IV. Kế toán mua bán hàng hoá xác định kết quả
4. Kế toán chi tiết, hàng hoá mua vào tiêu thụ hàng hoá
4.3. Sổ kế toán chi tiết số
Sổ này dùng để th eo dõi quan hệ thanh toán với đơn vị bán. Căn cứ vào hoá đơn phiếu nhập kho để ghi vào sổ chi tiết. Đối với ngời bán thờng xuyên đợc theo dõi trên một sổ. Đối với ngời bán không thờng xuyên đợc theo dõi trên một sổ. Mỗi lần nhập kho cha thanh toán ghi một đồng riêng biệt khi thanh toán nợ rồi ghi vào dòng khác.
Trong phần sổ chi tiết số 2 em lấy số liệu phần trung tâm mua hàng của công ty Thuỷ Đặc sản Hà Nội, dựa vào hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho.
Đây là khách hàng thờng xuyên của trung tâm nên khi vào sổ chi tiết ta lập một số riêng để theo dõi cho công ty.
4.4 Nhật ký chứng từ số 5
Dùng để theo dõi tình hình thanh toán với tất cả ngời bán của trung tâm.Mỗi ngời bán đợc ghi một dòng trên nhật ký chứng từ số 5. Căn cứ ghi dựa trên các sổ chi tiết số 2 lấy dòng tổng cộng của từng khách hàng.
Sổ chi tiết số 2
Tháng 6 năm 2007
Tên đơn vị bán: Công ty Thủy Đặc sản Hà Nội
ĐVT: Đồng
STT Diễn giải D đầu tháng Hoá đơn DN Ghi có TK331 Chứng từ Ghi nợ TK331 có các TK Số d cuối kỳ
Nợ Có Số Ngày Số Ngày 156 133 Cộng có Số Ngày 111 Cộng nợ Nợ Có
D đầu kỳ 705.000 2313 4/6 68 4/6 1 Mua hàng hoá nhập kho 42.000.000 4.200.000 46.200.000 2 Trả nợ bằng tiền mặt 30.000.000 .30.000.000 Cộng 42.000.000 4.200.000 46.200.000 30.000.000 30.000.000 16.905.000
Nhật ký chứng từ số 5
Tháng 06 năm 2007 ĐVT: đồngSTT Tên đơn vị bán D đầu kỳ Ghi có TK331, Nợ các TK Ghi nợ TK331, có các TK D cuối kỳ
Nợ Có 133 156 Cộng có TK331 111 Cộng nợ TK331 Nợ Có
Công ty thuỷ đặc sản Hà
Nội 705.000 4.200.000 42.000.000 46.200.000 30.000.000 30.000.000 16.905.000
cty SữA việt NAM TạI Hà
Nội 111.250.000 9.157.000 91.570.000 100.727.000 180.000.000 180.000.000 31.977.000 Công ty Cổ phần bánh
kẹo Hải Hà 12.000.000 3.790.000 37.900.000 41.690.000 53.690.000
5. Kế toán tiêu thụ hàng hoá và doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Bán hàng là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thơng mại. Thực hiện nghiệp vụ này, vốn của doanh nghiệp thơng mại chuyển từ hình thái hàng hoá sang hình thái tiền tệ.
5.1. Phơng pháp tính giá hàng hoá xuất kho
Có rất nhiều phơng háp đợc sử dụng để tính giá vật liệu xuất kho. Trung tâm thơng mại Vân Hồ áp dụng phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá hàng hoá xuất kho.
= x =
VD: Tại trung tâm Thơng mại Vân Hồ, tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ có tài liệu về tôm sú nh sau:
I. Tình hình đầu tháng tồn kho 5kg đơn giá 141.000đ/kg II. Trong tháng
Ngày 03/6 nhập 300kg giá mua ghi trên hoá đơn 46.200.000(đ) trong đó GTGT 10% 4.200.000 (đ) tiền hàng cha thanh toán, chi phí vận chuyển đã trả bằng tiền mặt 420.000 (đ) cả thuế 5%.
Ngày 06/6 xuất bán 200kg tại kho cho công ty XNK Intimex Hà Nội cha thu tiền đơn giá cha thuế là 142.500đ/kg thuế xuất 10%.
Ngày 10/6 xuất bán 50kg cho khách sạn Hoa Hồng đã thu bằng tiền mặt đơn giá cha thuế 142.500đ/kg thuế xuất 10%
Đơn giá bình quân = (5.140.000) +( 46.200.000 + 420.000 ) 1,1 1,05 5 + 300 700.000 + (42.000.000 + 400.000) = 43.100.000 = 141.12 (đ/kg) 305 305
Giá trị tôm sú xuất ngày 6 là: 200 x 141312 = 28.262.400
Giá trị tôm sú xuất ngày 10 là: 50 x 141312 = 7.065.600
Giá trị tôm sú tồn kho = (5 + 300) - (200 + 50) x 141312 = 7.772.160 Khi trung tâm bán hàng lập hoá đơn GTGT và xuất kho.
Đơn vị: Trung tâm thơng mại Vân Hồ
ĐC: 51 Lê Đại Hành - HBT - Hà Nội Phiếu xuất k ho
Ngày 06/06/2007
Số: Nợ: 632 Có: 156
Họ và tên ngời nhận hàng: Trần Mạnh Hùng Địa chỉ: Công ty Thơng mại Intimex Hà Nội Lý do xuất:
Xuất kho tại: Công ty
STT Tên hàng hoá M sốã ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4 = 2 x 3
xuất bán Tôm sú 016863 Kg 200 200 141312 28.262.400
Cộng 28.262.400
Hà Nội, ngày 03 tháng 6 năm 2007
Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ trởng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Hoá đơn giá trị gia tăng
Liên
Ngày 03 tháng 6 năm 2007
Tên đơn vị bán : Trung tâm Thơng mại Vân Hồ
Địa chỉ : 51 Lê Đại Hành - Hai Bà Trng - Hà Nội
Điện thoại : 04.9745477 MS: 0100106803
Họ tên ngời mua :
Tên đơn vị : Công ty Thơng mại Intimex Hà Nội
Địa chỉ : 96 Trần Hng Đạo - Hà Nội
Số tài khoản :
Hình thức thanh toán: Cha thanh toán MS: 0100137603
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Tôm sú Kg 200 142.500 28.500.000
Cộng tiền hàng 28.500.000
Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 2.850.000
Tổng cộng tiền thanh toán 31.350.000
Số tiền bằng chữ: Ba mơi mốt triệu ba trăm năm mơi nghìn đồng chắn
Ngời mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên)
Đơn vị: Trung tâm thơng mại Vân Hồ ĐC: 51 Lê Đại Hành - HBT - Hà Nội
Phiếu xuất k ho
Ngày 10/06/2007
Số: Nợ: 632
Có: 156
Họ và tên ngời nhận hàng: Trần Mạnh Hùng Địa chỉ: Công ty Thơng mại Intimex Hà Nội Lý do xuất:
Xuất kho tại: Công ty
STT Tên hàng hoá M sốã ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4 = 2 x 3
xuất bán Tôm sú cho khách sạn Hoa Hồng
016863 Kg 50 50 141312 7.065.600
Cộng 7.065.600
Hà Nội, ngày 03 tháng 6 năm 2007
Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ trởng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
