II. Thực tế công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty
2. Thực tế tổ chức công tác kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng:
2.1. Hạch toán tổng hợp tiền lơng:
• Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lơng, thởng - Bảng kê trích nộp BHXH
- Bảng kê trích nộp BHYT - Bảng thu BHXH, BHYT - Bảng phân bổ tiền lơng • Hình thức trả lơng:
Công ty TNHH Thơng mại và vận tải Hồng Minh là Công ty thơng mại, do đó việc trả lơng cho cán bộ công nhân viên không phải theo lơng cấp bậc mà Công ty trả lơng theo thoả thuận trong hợp đồng lao động.
Trớc khi vào làm việc tại Công ty thì ngời sử dụng lao động và ngời lao động đã ký hợp đồng với nhau về mức lơng cơ bản và đợc kế toán tiền lơng sử dụng mức lơng đó để tính phụ cấp và các khoản khác cho ngời lao động trong suốt quá trình làm việc đến khi hết hạn hợp đồng.
• Cách tính lơng:
Việc tính lơng, trợ cấp BHXH và các khoản khác phải trả cho ngời lao động đợc thực hiện tại phòng kế toán của Công ty.
+ Căn cứ vào các chứng từ, bảng chấm công, phiếu xác nhận công việc hoàn thành .. kế toán tính tiền l… ơng thời gian, tiền làm thêm giờ cho ngời lao động.
+ Căn cứ vào tiền lơng tính đợc cho từng ngời và tổng hợp đồng từng bộ phận sử dụng lao động và vào bảng thanh toán tiền lơng đợc lập cho từng bộ phận.
+ Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng của từng bộ phận để chi trả thanh toán tiền lơng cho công nhân viên đồng thời tổng hợp tiền lơng phải trả trong kỳ theo từng đối tợng sử dụng lao động.
Đơn vị:……….. Bảng chấm công Mẫu số: 01 LĐTL–
Bộ phận:……… Tháng……..năm………. Ban hành theo QĐ số 1141-TC/CĐKT
ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính
Số TT Họ và tên Cấp bậc l- ơng hoặc cấp bậc c.vụ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 1 8 19 20 21 22 23 24 25 26 27 2 8 29 30 31 S.công hởng lơng sp S.công hởng lơng t.gian S.công ngbỉ việc ngừng việc hg 100% l- ơng S.công nghỉ việc ngừng việc hg ..… lơng S.ố công hởng BHX H Ký hiệu chấm công A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 1 8 19 20 21 22 23 24 25 26 27 2 8 29 30 31 32 33 34 35 36 37 1 Đào.T Hoa 2 Ng. Phi Hùng 3 -Lơng SP: K -Lơng t.gian + 4 - ốm điều dỡng: O - Còn ốm: Cố 5 - Thai sản: TS - Nghỉ phép: P 6 - Hội nghị, học tập: H - Nghỉ bù: NB 7 - Nghỉ không lơng: Ro - Ngừng việc: N 8 9 10 - Tai nạn: T 11 - Lơng nghĩa vụ: LĐ 12 13 14 Cộng Ngời chấm công (Ký, họ tên) Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) Ngời duyệt (Ký, họ tên)
Dựa vào bảng chấm công kế toán tổng hợp số ngày đi làm của từng nhân viên trong Công ty từ đó tính toán lơng cho từng ngời.
VD1: Tính lơng của chị Đ.T.Hoa
Theo hợp đồng lao động ký giữa Công ty và chị Hoa thì lơng cơ bản của chị Hoa là 900.000đ. Trong quá trình làm việc tại Công ty lơng thực lĩnh của chị là 1.720.000đ trong đó các khoản thu nhập và các khoản khấu trừ nh sau:
Lơng kỹ thuật, lơng đặc biệt, lơng trách nhiệm, thu nhập khác, lơng chuyên cần, thêm giờ và thởng .. cách tính l… ơng cho các phần trên đợc kế toán tập hợp và phân bổ cho từng đối tợng lao động trong Công ty. Vì không phải bất kỳ ai trong Công ty cũng có các chuyên môn trên mà tuỳ thuộc vào trình độ năng lực của từng ngời.
Nh chị Hoa:
Lơng cơ bản : 900.000đ Lơng đặc biệt : 20.000đ Lơng kỹ thuật : 48.000đ
Lơng trách nhiệm : không có
Phần lơng chuyên cần đợc theo quy định của Công ty, một lao động đi làm đủ 26 ngày sẽ đợc hởng 60.00đ/tháng.
Lơng thêm giờ cũng theo quy định của Công ty, ai làm thêm giờ và ngày chủ nhật hởng 200% lơng, làm thêm giờ vào ngày thờng hởng 150% lơng. Các khoản còn lại đợc kế toán phân bổ hợp lý.
VD2: Tính lơng của anh Hùng
Lơng cơ bản của anh Hùng ký hợp đồng với Công ty là:1.700.000 đ. Trong quá trình làm việc và lơng mà Công ty chi trả thêm thực lĩnh là3.262.000 đ.
Trong đó lơng kỹ thuật đợc kế toán phân bổ: 480.000 đ, lơng đặc biệt: 300.000 đ.
Anh Hùng do làm trởng phòng công trình vì vậy trách nhiệm của anh cao hơn so với các nhân viên khác do đó lơng trách nhiệm của anh đợc hởng là: 700.000 đ.
Thu nhập khác: 550.000 đ
Lơng chuyên cần: 60.000 đ, theo quy định của Công ty làm thêm giờ và ngày chủ nhật hởng 200% lơng, làm thêm giờ vào ngày thờng hởng 150% lơng . Còn lại các khoản cũng đợc kế toán phân bổ hợp lý.
Trên đây là hai ví dụ điển hình về cách tính lơng của Công ty . Đối với những nhân viên còn lại trong Công ty cũng đợc tính nh phần trên. Kế toán tiền lơng phân bổ lơng thực lĩnh của nhân viên vào các khoản thu nhập khác và trừ tiền lơng cơ bản ra.
Căn cứ vào bảng chấm công, cách tính lơng cho nhân viên, kế toán lập bảng thanh toán lơng nh sau:
Đơn vị:……….. Bảng thanh toán tiền lơng Mẫu số: 02 LĐTL–
Bộ phận:……… Tháng……..năm………. Ban hành theo QĐ số 1141-TC/CĐKT
ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính
Số Họ vă tên Bậc lơng Lơng sản phẩm Thu nhập Lơng đặc biệt Lơng kỹ thuật Lơn g trách Lơng chuyên Thởng Tổng Số SP Số tiền A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Đ.T. Hoa 900.000 31,5 1.092.000 0 20.000 48.000 0 60.000 500.000 1.720.000 2 Ng.Phi Hùng 1.000.000 30,5 1.172.000 550.000 300.000 480.000 700.000 60.000 3.262.000 Cộng
Kế toán thanh toán
(Ký, họ tên)
Kế toán trởng
(Ký, họ tên)
Thủ trởng đơn vị