công tác
...
QN Hạnh mua dụng cụ sinh hoạt QN chuyển tiền mua máy hàn
……… QN kết chuyển chi phí cccc tháng 1 .... . … 111 ... 111 112 … 154 . ………… 111.363 ... 199.000 6.000.000 … . ………… . …… 764.863 31/12/01 QN Kết chuyển chi phí CCDC 154 55.090.193 Tổng cộng 55.090.193 55.090.193
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty cũng không tiến hành mở sổ tổng hợp cho TK 627 mà mở sổ tổng hợp riêng cho từng tiểu khoản 6271, 6273, 6274, 6276, 6277, 6278, 6279
Ví dụ: Sổ tổng hợp TK 6273
Biểu số 2.24 Sổ tổng hợp tài khoản chi phí công cụ dụng cụ
Quý IV Năm 2001
TK 6273 Đơn vị: đ
Tên TK Mã hiệu Phát sinh nợ Phát sinh có
………
Tiền mặt (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tiền gửi ngân hàng .. ………… Chi phí SXKDDD .. …… 111 112 . …… 154 . ………… 7.345.890 10.897.562 . ……… .. ……… 45.090.913
Nguyễn Phạm Quỳnh Trang - KT 40b
Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân
Tổng cộng 45.090.913 45.090.913
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)